Ako náklady ovplyvňujú zisk? Vplyv nákladov na ziskovosť a ziskovosť podniku. Analýza celkových nákladov na produkty a služby podniku

Ak chcete vypočítať vplyv zmien nákladov na zisk, musíte najskôr vypočítať nasledujúce ukazovatele: plánované (základné) náklady na skutočne vyrobené produkty; skutočné náklady na výstup pri plánovaných (základných) cenách zdrojov. Výpočty je možné zhrnúť do tabuľky. 6.1.
Tabuľka 6.1
Údaje o nákladoch podľa typu produktu

Analýza tvorby a použitia zisku sa vykonáva v niekoľkých etapách:

1) zisk sa analyzuje podľa zloženia v dynamike;

2) vykoná sa faktorová analýza zisku z predaja;

3) analyzujú sa príčiny odchýlok z hľadiska zložiek zisku;

4) analyzuje sa tvorba čistého zisku a vplyv daní na zisky;

5) posudzuje sa efektívnosť rozdeľovania ziskov na akumuláciu a spotrebu;

6) analyzuje využitie ziskov na akumuláciu a spotrebu;

7) vypracovávajú sa návrhy na zostavenie finančného plánu.

Analýza zloženia zisku v dynamike je uvedená na príklade v tabuľke 45 (údaje z f. č. 2 „Výkaz ziskov a strát“). Tabuľka 45 ukazuje, že hrubý zisk sa vo vykazovanom roku znížil o 340,8 tisíc rubľov alebo o 12,3 % (100 - 87,7). V základnom roku tvoril podiel zisku z tržieb 51,72 % z hrubého zisku, 38,28 % z hrubého zisku tvorilo kladné saldo neprevádzkových výnosov nad nákladmi. Pozitívny vplyv salda neprevádzkových výnosov a nákladov je znížený o vplyv záporného zostatku prevádzkových výnosov na náklady, ktorého podiel predstavuje 0,47 %.

V hodnotenom roku sa podiel na zisku z predaja mierne znížil (o 0,06 percentuálneho bodu). Negatívny vplyv prevádzkových príjmov na výdavky sa výrazne zvýšil - o 390 tisíc rubľov a jeho podiel sa zvýšil o 17,5 percentuálneho bodu.

Tabuľka 45

Zloženie hrubého zisku

Zisk z predaja výrobkov vo všeobecnosti pre podnik závisí od štyroch faktorov prvej úrovne podriadenosti: od objemu predaja výrobkov v naturálnych metroch Q, jeho štruktúry D, od nákladovej ceny C a od cenovej hladiny p¢. Model závislosti zisku od uvedených faktorov má nasledujúcu podobu:

kde n je počet názvov produktov v produktovom rade.

Hlavnou analytickou metódou pri výpočte vplyvu faktorov na zisk je metóda absolútnych rozdielov. Výpočet je uvedený v tabuľke 46. Priemerná cena, náklady a zisk na jednotku produkcie sú vypočítané ako vážené priemery.

Tabuľka 46

Počiatočné údaje pre faktorovú analýzu zisku z predaja

Zvážte vplyv zmien cien a nákladov na predaj na zisk (tabuľka 47). Zisk z predaja jednotky produkcie klesol pri všetkých druhoch výrobkov, a to aj napriek zvýšeniu ceny. Zisk bol negatívne ovplyvnený prevyšujúcim rastom výrobných nákladov v porovnaní s rastom cien v dôsledku prevyšujúceho rastu cien zdrojov v porovnaní s rastom cien hotových výrobkov.

Tabuľka 47

Výpočet vplyvu ceny a nákladov na zisk na jednotku produkcie

Veľkosť priemerného zisku na jednotku produkcie je ovplyvnená štrukturálnymi posunmi. Preto pri výpočte vplyvu cien a primárnych nákladov na zmenu priemernej ziskovosti jedného produktu je potrebné eliminovať vplyv štrukturálnych posunov na zmenu zisku, cien a primárnych nákladov. Údaje pre výpočet sú uvedené v tabuľke 48.

Tabuľka 48

Údaje na výpočet vplyvu štrukturálnych zmien na zmeny priemernej cenovej hladiny,

náklady a zisk

Zmena priemernej cenovej hladiny, nákladov a zisku pod vplyvom štrukturálnych zmien sa vypočíta podľa vzorcov:

DП (Di) \u003d Dp¢ (Di) - DC (Di) \u003d 1,850 - 1,883 \u003d - 0,034 rubľov.

Eliminácia vplyvu štrukturálnych posunov na zmenu priemernej úrovne cien a nákladov umožňuje určiť vplyv zmien cien a nákladov pre každý produkt na zmenu zisku. Budeme tiež počítať metódou absolútnych rozdielov:

Dp¢ (p i) \u003d Dp i - Dp¢ (Di) \u003d 63,98 - 1,850 \u003d 62,126 rubľov;

DС¢ (С i) \u003d DC - DC (Di) \u003d 66,17 - 1,883 \u003d 64,285 rubľov;

DP¢ (Pi) = DP - DP (Di) = -2,19 - (-0,034) = -2,159 rubľov.

Zmena zisku na jednotku produkcie sa rovná algebraickému súčtu vplyvu priemernej cenovej hladiny a nákladov, upraveného o skutočnú štruktúru predaja:

DП¢ (p¢ С¢) = 62,126 - 64,285 = -2,159 rubľov.

Zmenu zisku na jednotku produkcie teda ovplyvnili tieto faktory:

Štrukturálne posuny v implementácii: - 0,034 rubľov;

Cenová úroveň podľa druhov produktov: +62 126 rubľov;

Jednotkové výrobné náklady podľa druhov výrobkov: - 64 285 rubľov.

Celkom -2,19 rubľov.(výsledok stĺpca 10 tabuľky 48).

Záver: pokles zisku na jednotku predaných výrobkov je spôsobený zvýšením nákladov na výrobky.

Na celkovú výšku zisku má okrem uvažovaných faktorov vplyv aj počet predaných produktov. Na základe vzorca faktoriálneho modelu zisku možno vypočítať vplyv každého faktora na celkovú výšku zisku vynásobením hodnoty vplyvu faktorov na zisk získaný z jednotky produkcie počtom výrobkov predaných za vykazované obdobie. Vplyv množstva predaných produktov sa vypočíta ako súčin tohto faktora a základnej hodnoty zisku na jednotku výkonu.

Kumulatívny vplyv faktorov je vypočítaný v tabuľke 49. Pokles fyzického objemu predaja má negatívny vplyv na výšku zisku vo výške 17,43 tisíc rubľov. V dôsledku zvýšenia priemernej predajnej ceny je však celkový vplyv objemu predaných výrobkov pozitívny a predstavuje 4523,97 tisíc rubľov (4541,4 - 17,43). Takýto pomer vplyvu fyzického objemu a priemernej cenovej hladiny je typický pre trhy s vysokou úrovňou koncentrácie alebo monopolizácie.

Výrazné zvýšenie nákladov vedie k zvýšeniu zisku o 4699,2 tisíc rubľov. Jednou z rezerv na zvyšovanie zisku je preto znižovanie nákladov na výrobu.

V zovšeobecnenej forme sú počiatočné údaje a výsledky analýzy uvedené v tabuľkách 50, 51.

Tabuľka 49

Kumulatívny vplyv faktorov na zisk

Tabuľka 50

Faktorová analýza zisku z predaja

Téma 10. Analýza a hodnotenie vplyvu nákladov na finančnú výkonnosť organizácie

otázky:

1. Analýza zlomových tržieb

2. Faktory a rezervy na zníženie výrobných nákladov

3. Analýza nákladov za účelom ich kontroly a regulácie

Otázka 1. Analýza zlomového predaja

Niekedy sa analýza pomeru nákladov, objemu produkcie a zisku (CVP analýza, Cost-Volume-Profit) interpretuje užšie, ako analýza kritického bodu. Kritickým bodom sa rozumie bod v objeme výroby, pri ktorom sa náklady rovnajú tržbám z predaja všetkých výrobkov, t.j. kde nie je zisk ani strata. Tento bod sa tiež nazýva „mŕtvy“ alebo bod zlomu.

Na jej výpočet môžete použiť tri metódy: rovnice, hraničný zisk a grafické znázornenie.

Metóda rovnice.

Ako počiatočná rovnica pre analýzu sa berie nasledujúci pomer výnosov, nákladov a zisku:

Výnosy – variabilné náklady – fixné náklady = zisk.

Ak predstavíme príjem ako súčin predajnej ceny jednotky produktu a počtu predaných jednotiek a prepočítame náklady na jednotku produktu, potom v bode kritického objemu výroby budeme mať:

Na základe toho určíme počet výrobných jednotiek, ktoré sa musia predať, aby sa dosiahol kritický bod:

kde Qkr je objem výroby v kritickom bode (počet jednotiek);

P je cena jednotky produkcie;

VC - špecifické variabilné náklady na jednotku výkonu;

FC - fixné náklady.

Ako viete, v bode zlomu sa výnosy rovnajú súčtu fixných a variabilných nákladov. Preto, aby bolo možné vypočítať danú výšku zisku, je potrebné ho pripočítať k výške nákladov:

Výnosy = variabilné náklady + fixné náklady + zisk.

Maržová metóda je modifikáciou metódy rovníc.

Hraničný zisk je rozdiel medzi tržbami z predaja výrobkov a variabilnými nákladmi, t.j. ide o určitý objem prostriedkov, ktoré sú potrebné predovšetkým na pokrytie fixných nákladov a dosiahnutie zisku podniku. Hraničný zisk na jednotku produktu môže byť vyjadrený aj ako rozdiel medzi predajnou cenou jednotky tovaru a špecifickými variabilnými nákladmi. Hraničný zisk na jednotku predstavuje príspevok každej predanej jednotky k fixným nákladom.

Transformácia vzorca (2) odhaľuje vzťah medzi objemom výroby a relatívnym hraničným príjmom:

kde d je relatívna úroveň špecifických variabilných nákladov v cene produktu (d = VC / P);

(1 - d) - relatívny hraničný zisk na jednotku objemu predaja.

Grafická metóda poskytuje vizuálnu reprezentáciu analýzy CVP a vedie k zostaveniu komplexného rozvrhu „náklady – objem výroby – zisk“.

V pravouhlej súradnicovej sústave je vykreslený graf závislosti nákladov a príjmov od počtu jednotiek vyrobených výrobkov (obr. 1).

Údaje o nákladoch a príjmoch sú vynesené vertikálne a počet jednotiek produkcie je vynesený horizontálne.

Kritický bod (bod zlomu) sa tvorí na priesečníku línie výnosov a línie hrubých (kumulatívnych) nákladov.

V bode kritického výstupu neexistuje zisk ani strata.

Vľavo od kritického bodu je zatienená oblasť čistých strát, ktorá vzniká v dôsledku prebytku fixných nákladov nad hraničným ziskom.

Napravo od nej je zatienená oblasť čistého zisku. Pre každú hodnotu Q (počet jednotiek produkcie) je čistý zisk definovaný ako rozdiel medzi hraničným ziskom a fixnými nákladmi.

Priemet bodu N na os x udáva kritický objem produkcie vo fyzikálnych jednotkách (m, kg). Priemet bodu N na os y udáva kritický objem produkcie z hľadiska hodnoty.

Obr.1 - Grafické znázornenie bodu zvratu

Daná grafická závislosť nákladov, ziskov a objemu predaja nám umožňuje vyvodiť pre podnik dôležité závery:

1. Podnik môže dosiahnuť zisk (výnosy mínus fixné a variabilné náklady) len vtedy, ak predáva výrobky väčšieho objemu ako je kritický bod K.

2. Bod N, ktorý sa nachádza na priesečníku krivky hrubých nákladov a krivky výnosov z predaja, sa nazýva kritický bod, v ktorom sú splatené všetky náklady a spoločnosť začína dosahovať zisk.

3. Priesečník krivky fixných nákladov a krivky hraničného príjmu zobrazuje objem produkcie, po prechode ktorej nastáva návratnosť fixných nákladov.

4. S rastom cien vyrábaných výrobkov sa minimálny objem výroby, ktorý zodpovedá kritickému bodu, znižuje a s poklesom ceny sa zvyšuje.

5. S rastom fixných nákladov sa zvyšuje minimálny objem výroby zodpovedajúci bodu zvratu.

6. Zachovanie rovnovážneho objemu výroby so zvýšením variabilných nákladov je možné pri zachovaní ostatných podmienok zvýšením minimálneho objemu výroby.

Pri vykonávaní analýzy CVP sa podmienečne akceptuje množstvo predpokladov, ktoré obmedzujú presnosť a spoľahlivosť výsledkov analýzy: objem výroby sa rovná objemu predaja; cena za jednotku predaného tovaru, ako aj podiely variabilných a fixných nákladov zostávajú nezmenené; vyrába sa jeden výrobok.

Rozdielne pomery podielu variabilných a fixných nákladov na ich celkovej hodnote výrazne ovplyvňujú polohu bodu zvratu. Preto je veľmi dôležité zlepšiť riadenie oddelene fixných a samostatne variabilných nákladov. Je potrebné mať na pamäti, že zvýšenie podielu fixných nákladov aj pri poklese variabilných nákladov na jednotku výkonu vždy vedie k potrebe voľby stratégie zameranej na zvýšenie tržieb.

Každý podnik musí neustále kontrolovať opodstatnenosť rozdelenia nákladov na fixné a variabilné a v prípade potreby svoje plány upraviť.

Základom pre rozhodovanie o investíciách do výroby, do rozvoja nových trhov a nových typov produktov a pod. môže byť prítomnosť spoľahlivého (dostatočného) rozpätia finančnej sily. Ak takéto zásoby nie sú, potom je podnik povinný vykonávať prísnu kontrolu nákladov a optimalizáciu všetkých činností.

Pri analýze podnikov musia brať do úvahy vplyv štruktúry nákladov na zisky.

Ak to chcete urobiť, mali by ste vyhodnotiť vplyv zmeny zisku so zmenou výnosov o 1 %. Tento pomer sa nazýva prevádzková páka. Jeho hodnotu možno vypočítať niekoľkými spôsobmi:

Vydelením nárastu zisku po bode zvratu, ktorý sa berie ako 100 %, mierou finančnej bezpečnosti.

Vydelením výšky príspevku na krytie sumou zisku z predaja.

Prevádzková páka súvisí s úrovňou podnikateľského rizika, čím je vyššia, tým je vyššie riziko. Úroveň operačného rizika je ovplyvnená odvetvovou príslušnosťou podniku. Vyšší je v kapitálovo náročných odvetviach – strojárstvo a pod., a relatívne nízky v potravinárstve, ľahkom priemysle, obchode atď.

Množstvo prevádzkovej páky pri rovnakých celkových nákladoch sa zvyšuje so zvyšovaním podielu fixných nákladov na ich celkovej hodnote. Jeho hodnota je tiež tým vyššia, čím je objem predaja bližšie k bodu zlomu.

Pri vysokej úrovni prevádzkovej páky je potrebné dosiahnuť zvýšenie tržieb (ak existujú vhodné trhové príležitosti). Pri takejto pozícii (vysoká úroveň prevádzkového pákového efektu) je však pozícia podniku dosť nestabilná a riskantná, pretože kolísanie objemu predaja môže viesť k zvýšeniu ziskov aj strát.

Výška zisku, ktorý podnik získa, závisí od objemu predaja. Preto analýza začína porovnaním tržieb, výnosov a zisku.

Podľa výsledkov:

1) posúdiť, ako sa každý ukazovateľ zmenil (dynamika);

2) porovnať miery zmeny;

3) identifikovať kritické roky zmien;

4) vypočítajte priemernú ročnú mieru zmeny;

5) zhodnotiť, či bol nárast predaja sprevádzaný o
rast zisku.

Pri analýze posledne menovaného je potrebné mať na pamäti, že zisk okrem tržieb ovplyvňujú aj zmeny cien produktov, zmeny nákladov a zmeny v štruktúre predávaných produktov. Ak vezmeme do úvahy vzťah medzi ziskom a výnosmi z predaja, potom analyzované vzťahy možno znázorniť takto:

T do - bodu kritického objemu predaja;

K - množstvo predané v naturálnych jednotkách;

Vr p - tržby z predaja;

Hp - fixné náklady vo výrobných nákladoch;

Rp - variabilné náklady vo výrobných nákladoch;

Pr - zisk;

Dm - celková výška hraničného príjmu;

Ds - miera marginálneho príjmu;

Du - podiel hraničného príjmu na výnosoch z predaja.

Hlavné závislosti:

Účelom analýzy je určiť bod kritického objemu predaja, nad ktorým je zóna ziskovosti podniku, pod zónou strát.

Kritický objemový bod T to v peňažnom vyjadrení sa rovná:

v naturáliách:

Bod kritického objemu predaja je neustále monitorovaný, aby sa posúdila miera ziskovosti podniku. Množstvo a štruktúra predaných produktov určuje výšku zisku. Na tento účel je potrebné analyzovať štruktúru tržieb a následne vplyv jej zmien na zisk. Vplyv množstva a štruktúry predaného množstva na úroveň zisku sa analyzuje nasledovne

Poznámka. Pre zjednodušenie výpočtov sa predpokladá, že fixné náklady sa nezmenili.

Na ďalšie výpočty vplyvu štrukturálnych posunov vo výrobe na zisk sa používa nasledujúci vzorec:

Špecifická hmotnosť sa vypočíta pre každý výrobok podľa plánu a skutočne a potom priemer - pre celý objem podľa plánu a skutočne:

Analytické vyhodnotenie rozhodnutia o prijatí dodatočnej objednávky s nižšou predajnou cenou

Pri výbere alternatívnych možností by sa mala venovať osobitná pozornosť cenovej politike podniku. Objem predaja a zisk podniku závisia od ceny produktu. Cena by mala kompenzovať náklady na výrobu a predaj produktov, ako aj poskytnúť výrobcovi zisk. Zisk musí byť dostatočne veľký na to, aby podnik mohol plniť svoje daňové povinnosti voči rozpočtu, vykonávať všetky potrebné zrážky a vytvárať fondy na povzbudenie zamestnancov, fondy sociálneho a priemyselného rozvoja. Cena by mala odrážať aj kvalitu hotového výrobku. Rozlíšiť:

a) veľkoobchodnú cenu podniku, za ktorú zasiela svoje výrobky obchodným organizáciám alebo iným zákazníkom;

b) maloobchodná cena, za ktorú obchodné organizácie predávajú tovar verejnosti.

Maloobchodná cena sa rovná súčtu veľkoobchodnej ceny a kvót, ktoré zohľadňujú zisk a náklady obchodnej organizácie. Upozorňujeme, že v súčasnosti platia zmluvné ceny.

Z hľadiska cenovej analýzy by ste mali venovať pozornosť niektorým bodom využívajúcim stimulačnú úlohu ceny:

a) je možné vstúpiť na trh spočiatku za cenu nižšiu, ako majú konkurenti. V tomto prípade firma dobýva odbytový trh, rozširuje predávaný objem, ale reálne hrozí podcenenie výrobných nákladov a ich možné zvýšenie;

b) je možné stanoviť cenu nižšiu ako u konkurencie, ak viete, že cena konkurencie je príliš vysoká a nezodpovedá skutočnej trhovej hodnote tovaru. Nebezpečenstvo však spočíva v tom, že stanovením veľmi nízkej ceny a jej následným prudkým zvýšením v prípade potreby spoločnosť príde o zákazníkov.

Z toho vyplýva dôležitosť stanovenia cenovej politiky ako podmienky úspešného podnikania. Cena, ktorá je stanovená pre produkt, musí spĺňať dve podmienky:

a) byť konkurencieschopný

b) prinášať podniku zisk.

Pri stanovovaní cenovej politiky by sme sa mali vyhýbať stanovovaniu pevných cien pre zákazníkov, pretože môže byť potrebné ich upraviť, a potom spoločnosť utrpí straty.

Otázka 2. Faktory a rezervy na zníženie výrobných nákladov

Dôležitým manažérskym rozhodnutím je správne zdôvodnenie výrobnej kapacity podniku a určenie, pri akých objemoch výkonov bude výroba zisková a pri akom nie.

Na tento účel sa vypočítavajú tieto ukazovatele: obratový objem predaja, ktorý zabezpečuje plnú úhradu fixných nákladov podniku; objem predaja, ktorý spoločnosti zaručuje potrebnú výšku zisku; bezpečnostná zóna podniku (rozpätie finančnej stability).

Porovnaním finančných výsledkov vykazovaného obdobia s predchádzajúcim (v ktorom bol zisk) môžeme konštatovať, že jedna z príčin poklesu obchodných výsledkov súvisí s kvalitou predávaného tovaru, potrebou hľadania nové produkty s lepšími spotrebiteľskými vlastnosťami, potreba uskutočniť prieskum trhu, reklamná spoločnosť s cieľom osloviť väčší spotrebiteľský trh.

Tieto ukazovatele možno považovať za hlavné faktory pri tvorbe výšky zisku, ktorých ovplyvnením môžete získať potrebné výsledky.

Hlavnými faktormi ovplyvňujúcimi výšku zisku sú objem obchodu, priemerná úroveň hrubých príjmov a priemerná úroveň distribučných nákladov, výška neplánovaných príjmov a výdavkov.

Výška zisku sa môže zmeniť v dôsledku: zvýšenia alebo zníženia objemu obchodu; zmeny v jeho štruktúre; zmeny (v pozitívnom alebo negatívnom smere) vo výške príjmu pri konštantných nákladoch; zmeny vo výdavkoch s konštantným príjmom; súčasne (avšak v rôznej miere) zmeny príjmov a výdavkov4 zmeny jednotlivých položiek príjmov a výdavkov (v rôznych smeroch a v rôznych veľkostiach).

V podmienkach moderného trhu závisí udržateľná a zisková prevádzka podniku od vnútorných možností podniku, záujmu zamestnancov a efektívnosti využívania všetkých zdrojov, ktoré má k dispozícii.

Je možné znížiť výšku nákladov a následne zvýšiť zisk podniku znížením kúpnej ceny tovaru:

Využitie celého systému cenových zliav pri procese „zjednávania“ množstva nakúpeného tovaru, predovšetkým zliav na množstvo alebo množstvo nakupovaného tovaru, ako aj zliav pri stálom partnerstve;

Nákup určitého tovaru v zahraničí v období priaznivých pomerov národnej a cudzej meny (pokles výmenných kurzov);

Realizácia komoditných burzových (barterových) operácií s výhodným pomerom cenových hladín za vymieňaný tovar na rôznych regionálnych trhoch;

Nákup zásielok tovaru v sezónnom a prázdninovom výpredaji za výrazne znížené ceny. To je výhodné najmä pre tie organizácie, ktoré majú zariadenia na skladovanie a spracovanie týchto produktov.

Zvýšte výšku zisku, prípadne zvýšením predajných cien tovaru:

Efektívna implementácia rozvinutej cenovej politiky podniku na spotrebiteľskom trhu, zabezpečenie jej včasnej úpravy, ak je to potrebné;

Využívanie výhodných obchodných podmienok v určitých fázach plánovacieho obdobia, najmä pri predaji sezónneho tovaru;

Zvyšovanie úrovne obchodných služieb so zodpovedajúcim zvýšením úrovne cien jednotlivých tovarov.

Výška zisku sa môže zmeniť v dôsledku zvýšenia objemu obchodu. Objem obchodu závisí od prijatia tovaru a stavu zásob na začiatku a na konci vykazovaného obdobia. Na zvýšenie obratu potrebujete:

Implementácia efektívnej marketingovej politiky v podniku;

Diverzifikácia sortimentu zahrnutím zoznamu zameniteľného a doplnkového tovaru do sortimentu, ktorý umožňuje zvýšiť úplnosť nákupov;

Prezentácia spotrebiteľských úverov pri predaji drahého tovaru;

Zintenzívnenie informačnej činnosti podniku.

Otázka 3. Analýza nákladov za účelom ich kontroly a regulácie

Na základe vzťahu medzi ziskom, objemom predaja a nákladmi na produkt (t. j. marginálna analýza) možno urobiť nasledujúce možnosti manažérskych rozhodnutí:

Rozhodnutia o dodatočnej objednávke za cenu nižšiu ako sú výrobné náklady;

Zdôvodnenie štruktúry komerčných produktov;

Zdôvodnenie cenovej možnosti nového produktu;

Výber variantu strojov a zariadení;

Odôvodnenie rozhodnutia „vyrobiť“ alebo „kúpiť“;

Možnosť výberu technológie výroby;

Výber riešenia, berúc do úvahy obmedzenie zdrojov;

Zdôvodnenie efektívnosti investičných projektov.

Okrajovú metódu analýzy možno použiť aj na riešenie rôznych problémov manažmentu.

Stupeň využitia kapacity podniku je určená pomerom kritického objemu výroby (tržieb) k maximálnej výrobnej kapacite podniku. Tento ukazovateľ by sa mal vypočítať ako percento.

Bezpečnostná zóna výroby (predaj tovaru) je definovaný ako rozdiel medzi maximálnou výrobnou kapacitou a kritickým (zlomovým) objemom výroby. Tento ukazovateľ je vypočítaný v absolútnom vyjadrení a ukazuje sľubné príležitosti na zvýšenie výroby pri existujúcich kapacitách.

Optimalizácia štruktúry obchodovateľných produktov je dôležitým zdrojom rezerv na zvýšenie výšky zisku. Zjednodušene povedané, najlepšou možnosťou by mohlo byť zvýšenie podielu tých produktov, ktoré prinášajú najväčší zisk. Treba si však uvedomiť, že výrobný program by sa nikdy nemal zredukovať len na jeden najziskovejší produkt, aby sa minimalizovala pravdepodobnosť úpadku v dôsledku prípadných zmien trhových podmienok. Na vyriešenie tohto problému sa vykonáva viacrozmerný výpočet výrobného programu pre celý sortiment výrobkov, ktoré je možné vyrábať.

Možnosť výberu variantu technologických strojov a zariadení sa uskutočňuje porovnaním nákladov na stroje, nákladov na ich prevádzku a produktivity.V tomto prípade sa náklady na zariadenia (stroje) považujú za fixné náklady, prevádzkové náklady za premenné. Je vidieť, že to druhé priamo závisí od objemu výroby.

Minimalizácia nákladov s opciami, "vlastnou výrobou" alebo "nákupom" akékoľvek diely, komponenty, zostavy. Na vyriešenie takéhoto problému možno použiť aj princíp vzťahu medzi objemom výroby, nákladmi a ziskom. V tomto prípade by náklady na obstaranie nemali presiahnuť náklady na „vlastnú výrobu“.

Možnosť výberu technológie výroby pomocou marginálnej metódy prebieha rovnako ako v prípade voľby strojov a technologických zariadení. V tomto prípade treba mať na zreteli len potrebu porovnateľnosti charakteru výroby, t.j. o akú výrobu pôjde - sériovú, hromadnú a pod.

Okrem spomenutých prípadov možno okrajovú metódu ekonomickej analýzy použiť pri riešení takých problémov riadenia, ako je optimalizácia štruktúry výroby s obmedzenými materiálovými a pracovnými zdrojmi, výber možností pre investičné projekty a iné.

Teraz sú čoraz aktuálnejšie také prístupy k cenotvorbe, pri ktorých sa zohľadňujú predovšetkým faktory, ktoré súvisia viac s dopytom ako s ponukou, t. odhad, koľko je kupujúci ochotný a schopný zaplatiť za ponúkaný produkt. V tomto prípade nemožno pri stanovovaní predajných cien priamo použiť skutočnú kalkuláciu produktu. Tento prístup k cenotvorbe ukazuje zbytočnosť často robiť presné skutočné odhady v trhových podmienkach. Je však potrebné poznať možné hranice znižovania ceny v závislosti od vplyvu rôznych trhových faktorov. Na tento účel možno úspešne použiť marginálnu metódu analýzy. Podstatným smerom cenovej politiky, súvisiacim s delením nákladov na variabilné a fixné, je kalkulácia rôznych možností znižovania cien. Ako zníženie ceny ovplyvní hospodárske výsledky hospodárskej (podnikateľskej) činnosti podniku - či masa zisku zostane na rovnakej úrovni alebo sa zvýši, závisí od faktorov finančného a manažérskeho charakteru, a to: od predaja tovaru; (finančný faktor); - aký vplyv bude mať zmena objemu predaja (výroby) na náklady výroby (manažérsky faktor). Pomer medzi variabilnými a fixnými nákladmi môže byť rôzny a je určený technickou a technologickou politikou zvolenou podnikom. Závislosť nie je lineárna. Je dôležité nájsť optimálnu kombináciu fixných a variabilných nákladov, keďže zmena v štruktúre nákladov môže výrazne ovplyvniť výšku zisku.

V moderných podmienkach je ekonomické prognózovanie počiatočnou fázou plánovania. Na základe štúdia zákonitostí vývoja rôznych ekonomických javov a procesov odhaľuje najpravdepodobnejšie cesty tohto vývoja a poskytuje základ pre výber a zdôvodnenie rozhodnutí na ktoromkoľvek stupni riadenia. Funkcie ekonomického prognózovania sú teda podľa nášho názoru výlučne analytické. Ekonomické prognózy, ktoré sú súčasťou dlhodobej analýzy, však zároveň zohrávajú dôležitú úlohu pri príprave a prijímaní správnych rozhodnutí manažmentu.

To. rozdelenie nákladov na fixné a variabilné a využitie kategórií hraničných príjmov umožňuje nielen určiť zlomový objem predaja, bezpečnostnú zónu a výšku zisku podľa reportovacích údajov, ale aj predpovedať úroveň týchto ukazovateľov za budúcnosť.

Výrobné náklady priamo ovplyvňujú rast alebo pokles zisku podniku, okrem toho faktory ovplyvňujúce náklady predaja ovplyvňujú zisk z predaja aj bilančný zisk. Rast zisku je rovnako ovplyvnený znižovaním nákladov a rastom tržieb (rast cien). Zároveň v prvom prípade možno považovať „kvalitu“ zisku za vyššiu, keďže jeho rast je možné dosiahnuť intenzívnym spôsobom. Pre faktorovú analýzu ziskov zhrnieme hlavné ukazovatele do spoločnej tabuľky. 2.

Tabuľka 2 - Analýza dynamiky bilančného zisku

Z tabuľky vyplýva, že tempo rastu zisku bolo 135,8 % oproti predchádzajúcemu roku. Dozvieme sa, ako objem tržieb a náklady na predaj v roku 2012 ovplyvnili zisk.

Na analýzu použijeme údaje v tabuľke. 2.

Aby sme mohli analyzovať zisk z predaja produktov (práce, služby), uvedieme všeobecný odhad zmeny zisku:

2964 - 1672 = 1292 tisíc rubľov

kde ±P -- zmena zisku;

P0, P1 -- zisk základného a účtovného obdobia.

Zisk z predaja výrobkov sa zvýšil o 1292 tisíc rubľov.

Potom určíme kvantitatívny vplyv zmien faktorov.

Výpočet vplyvu zmien predajných cien za predané produkty na zisk sa určí ako rozdiel medzi predajom vo vykazovanom roku v cenách vykazovaného roka a predajom vo vykazovanom roku v cenách základného roka (cez tržby z predaja ).

± Пz = ?qlzl - ?qlz0,

28790 - 27986 = + 804 tisíc rubľov

kde ±Pz -- zmena zisku v dôsledku zmien cien;

Qlzl, ?qlz0 -- objem predaja vo vykazovanom a základnom roku.

Výpočet vplyvu zmien nákladovej ceny na zisk (v dôsledku štrukturálnych posunov v zložení výrobkov) sa určí ako rozdiel medzi skutočnými nákladmi na predaj výrobkov za vykazovaný rok a nákladmi na predaj výrobkov za vykazované obdobie v cenách a podmienkach základného roka (prostredníctvom nákladov na výrobu predaných produktov).

±Ps = Czo. od -- Czb. od,

25826 - 26413 = - 587 tisíc rubľov

kde ± Ps -- zmena zisku v dôsledku zmien nákladov;

Czo. od -- skutočných nákladov na predaj za vykazovaný rok;

Czb. od -- náklady na tovar predaný vo vykazovanom roku v cenách základného roka.

Tieto výpočty ukázali, že v roku 2012 došlo k poklesu nákladov, čo ovplyvnilo nárast zisku z predaja.

Výpočet vplyvu zmien objemu a štruktúry na zisk je definovaný ako rozdiel medzi ziskom z predaja vypočítaným v cenách a nákladoch základného roka na skutočný objem predaja a ziskom základného roka (alebo cieľového hodnota).

±Pv a str = Prvf. zb – Przb,

1573 - 1672 = - 99 tisíc rubľov

kde ±Pv a str -- zmena zisku v dôsledku zmien objemu a štruktúry;

Prvf. zb - zisk z predaja zo skutočného objemu v cenách a primárnych nákladov základného roka;

Przb - zisk vypočítaný so všetkými základnými alebo plánovanými ukazovateľmi.

Na zistenie vplyvu iba objemu predaja je potrebné určiť vplyv objemu cez koeficient rastu predaja výrobkov (Kp), t.j. určiť percento plnenia plánu predaja výrobkov v odhade za plánované náklady alebo vo fyzickom vyjadrení.

Kr = qf / qpl,

28790 / 15625 = 1,84

±Pv \u003d PoKr - Po \u003d Po * (Kr - 1),

1672 * 1,84 - 1672 = + 1404,48 tisíc rubľov

kde ±Pv -- zmena zisku v dôsledku zmien v objeme predaja;

Po -- súvahový zisk;

Kr - tempo rastu objemu predaja;

qf, qpl -- skutočný plánovaný výkon v nominálnom vyjadrení.

Nárast produkcie teda zvýšil zisk o 1404,48 tisíc rubľov.

Výpočet vplyvu zmien v štruktúre produktov na zisk sa určí bilančnou metódou:

± Pstr \u003d ± Pv a str - ± Pv,

(- 99) - (+ 1404,48) \u003d - 1305,48 tisíc rubľov.

kde + Pstr -- zmena zisku v dôsledku zmien v štruktúre tržieb.

Zmena v štruktúre produkcie znížila výšku zisku o 1305,48 tisíc rubľov.

Analýza vykonaných výpočtov ukazuje, že nárast zisku z predaja bol spôsobený zvýšením cien, čo viedlo k zvýšeniu zisku o 804 tisíc rubľov. a znížením nákladov o 587 tisíc rubľov, čo v skutočnosti zvýšilo zisky. Vplyv zmien v objeme a štruktúre znížil zisk vo všeobecnosti o 99 tisíc rubľov. Cenové faktory a štrukturálne posuny vo výrobe mali teda vplyv na zisk podniku.

Finančná situácia akciových spoločností plne závisí od toho, či dosahujú dostatočnú výšku zisku. Dôvodom je skutočnosť, že investori sa stávajú a zostávajú akcionármi iba vtedy, ak sú si istí, že návratnosť ich investovaného kapitálu, to znamená ich príjem dividend, bude pri rovnakom stupni rizika vyššia v porovnaní s inými organizáciami. .

Pre komplexný pohľad na finančné výsledky je vhodné:

Miera pákového efektu charakterizuje rizikovosť manažmentu.

Ak má podnik vysokú úroveň produkčnej páky, potom malé úsilie manažérov o kvantitatívne zvýšenie predaja môže viesť k výraznému zvýšeniu ziskov, ale na druhej strane, ak objem predaja klesne, podnik môže rýchlo skĺznuť do strát.

Zisk z predaja produktov (práce, služby) možno vypočítať pomocou nasledujúceho vzorca:

P= N– S,

kde N je príjem z predaja výrobkov (práce, služby) bez dane z pridanej hodnoty, spotrebných daní; S - náklady na výrobu predaných výrobkov (práce, služby) v plnej cene. Všetky faktory, ktoré ovplyvňujú cenu predaného tovaru, ovplyvňujú zisk z predaja. Metóda formalizovaného výpočtu vplyvu nákladov na zisk z predaja.

1. Vplyv zmeny jednotkových výrobných nákladov (p) na zisk:

P1 = S1,0 - S1,

kde S 1,0 - náklady na tovar predaný v analyzovanom období, vypočítané v cenách a podmienkach základného obdobia; S1 - skutočné náklady na predaný tovar v analyzovanom období.

2. Vplyv zmien v objeme výroby (P2) na zisk (hodnotené v základných nákladoch):

P2 = P0x (K-1),

kde P0 je zisk základného obdobia;

K1 je koeficient rastu objemu predaja výrobkov (odhad v nákladoch);

K1= S 1,0/S0

kde S0 sú náklady základného obdobia.

3. Výpočet vplyvu zmien nákladovej ceny v dôsledku zmien v štruktúre produktov na zisk (P3):

P3 = S0 x K2 - S1,0,

kde K2 je koeficient rastu objemu predaja v hodnotení v predajných cenách.

K 2 = N1,0/N0,

kde N1,0 je príjem za vykazované obdobie v cenách základného obdobia;

N0- príjem základného obdobia. Pri analýze implementácie plánu zásobovania sa veľkosť nedodaných výrobkov za vykazované obdobie určuje na základe časového rozlíšenia, pričom sa zohľadňuje nedostatočné doručenie v predchádzajúcom období a doplnenie nedodaných výrobkov v nasledujúcich obdobiach.

59. CHARAKTERISTIKA METÓDY ANALÝZY NÁKLADY - OBJEM tržieb - ZISK

Teoretickým základom pre analýzu správania nákladov a interakcie nákladov, tržieb a ziskov je systém priamych nákladov, ktorý sa nazýva aj systém riadenia nákladov, systém riadenia podniku. Podstatou systému priamych nákladov je delenie výrobných nákladov na variabilné a fixné náklady. Premenné zahŕňajú náklady, ktorých hodnota sa mení so zmenou objemu výroby: náklady na suroviny a materiál, mzdy hlavných výrobných pracovníkov, palivá a energie na technologické účely. Za fixné náklady sa zvyčajne považujú také náklady, ktorých hodnota sa nemení so zmenou objemu výroby, napríklad nájomné, úroky z úverov, časovo rozlíšené odpisy dlhodobého majetku a niektoré druhy miezd manažérov spoločností. . Variabilné náklady charakterizujú náklady na samotný produkt, všetky ostatné (fixné) náklady - náklady samotného podniku. Trh nezaujíma hodnota podniku, ale hodnota produktu. Rozdelenie nákladov na fixné a variabilné je skôr podmienené, keďže mnohé druhy nákladov majú semivariabilný (semipermanentný) charakter. Nevýhody konvencií o zdieľaní nákladov sú však mnohokrát prekonané analytickými výhodami systému priamych nákladov.

Celkové výrobné náklady (Z) sa skladajú z dvoch častí: konštantnej (Zc) a premennej (Zv), čo sa odráža v rovnici:

Z= Zc + Z,

Ďalšou črtou systému priamych nákladov je kombinácia výrobného a finančného účtovníctva. Podľa systému „priamych nákladov“ sú účtovníctvo a výkazníctvo v podnikoch organizované tak, aby bolo možné pravidelne sledovať údaje podľa schémy „náklady – objem – zisk“. Základný model správy pre analýzu zisku je nasledujúci:

1) objem predaja - N;

2) variabilné náklady - Z;

3) hraničný príjem - D= N– Zv;

4) fixné náklady - Zc;

5) zisk - P= D-Zc.

Hraničný príjem je rozdiel medzi výnosmi z predaja a variabilnými nákladmi, na druhej strane je to súčet fixných nákladov a ziskov.

Ďalšou črtou systému priamych nákladov je vývoj metodiky pre ekonomickú, matematickú a grafickú prezentáciu a analýzu reportov pre prognózovanie zisku, pre výpočet prahu ziskovosti (kritická suma výnosov, pri ktorej sa zisk rovná 0) .

V pravouhlom súradnicovom systéme sa vykreslí graf nákladov (nákladov a výnosov) a výnosov z počtu jednotiek výkonu. Údaje o nákladoch a výnosoch sú vynesené vertikálne a počet jednotiek výroby je vynesený horizontálne. V bode kritického výstupu neexistuje zisk ani strata. Napravo od nej je oblasť ziskov (príjmov). Pre každú hodnotu (počet jednotiek produkcie) je zisk definovaný ako rozdiel medzi hraničným príjmom a fixnými nákladmi.

Vľavo od kritického bodu je oblasť strát, ktorá vzniká v dôsledku prebytku fixných nákladov nad hraničným príjmom.

60. CIELE, CIELE A HLAVNÝ ÚČEL METÓDY ANALÝZY NÁKLADOV - OBJEM PREDAJOV - ZISK

Prvkom systému rozpočtového plánovania je systém kalkulácie nákladov na produkty (práce, služby) uvedený v Metodických odporúčaniach, ktorý je známy z medzinárodnej praxe manažérskeho účtovníctva a finančného manažmentu - „direct costing“, alebo kalkulácia tzv. neúplné (orezané) náklady. Metodika analýzy variabilných a fixných nákladov je založená na štúdiu vzťahu medzi tromi skupinami ukazovateľov - náklady, produkcia (tržba) produktov, zisk, ako aj na predikcii hodnoty každého z nich s danou hodnotou ostatných. Ak je známy počet objednávok, je možné vypočítať náklady a predajnú cenu, aby organizácia mohla dosiahnuť určitý zisk. Možnosť pravidelného sledovania ukazovateľov schémy „náklady - objem predaja - zisk“ sa objaví, ak je účtovníctvo v podniku organizované podľa systému „priame kalkulácie ^>“. Celkové výrobné náklady (Z pozostávajú z dvoch častí: konštanty (Zc) a premennej (Zv), čo sa odráža v rovnici:

Z= Zc + Zv.

Ďalšou črtou systému priamych nákladov je kombinácia výrobného a finančného účtovníctva. Podľa systému „priamych nákladov“ sú účtovníctvo a výkazníctvo v podnikoch organizované tak, aby bolo možné pravidelne sledovať údaje podľa schémy „náklady – objem predaja – zisk“. Základný model správy pre analýzu zisku je nasledujúci:

1 objem predaja - N;

2 variabilné náklady - Z.,

3 Hraničný príjem – D = N– Zv;

4 fixné náklady - Zc;

5 zisk - P = D- Zs.

Hraničný príjem c je rozdiel medzi výnosmi z predaja a variabilnými nákladmi, na druhej strane je to súčet fixných nákladov a ziskov. Analytické schopnosti systému „priamych nákladov“ sa najplnšie odhalia pri štúdiu vzťahu medzi nákladovou cenou a objemom predaja produktov a ziskom. Objem predaja alebo výnosy (N) súvisiace s nákladmi (Z) a zisk z predaja (P) nasledujúci pomer:

Pre kritický bod (zisk je 0):

N= Z= Zc + Zv.

Ak je výnos reprezentovaný ako produkt jednotkovej predajnej ceny produktu (C) a počet predaných kusov (q), a variabilné náklady – ako súčin variabilných nákladov na jednotku produktu (V) potom dostaneme rozšírenú rovnicu:

C? qk = Zc + V? qk alebo (C - V) ? qk = Zc.

Táto rovnica je hlavná na získanie potrebných odhadov.

1. Výpočet kritického objemu výroby:

qk = Zc / (C - V) \u003d Zc / d

kde d- hraničný príjem na jednotku produktu, rub.

2. Výpočet kritickej sumy výnosov (tržieb). Na určenie kritického objemu predaja sa používa rovnica kritického objemu výroby. Vynásobením ľavej a pravej časti tejto rovnice cenou (C) a vykonaním jednoduchých transformácií získame potrebný vzorec:

Nr=qr? Z = (Zc? C)/d = Zc/(d/C) = Zc/((d? q) (C? q)) = Zc/(D/N)

kde D- hraničný príjem za celú emisiu (rozdiel medzi výnosmi a sumou variabilných nákladov).