Prechod z envd na usn v. Prechod z envd na zjednodušený: ako to urobiť správne? Dobrovoľný a nútený prechod z UTII

Každý podnikateľ chce optimalizovať zdaňovanie, preto si zvolí režim, ktorý ideálne zodpovedá charakteristike jeho činnosti. Preto často vyvstáva otázka, ako prejsť z UTII na zjednodušený daňový systém? Zmena režimu môže byť spôsobená zmenou smeru práce alebo inými dôvodmi. Postup je možné vykonať kedykoľvek, je však potrebné včas oznámiť daňovej službe. Okrem toho je dôležité vopred sa uistiť, že práca jednotlivého podnikateľa alebo spoločnosti spĺňa požiadavky zjednodušeného daňového systému.

Kto môže dokončiť proces?

Pred prechodom z UTII na zjednodušený daňový systém sa musíte uistiť, že postup môže vykonať podnikateľ. Toto právo má:

• firmy a jednotliví podnikatelia, ktorí pracovali na UTII, ale rozhodli sa vykonávať iný typ činnosti, pre ktorú nie je možné použiť UTII, preto prechádzajú na zjednodušený daňový systém;
• podniky, ktorých povinnosť platiť UTII zaniká, keďže sa vykonajú príslušné úpravy legislatívy regiónu, preto je práca v tomto daňovom režime v konkrétnom meste zakázaná;
• firmy, ktoré počas práce porušujú požiadavky na platiteľov UTII, takže podnikatelia sú nútení zvoliť si iný systém a za najrelevantnejšiu voľbu sa považuje zjednodušený daňový systém.

Postup prechodu sa musí vykonať výlučne s oznámením daňovej služby. Na tento účel sa používajú dva formuláre na prechod z UTII na zjednodušený daňový systém, pretože spočiatku je potrebné zrušiť registráciu pre imputovanú daň a potom sa zaregistrovať ako platiteľ v zjednodušenom systéme.

Aké dokumenty sú potrebné?

Pred prechodom z UTII na zjednodušený daňový systém je potrebné pripraviť určitú dokumentáciu pre tento proces. Na dokončenie postupu je potrebný nasledujúci zoznam dokumentov:

• žiadosť o zrušenie registrácie fyzického podnikateľa alebo spoločnosti ako platiteľa UTII, pričom proces musí byť ukončený do 5 dní po ukončení práce v tomto režime;
• oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém, vyhotovené v osobitnom formulári zakotvenom v právnych predpisoch.

Dokumenty je možné osobne odovzdať daňovému inšpektorovi pri návšteve pobočky Federálnej daňovej služby a inštitúcii ich možno poslať aj elektronicky. Vzor oznámenia o zrušení registrácie podnikateľa ako platiteľa UTII si môžete preštudovať nižšie.

Rozdiely medzi USN a UTII

Pri prechode do akéhokoľvek režimu musí podnikateľ starostlivo vyhodnotiť všetky jeho vlastnosti. Medzi nuansy alebo UTII patria:

• pri uplatňovaní UTII sa platí daň z imputovaného príjmu, ktorá závisí od zvoleného druhu podnikania;
• imputovaný systém nie je akceptovaný v mnohých regiónoch krajiny;
• na používanie UTII je potrebné pracovať iba v prísne obmedzených oblastiach činnosti;
• pri použití zjednodušeného daňového systému si môžete vybrať dva spôsoby výpočtu dane, pretože je možné účtovať 6% z celkových príjmov alebo 15% zo zisku, pri ktorých musíte vypočítať rozdiel medzi príjmami a výdavkami;
• iba pri prechode z UTII na zjednodušený daňový systém je povolené vykonať postup v polovici roka;
• potrebné dokumenty sa musia predložiť Federálnej daňovej službe do 5 dní po zmene vlastností práce podnikateľa.

Postup prechodu z UTII na zjednodušený daňový systém je stanovený na legislatívnej úrovni, preto ak vedúci spoločnosti alebo individuálny podnikateľ poruší tento postup, podnikateľ môže byť braný na zodpovednosť alebo môže byť automaticky prevedený na OSNO, z ktorej bude bude možné odísť až od začiatku budúceho roka.

Pravidlá pre výpočet dane v zjednodušenom režime

Je dôležité pochopiť nielen to, ako prejsť z UTII na zjednodušený daňový systém, ale aj to, s akými ťažkosťami sa stretnete pri výpočte dane v novom režime. Medzi hlavné vlastnosti patrí:

• v rámci zjednodušeného daňového systému je dôležité udržiavať KUDiR, aby sa zohľadnili všetky výdavky a príjmy z činností;
• ak má podnikateľ počas prechodu pohľadávku, nemala by sa brať do úvahy pri výpočte jednotnej dane;
• náklady, ktoré bolo potrebné vynaložiť aj pri použití UTII, nemôžu znížiť základ dane v zjednodušenom režime.

Vzor žiadosti o prechod na zjednodušený daňový systém si môžete pozrieť nižšie.

Podmienky a poradie prechodu

Mnohí podnikatelia sú z rôznych dôvodov nútení prejsť z imputovaného príjmu na zjednodušený daňový systém. Žiadosti a oznámenia o prechode z UTII je možné podávať kedykoľvek, takže si to nevyžaduje čakanie na začiatok nového roka.

Oznámenie o vyradení podnikateľa z imputovaných príjmov je potrebné podať do 5 dní po zmene pracovných podmienok. Žiadosť o používanie zjednodušeného systému je potrebné podať do 30 po sebe nasledujúcich dní.

Podnikatelia by sa mali dobre orientovať v tom, kedy je možné prejsť z UTII na zjednodušený daňový systém, aby svojim unáhleným konaním neporušovali daňové zákony.

Nuansy pri kombinovaní

Niektorí podnikatelia pracujú v niekoľkých oblastiach činnosti naraz. Je dokonca povolené pracovať LLC na UTII. v tomto prípade sa vykonáva rovnako ako u súkromných podnikateľov.

Ak podnik pôsobí vo viacerých typoch činností, potom je dovolené kombinovať viacero režimov. Postup je povolený pre individuálnych podnikateľov aj pre rôzne organizácie. Na to sa však musíte dobre orientovať v pravidlách samostatného účtovníctva. Ťažkosti zvyčajne vznikajú pri použití zjednodušeného systému, keď sa na zisky účtuje 15 %. V tomto prípade je ťažké určiť, ktoré výdavky sa pripisujú k pripočítanej dani a ktoré sú zahrnuté v zjednodušenom režime.

Pravidlá pre vykazovanie pri kombinovaní

Pre každý systém sa vyhlásenia predkladajú federálnej daňovej službe samostatne v lehotách stanovených zákonom.

Podľa imputovaného režimu je povinná platiť daň štvrťročne, priznanie sa podáva každé tri mesiace.

V zjednodušenom režime sa prevádzajú štvrťročné zálohové platby. Vyhlásenia sa predkladajú Federálnej daňovej službe iba raz ročne.

Je spätné sledovanie povolené?

Podmienky prechodu z UTII na zjednodušený daňový systém sa považujú za pomerne jednoduché, ale podnikatelia často uvažujú o opačnom prechode. Postup je možné vykonať podľa nasledujúcich pravidiel:

• Prechod na pripočítanú daň je povolený až od začiatku budúceho kalendárneho roka. V tomto prípade je potrebné dodržať správne termíny. Do 15. januára budúceho roka je potrebné zaslať na oddelenie federálnej daňovej služby oznámenie o odmietnutí používania zjednodušeného systému počas prevádzky. V priebehu nasledujúcich 5 dní musí byť zaslané oznámenie o použití UTII.
• Ak spoločnosť v polovici roka stratí právo používať zjednodušený daňový systém, nebude môcť prejsť na imputovanú daň. Pri strate nároku je daňovník povinný oznámiť to daňovému úradu. Potom sa automaticky prenesie do OSNO. Tento režim bude musieť fungovať do konca tohto roka.

Pred priamym prechodom musí podnikateľ dobre pochopiť, čo je zjednodušený daňový systém, aby sa pri práci nestretol s rôznymi ťažkosťami. Je to spôsobené tým, že spätný prechod je možný až od začiatku nového roka.

Aké ťažkosti vznikajú?

Zjednodušený daňový systém pre živnostníkov bez zamestnancov je ideálnou voľbou, keďže je možné znížiť základ dane o výšku poistného. Ak si podnikateľ najal špecialistov, potom sa základ môže znížiť len o 50 % zaplatených príspevkov.

Pri prechode z imputovanej dane na zjednodušený daňový systém môžu vzniknúť určité ťažkosti. Tie obsahujú:

• účtovníctvo sa stáva komplikovanejším, a to najmä v situácii, keď je zvolený systém „Príjmy mínus náklady“;
• je dôležité zistiť, ako vykazovať mesiac, z ktorého časť podnikateľ pracuje na imputovanom príjme a na zvyšné dni sa uplatňuje zjednodušený systém;
• pre individuálnych podnikateľov a firmy využívajúce zjednodušený režim platia rôzne obmedzenia, preto by ste sa pred priamym presťahovaním mali uistiť, že je povolené používať zjednodušený daňový systém pre vybranú oblasť práce.

Prax ukazuje, že daňoví úradníci často robia neplánované kontroly podnikateľov, ktorí pravidelne menia daňové režimy alebo kombinujú viacero systémov súčasne. Preto je dôležité najprv pochopiť, čo sú USN a UTII, ako prebieha prechod medzi týmito režimami a tiež ako správne viesť záznamy pre každý systém.

Výhody prechodu

Prechod z imputovanej dane na zjednodušený systém má pre podnikateľov veľa výhod. Tie obsahujú:

• o zjednodušenom daňovom systéme, ako aj o UTII, nie je povinná platiť daň z príjmu fyzických osôb, DPH alebo iné druhy daní, aj keď existujú výnimky pri platení dane z nehnuteľností, pretože ak je objekt, pre ktorý sa vypočítava katastrálna hodnota, používané v podnikaní, potom sa zaň bude musieť platiť daň ročne;
• „zjednodušovači“ sú povinní previesť 20 % do dôchodkového fondu vo forme poistného, ​​a nie 30 %, čo sa považuje za nepochybnú výhodu, pretože sa výrazne zníži finančná záťaž;
• podnikatelia si samostatne vyberajú predmet zdanenia, reprezentovaný príjmom alebo ziskom, a tento výber určuje, aká sadzba sa použije na výpočet presnej výšky dane;
• pre podnikateľov bol na zjednodušenom daňovom systéme zrušený hotovostný limit a môžu využívať aj rôzne výhody v súvislosti s prebiehajúcimi operáciami, takže na konci pracovného dňa môže byť v pokladni ľubovoľná suma;
• nevyžaduje sa žiadne účtovníctvo;
• v zjednodušenom systéme musíte podať iba jedno vyhlásenie za rok, ale pri použití imputovanej dane musíte vypracovať 4 vyhlásenia za rok, pretože sa štvrťročne predkladajú Federálnej daňovej službe;
• je povolené kombinovať zjednodušený daňový systém s inými daňovými systémami, čo vám umožňuje výrazne ušetriť peniaze na daniach;
• regionálne orgány môžu výrazne znížiť zjednodušenú sadzbu dane a často na podporu malých podnikov je to 0 %.

Hoci UTII a STS sú podobné daňové systémy, použitie každého režimu má určité výhody. Podnikatelia často nevedia, aký zisk dostanú, preto je vhodné popracovať na zjednodušenom daňovom systéme. Podávanie oznámení o prechode z UTII na zjednodušený daňový systém musí byť vykonané včas, inak bude podnikateľ násilne prevedený do OSNO.

Nevýhody prechodu

Odmietnutie od UTII v prospech má určité nevýhody. Tie obsahujú:

• nie všetci jednotliví podnikatelia a firmy môžu využívať zjednodušený daňový systém, pretože sa zohľadňujú niektoré obmedzenia súvisiace s výškou ročného príjmu a počtom zamestnancov;
• ak je aspoň jedna požiadavka na používanie tohto systému porušená už v priebehu práce, potom bude podnikateľ automaticky prevedený do OSNO;
• nie je možné akceptovať všetky výdavky spoločnosti na zníženie základu dane;
• účtovníctvo sa stáva komplikovanejším, pretože ak sa zvolí systém, ktorý účtuje 15 % zo zisku, bude potrebné správne zohľadniť všetky výdavky, ktoré musia byť zdokumentované a odôvodnené;
• ak z rôznych dôvodov dôjde k strate práva na uplatnenie zjednodušeného daňového systému, potom bude možné opäť prejsť na tento režim až po roku.

Preto by ste sa pred podaním oznámenia a žiadosti mali uistiť, že takýto prechod je vhodný.

Arbitrážna prax

Postup prechodu často vykonávajú podnikatelia s početnými porušeniami rôznych požiadaviek. Za takýchto podmienok sú podnikatelia násilne presunutí do OSNO. Takéto rozhodnutie daňovej služby môžu napadnúť na súde.

Prax ukazuje, že na stranu daňových kontrolórov sa najčastejšie stavajú sudcovia. Existujú však precedensy, keď sa rozhodovalo v prospech daňovníka. V každom prípade musia podnikatelia pri prechode na nový daňový režim brať do úvahy pravidlá pre realizáciu tohto procesu. V opačnom prípade vás čakajú nepríjemné daňové dôsledky.

Záver

UTII a STS sú zjednodušené špeciálne režimy, ktoré vám umožňujú platiť do rozpočtu iba jednu daň. Majú veľa rozdielov, takže je často potrebné prejsť z imputovanej dane na zjednodušený systém. Postup je možné vykonať kedykoľvek.

Prechod musí byť oficiálny, preto je potrebné naň upozorniť daňových úradníkov. Na tento účel je včas zaslané oznámenie o odhlásení platiteľa UTII, ako aj žiadosť o prechod na zjednodušený režim.

Na zjednodušený daňový systém alebo všeobecný režim.

Všimnite si, že súčasná legislatíva stanovuje množstvo podmienok, za ktorých je možné platiť UTII. Ak tieto podmienky nie sú splnené, je mu proti jeho vôli odňaté právo uplatniť imputáciu a bude musieť prejsť na iný daňový režim.

Napríklad, ak náhradník prekročil limit počtu zamestnancov (článok 2.3 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie) alebo podiel organizácií na základnom imaní (odsek 2 článku 2.2 článku 346.26 Daňového poriadku Ruskej federácie) alebo limit na fyzický ukazovateľ sa považuje za tých, ktorí stratili právo uplatňovať daňový systém vo forme UTII.

Okrem toho sa daňovníci budú môcť zbaviť jednotnej dane z imputovaných príjmov, ak začnú vykonávať činnosť na základe jednoduchej spoločenskej zmluvy (dohody o spoločnej činnosti) alebo zmluvy o zverení majetku, alebo ak sa miestni obyvatelia rozhodnú vylúčiť akékoľvek typ aktivity zo zoznamu.

Kedy môžem prejsť z imputácie

V závislosti od toho, čo bolo dôvodom, sa načasovanie prechodu z UTII na zjednodušený daňový systém alebo všeobecný režim líši.

Ak sa daňovník rozhodne dobrovoľne odmietnuť zaplatiť jednu daň z pripočítaných príjmov a prejsť na iný režim zdaňovania, bude tak môcť urobiť až od začiatku kalendárneho roka. V polovici roka nie je možné dobrovoľne odmietnuť imputáciu. Toto je uvedené v odseku 1 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie.

V prípade, že obmedzenia boli porušené kapitolou 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie, konkrétne počtom zamestnancov alebo podielom na základnom imaní, má sa za to, že daňovník stratil právo uplatňovať daňový systém v formou jedinej dane z imputovaného príjmu od začiatku štvrťroka, v ktorom k porušeniu došlo. O tomto - odsek 2.3 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie.

Podľa odseku 9 článku 349.29 Daňového poriadku Ruskej federácie, ak daňovník v priebehu zdaňovacieho obdobia zmení hodnotu fyzického ukazovateľa, zohľadní uvedenú zmenu od začiatku mesiaca, v ktorom táto zmena nastala zmena.

Ak sú dôvodom zmeny zápočtu na iný daňový režim zmeny v legislatíve, dátumom prechodu je 1. deň mesiaca nasledujúceho po uplynutí štvrťroka. Vyplýva to z ustanovení článku 5 daňového poriadku Ruskej federácie. Podobný názor zdieľa aj (listy zo dňa 03.07.2007 č. 03-11-04/3/249 a zo dňa 19.07.2007 č. KhS-6-02/ [chránený e-mailom]).

Po ukončení imputovanej činnosti je potrebné prejsť na iný režim zdaňovania odo dňa nasledujúceho po poslednom dni vykonávania takejto činnosti.

Výber daňového režimu

Organizácie majú právo samy rozhodnúť, na akom systéme zdaňovania budú pracovať. Výnimkou sú daňovníci, ktorí prekročením limitu počtu zamestnancov alebo podielu na základnom imaní stratili nárok na jednorazovú daň z pripočítaných príjmov. Budú môcť prejsť len do všeobecného režimu zdaňovania. A navyše ho budú potrebovať ako novovytvorená organizácia alebo novoregistrovaný podnikateľ (odsek 2.3 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie).

Organizácie teda môžu v prípade potreby prejsť z UTII na zjednodušený daňový systém a všeobecný daňový režim.

Neexistujú žiadne obmedzenia na používanie spoločného systému. Preto pre tie spoločnosti, ktoré kombinujú všeobecný daňový systém s imputáciou, môže byť vhodnejšie presunúť všetky činnosti do všeobecného režimu. Koniec koncov, potom nebude potrebné viesť oddelené účtovníctvo stanovené v článku 346.26 ods. 7 daňového poriadku Ruskej federácie.

Zjednodušenie však nie je vhodné pre všetky organizácie. Koniec koncov, kapitola 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje určité obmedzenia na jeho uplatňovanie. Preto pri rozhodovaní o prechode na zjednodušený daňový systém po odmietnutí platby UTII musia organizácie skontrolovať:

- či patria do kategórie daňovníkov, ktorí nemajú právo uplatňovať zjednodušený daňový systém;

— či spĺňajú všetky kritériá, ktoré im umožňujú pracovať na zjednodušenom systéme. Napríklad priemerný počet zamestnancov za 9 mesiacov roka predchádzajúceho prechodu na zjednodušený daňový systém by nemal presiahnuť 100 osôb.

Upozorňujeme, že limit príjmu pri prechode z daňového systému vo forme UTII na zjednodušený systém neplatí. Dôvodom je skutočnosť, že platitelia jednej dane z imputovaných príjmov pri prechode na zjednodušený daňový systém určujú výšku iba tých príjmov, ktoré poberajú druhy činností zdaňovaných podľa všeobecného režimu. A to je možné, ak sa „imputácia“ spojí so všeobecným režimom. V prípade, že organizácia pracuje výlučne na daňovom systéme vo forme UTII, neexistujú žiadne príjmy zdaňované vo všeobecnom režime. Takýto záver obsahuje list Ministerstva financií Ruska zo dňa 5.10.2010 č. 03-11-11/255.

Pokiaľ ide o individuálnych podnikateľov, ktorí sa rozhodnú opustiť „imputáciu“, majú právo vybrať si:

- všeobecný systém zdaňovania;

- zjednodušený daňový systém (s výhradou podmienok stanovených v kapitole 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie);

- daňový systém.

Je však potrebné poznamenať, že na uplatňovanie patentového systému zdaňovania, ako aj na imputáciu a zjednodušenie stanovuje daňový poriadok určité obmedzenia. Okrem toho nemusí pôsobiť vo všetkých subjektoch Ruskej federácie, keďže je uvedená do platnosti zákonmi regionálnych orgánov a uplatňuje sa len na príslušných územiach.

Ako prejsť z UTII do iného daňového režimu

V prvom rade musia o tom IFTS informovať organizácie alebo podnikatelia, ktorí z vlastnej vôle alebo na základe zákona zmenia započítanie do iného režimu zdaňovania. Na tento účel musia organizácie podať žiadosť o zrušenie registrácie vo formulári č. UTII-3 a jednotliví podnikatelia - vo formulári č. UTII-4. Okrem toho podľa odseku 3 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie by sa to malo uskutočniť do piatich dní:

- odo dňa ukončenia imputovanej činnosti;

- odo dňa prechodu na iný daňový režim;

- od posledného dňa mesiaca zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k porušeniu požiadaviek na počet zamestnancov a (alebo) na podiel účasti iných organizácií.

Za dátum odhlásenia platiteľa UTII sa v týchto prípadoch bude považovať:

- dátum ukončenia „imputovanej“ činnosti;

- dátum prechodu na iný daňový režim;

- dátum začiatku zdaňovacieho obdobia, od ktorého je daňovník povinný prejsť na všeobecný režim v prípade porušenia vyššie uvedených náležitostí.

Daňové úrady zase do piatich dní odo dňa doručenia žiadosti o zrušenie registrácie zašlú organizácii alebo podnikateľovi oznámenie o zrušení registrácie.

Potom to musia nahlásiť daňovému úradu aj organizácie a obchodníci, ktorí sa rozhodnú zmeniť imputáciu na zjednodušenú.

V odseku 2 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie sa teda stanovuje, že osoby, ktoré prestali byť platiteľmi UTII, sú oprávnené na základe oznámenia prejsť na zjednodušený daňový systém od začiatku mesiaca, v ktorom ich povinnosť platiť jednotnú daň bola ukončená. Kedy by sa malo takéto oznámenie podať? Ustanovenia kapitoly 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie to nedávajú, preto sa obrátime na regulačné orgány so žiadosťou o objasnenie. Ministerstvo financií Ruska v liste z 12. septembra 2012 č. 03-11-06/2/123 uviedlo, že v tomto prípade by mala byť lehota stanovená na podanie oznámenia novovytvorenými organizáciami alebo novoregistrovanými individuálnymi podnikateľmi prijatý. To znamená, že bývalí „imputovaní“ zamestnanci musia oznámiť prechod na zjednodušený systém do 30 kalendárnych dní odo dňa ukončenia „imputovanej“ činnosti alebo zrušenia platby UTII v regióne.

Je možné prejsť na zjednodušený daňový systém v polovici roka pri prekročení limitu fyzického ukazovateľa? Ruské ministerstvo financií si myslí, že nie. Na zjednodušený daňový systém môžete prejsť až od začiatku budúceho kalendárneho roka, a to podaním oznámenia najneskôr do 31. decembra. A do tohto momentu je potrebné uplatňovať všeobecný režim (list zo dňa 28.01.2013 č. 3-11-11 / 32). Podobný názor zdieľajú aj daňové úrady (list Federálnej daňovej služby Ruska z 25. februára 2013 č. ED-3-3 / [chránený e-mailom]).

Čo sa týka patentového systému, tu je všetko oveľa jednoduchšie. Na prechod na patentový systém zdaňovania musí individuálny podnikateľ požiadať o patent daňový úrad v mieste bydliska najneskôr 10 dní pred začiatkom jeho uplatňovania (odsek 2, článok 346.45 daňového poriadku Ruskej federácie). federácia).

Správca dane je zase povinný do piatich dní odo dňa doručenia prihlášky vydať patent fyzickému podnikateľovi alebo mu oznámiť zamietnutie udelenia.

Splácame rozpočet na UTII

Dobrovoľne sa daňovník rozhodol opustiť imputáciu alebo stratil právo používať tento osobitný režim, nemá vplyv na jeho povinnosť zaplatiť rozpočet na jednu daň.

Ak sa teda prechod z platenia UTII uskutoční od 1. januára budúceho roka, posledným zdaňovacím obdobím pre jednu daň bude štvrtý štvrťrok predchádzajúceho roka. V tomto prípade sa podľa UTII podáva daňovému úradu najneskôr do 20. januára roku, v ktorom daňovník prešiel na iný režim zdaňovania. Daň je splatná najneskôr do 25. januára.

Ak sa odstúpenie od zápočtu uskutoční v polovici roka, za posledné zdaňovacie obdobie pre UTII sa bude považovať štvrťrok, v ktorom daňová inšpekcia vyradila organizáciu alebo obchodníka z registra ako platiteľa UTII. Podľa jej výsledkov bude teda potrebné podať priznanie a zaplatiť jedinú daň.

Daňové priznanie za štvrťrok sa podáva najneskôr do 20. dňa prvého mesiaca nasledujúceho zdaňovacieho obdobia (odsek 3, článok 346.32 daňového poriadku Ruskej federácie). Úhrada UTII sa uskutoční najneskôr do 25. dňa prvého mesiaca nasledujúceho zdaňovacieho obdobia.

Výška imputovaného príjmu za štvrťrok, počas ktorého bol „imputer“ odhlásený z registrácie, sa počíta od prvého dňa tohto štvrťroka do dňa odhlásenia (odsek 10, článok 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak k vyradeniu z pripočítaného účtovníctva nedošlo od prvého dňa kalendárneho mesiaca, výška jednorazovej dane za tento mesiac sa vypočíta na základe skutočného počtu dní, počas ktorých organizácia alebo fyzická osoba podnikateľ vykonávali pripočítanú činnosť podľa nasledujúci vzorec:

Príklad
Begemot LLC poskytuje veterinárne služby v moskovskom regióne a uplatňuje daňový systém vo forme UTII. Dňa 10. júna 2014 organizácia prestala vykonávať imputované činnosti a od tohto dátumu bola odhlásená ako platiteľ UTII. Vypočítajme si jednu daň splatnú do rozpočtu za II. štvrťrok 2014.

Riešenie
Hodnota koeficientu deflátora K1 v roku 2014 je 1,672. Hodnota K2 za rok 2014 vo vzťahu k veterinárnym službám v meste Lyubertsy je 1.

Hodnota základu dane pre UTII za apríl a máj 2014 je 62 700 rubľov. (7 500 rubľov / osoba × 5 osôb × 1 × 1 672) a za jún 2014 - 20 900 rubľov. (7500 rubľov / osoba × 5 osôb × 1 × 1 672: 30 dní × 10 dní).

Výška jedinej dane splatnej do rozpočtu v druhom štvrťroku 2014 je teda 12 540 rubľov. [(62 700 rubľov + 20 900 rubľov) × 15 %].

Ako sa vysporiadať s DPH a inými daňami

Zdravé nie sú uznávané ako tie zjednodušujúce. Ale pri prechode na všeobecný režim zdaňovania bude bývalý podvodník už povinný vypočítať a zaplatiť DPH. Podľa odseku 9 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie musia organizácie a podnikatelia platiaci UTII pri prechode na všeobecný režim dodržiavať jedno pravidlo. Totiž: sumy DPH predložené zmenárnikovi za ním nakúpené tovary (práce, služby), ktoré neboli použité pri „imputovanej“ činnosti, sú pri prechode do všeobecného režimu zdaňovania odpočítateľné spôsobom ustanoveným v kapitole 21 ods. daňový poriadok Ruskej federácie.

Príklad
Využime podmienky predchádzajúceho príkladu a predpokladajme, že niektoré tovary v hodnote 15 340 rubľov zakúpené v máji 2014 neboli použité v imputovanej činnosti. Predaj tohto tovaru podlieha DPH vo výške 18%. Určte výšku DPH, ktorá sa má odpočítať.

Riešenie
V tomto prípade má spoločnosť v súlade s odsekom 9 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie nárok na vrátenie sumy DPH vo výške 2340 rubľov. (15 340 rubľov × 18 %: 118 %). Je to však možné, ak sú splnené všetky podmienky stanovené v kapitole 21 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ako je to však s DPH v prípade, keď organizácia alebo obchodník prešli na všeobecný režim z dôvodu porušenia obmedzení počtu zamestnancov alebo podielu na základnom imaní? Veď takmer celý štvrťrok sa tovary (práce, služby) už predali bez DPH. A zároveň od začiatku štvrťroka je firma alebo obchodník platiteľom DPH a je povinný ju vypočítať z nákladov na všetky tržby za toto obdobie. Federálna daňová služba Ruska v liste z 8. 2. 2007 č. MM-6-03 / [chránený e-mailom] poukázal na to, že v takýchto situáciách bude musieť bývalý vnemenchik odviesť DPH do rozpočtu na vlastné náklady. Odporúčame vám použiť jednu z nasledujúcich metód.

Prvým je zahrnutie sumy DPH do ceny tovaru (prác, služieb) vystavením dodatku k pôvodnej zmluve. V tomto prípade kupujúci ani bývalý „ten istý človek“ nič navyše nedoplatí.

Druhým je zvýšenie ceny tovaru o sumu dane, pričom sa to formalizuje dodatočnou dohodou k pôvodnej zmluve. Potom bude musieť kupujúci zaplatiť príplatok.

Poznámka: bývalý podvodník nemusí vystavovať faktúry všetkým kupujúcim, ktorí si niečo kúpili v tomto štvrťroku (list Federálnej daňovej služby Ruska z 8. februára 2007 č. MM-6-03 / [chránený e-mailom]).

Teraz sa bavme o dani z príjmu fyzických osôb. Aj tu môžu nastať ťažkosti pre tých daňovníkov, ktorí neporušili obmedzenia počtu zamestnancov a podielu na základnom imaní.

Pri prechode na všeobecný režim si organizácie a podnikatelia môžu zvoliť spôsob účtovania príjmov a výdavkov - akruálny spôsob alebo hotovostný spôsob. Pri hotovostnej metóde sa príjmy a výdavky zisťujú pri úhrade a pri akruálnej metóde pri odoslaní.

Preto, ak si napríklad organizácia vyberie hotovostnú metódu, v prípade, keď sa tovar odošle (vykonajú sa práce, poskytnú sa služby) pri práci na imputovanom základe a peniaze za ne už vo všeobecnosti dostanú, hotovosť príjmy je potrebné zohľadniť pri dani z príjmov alebo dani z príjmov fyzických osôb.

Ak je tovar zakúpený v lehote splatnosti UTII a predávaný vo všeobecnom režime, kúpnu cenu tohto tovaru nie je potrebné zohľadňovať pri dani z príjmov ani dani z príjmov fyzických osôb.

Ale čo tí, ktorí sa rozhodnú prejsť z imputácie na zjednodušenú? V tomto prípade by sa mali brať do úvahy ustanovenia kapitoly 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré určujú postup účtovania príjmov a výdavkov pri uplatňovaní USN.

Podľa odseku 1 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie zjednodušení ľudia berú do úvahy príjem na hotovostnom základe. Ak je teda pri uplatňovaní daňového systému vo forme UTII prijatý preddavok, nie je potrebné ho zohľadňovať pri prechode na zjednodušené zdaňovanie.

Teraz pár slov o účtovaní výdavkov počas prechodu z platenia UTII na zjednodušený systém.

Podľa odseku 2 pododseku 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie sa náklady na zaplatenie nákladov na tovar zakúpený na ďalší predaj zohľadňujú v zjednodušenom daňovom systéme pri jeho ďalšom predaji. Čo však v prípade, ak je tovar nakúpený v inom daňovom režime?

V liste z 30. októbra 2009 č. 03-11-06/2/230 ruské ministerstvo financií uviedlo, že na tejto skutočnosti nezáleží. Hlavná vec je, že tovar sa predáva pri práci na zjednodušenom daňovom systéme. Existuje aj prax, ktorá podporuje tento názor (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Východosibírskeho okruhu z 20. marca 2009 č. A33-7683 / 08-Ф02-959 / 09).

Iná situácia. Tovar bol predaný pri imputácii a platba už bola prijatá pomocou zjednodušeného systému? Mala by sa táto suma zahrnúť do zjednodušeného príjmu?

Nie, nemal by si. Veď také sa označujú aj ako „imputované“ činnosti. A v prípade otázok zo strany regulačných orgánov je možné potvrdiť, že takýto príjem patrí do „imputácie“ na základe dohody s kupujúcim a iných podporných dokumentov. Uvádza sa to v liste Ministerstva financií Ruska z 22. júna 2007 č. 03-11-04 / 2/169.

Do zjednodušeného základu dane nemožno zahrnúť ani výdavky súvisiace s imputovanými činnosťami, ktoré neboli zaplatené pred prechodom na zjednodušený systém. Koniec koncov, boli vydané v čase zaplatenia jednotnej dane z imputovaného príjmu. Uviedlo to Ministerstvo financií Ruska v liste z 29. októbra 2009 č. 03-11-06 / 3/257.

Ak sa rozhodnete vrátiť k imputácii

Môže sa stať, že po opustení imputácie sa daňovník chce opäť vrátiť do tohto osobitného režimu. Upozorňujeme, že daňový poriadok Ruskej federácie to nezakazuje. Okrem toho majú organizácie a podnikatelia možnosť zaplatiť UTII pred 1. januárom 2018 (odsek 8, článok 5 federálneho zákona z 29. júna 2012 č. 97-FZ).

Kapitola 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie nestanovuje žiadny osobitný postup na vrátenie platby jednej dane. Preto je v tomto prípade potrebné vo všeobecnosti požiadať o prechod na daňový systém vo forme UTII do piatich dní odo dňa opätovného začatia imputovaných činností (odsek 3 článku 346.28 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).

Majte však na pamäti, že ako všeobecné pravidlo majú organizácie a obchodníci právo prejsť zo zjednodušeného systému na daňový systém vo forme UTII najskôr na konci zdaňovacieho obdobia podľa zjednodušeného daňového systému (odsek 3 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená, že takýto prechod je možný najskôr začiatkom nového kalendárneho roka.?

Podmienky prechodu na OSNO

Prechod organizácie z UTII na všeobecný daňový systém je možný v týchto prípadoch:

1) na dobrovoľnom základe;

2) z dôvodu ukončenia činností, v súvislosti s ktorými organizácia uplatnila UTII, vrátane:

• v súvislosti so zrušením režimu UTII v obci vo vzťahu k takýmto činnostiam (odsek 2 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie);

• v súvislosti s porušením obmedzení fyzických ukazovateľov (napríklad, ak plocha obchodnej podlahy v maloobchode presahuje 150 m2) (odsek 2 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie) ;

• v súvislosti so začatím podnikateľskej činnosti na základe jednoduchej spoločenskej zmluvy alebo zmluvy o správe majetku (odsek 2.1 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie);

3) z dôvodu porušenia podmienok na uplatňovanie UTII z hľadiska počtu zamestnancov (nie viac ako 100 osôb) a štruktúry základného imania (podiel účasti iných organizácií by nemal presiahnuť 25%).

V prvých dvoch prípadoch môže organizácia prejsť nielen na všeobecný daňový systém, ale aj na iné daňové režimy, napr. zjednodušenie(za určitých podmienok). V treťom prípade je organizácia povinná prejsť na všeobecný daňový systém. Vyplýva to z ustanovení odseku 2.3 článku 346.26 a odseku 3 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie.

Situácia: mala by organizácia platiaca UTII prejsť na všeobecný daňový systém, ak v priebehu štvrťroka podiel účasti iných organizácií na jej základnom imaní presiahne 25 percent?

Odpoveď: áno, malo by, ak sa porušenie včas neodstráni.

Vo všeobecnosti organizácie nie sú oprávnené uplatňovať UTII, ak podiel účasti iných organizácií na jej základnom imaní presahuje 25 percent. Ak na konci zdaňovacieho obdobia (štvrťroku) táto podmienka nie je splnená, organizácia stráca právo uplatňovať UTII od začiatku tohto štvrťroka. Vyplýva to z ustanovení pododseku 2 odseku 2.2 a odseku 2.3 článku 346.26 a článku 346.30 daňového poriadku Ruskej federácie.

Na konci zdaňovacieho obdobia je potrebné skontrolovať, či základné imanie vo svojej štruktúre spĺňa stanovené požiadavky. Preto, ak sa organizácia počas štvrťroka dopustila porušenia, ale v deň nahlásenia bolo toto porušenie odstránené, ponecháva si právo uplatniť UTII. Podobné vysvetlenia obsahuje list Ministerstva financií Ruska z 24. júla 2013 č. 03-11-06/3/29239.

Príklad určenia zákonnosti používania UTII organizáciou, ktorá porušila obmedzenia týkajúce sa štruktúry schváleného kapitálu

LLC „Obchodná firma „Germes“ sa zaoberá maloobchodom a používa UTII.

Do 20. októbra tohto roku 100 percent základného imania Hermes patrilo občanovi A.A. Ivanov. 20. októbra Ivanov predal svoj podiel spoločnosti Alpha CJSC. 20. decembra Alfa predala 80 percent podielu na základnom imaní Hermes občanovi A.P. Bespalov.

Napriek tomu, že od 20. októbra do 20. decembra nebolo splnené obmedzenie účasti na základnom imaní iných organizácií, Germes si ponecháva právo uplatňovať UTII. K dátumu vykazovania (31. december) je podiel na základnom imaní Hermes:

• CJSC Alfa - 20 percent;
• gr. Bespalov - 80 percent.

Vzhľadom na to, že porušenie, ku ktorému došlo počas zdaňovacieho obdobia, bolo do jeho konca odstránené, Hermes nie je zbavený práva uplatňovať UTII od začiatku štvrtého štvrťroka a môže tento osobitný režim uplatňovať aj v budúcnosti.

Vymazanie z registra

Organizácia, ktorá prestala vykonávať činnosti podliehajúce UTII, alebo porušila podmienky na uplatnenie tohto režimu, musí podať daňovému úradu žiadosť o zrušenie registrácie za platiteľa UTII.

Žiadosť je potrebné podať do piatich pracovných dní:

- od okamihu ukončenia činnosti, na ktorú organizácia aplikovala UTII;

– od posledného dňa mesiaca zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k porušeniu obmedzenia počtu zamestnancov alebo štruktúry základného imania.

Ak piaty deň lehoty pripadne na víkend, žiadosť sa musí podať v nasledujúci pracovný deň (odsek 7, článok 6.1 Daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 11. októbra 2012 č. 03-11-06 / 3/70).

Do piatich pracovných dní odo dňa prijatia žiadosti musí daňový inšpektorát zaslať organizácii oznámenie o zrušení registrácie ako platiteľa UTII.

Ak organizácia poruší päťdňovú lehotu na podanie žiadosti o zrušenie registrácie, tak bez ohľadu na skutočný dátum ukončenia činnosti na UTII bude musieť túto daň zaplatiť do konca mesiaca, v ktorom bola žiadosť podaná. Do konca tohto mesiaca daňová inšpekcia organizáciu neodhlási.

Ak organizácia porušila podmienky na uplatnenie UTII z hľadiska počtu zamestnancov alebo štruktúry základného imania, inšpekcia ju vyradí z registra v posledný deň štvrťroka, ktorý predchádza štvrťroku, v ktorom k takémuto porušeniu došlo. spáchaný. Ak napríklad organizácia v júni prekročila povolený počet zamestnancov (100 osôb) a v tom istom mesiaci podala žiadosť o zrušenie registrácie platiteľa UTII, potom daňový úrad zruší registráciu organizácie 31. marca. V tomto prípade musí organizácia zaplatiť UTII iba za prvý štvrťrok. Od apríla je organizácia povinná platiť dane podľa všeobecného daňového systému.

Tento postup vyplýva z ustanovení odseku 3 článku 346.28, odsek 6 článku 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie.

Okamih prechodu

Okamih prechodu z UTII na všeobecný daňový systém závisí od dôvodu odmietnutia osobitného daňového režimu.

Organizácia môže dobrovoľne odmietnuť UTII len od začiatku nasledujúceho kalendárneho roka. Preto je v tomto prípade prechod na všeobecný daňový systém možný najskôr 1. januára budúceho roka. Tento postup vyplýva z ustanovení odseku 1 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak organizácia z vlastnej iniciatívy ukončila činnosť, na ktorú uplatnila UTII, môžete prejsť na všeobecný daňový systém v tom istom mesiaci. Dátum prechodu na všeobecný daňový systém bude v tomto prípade deň nasledujúci po dátume ukončenia činností na UTII uvedenom v žiadosti o zrušenie registrácie ako platiteľa UTII. Tento postup vyplýva z ustanovení odseku 3 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak organizácia ukončí svoju činnosť na UTII v súvislosti so zrušením tohto režimu v obci, môže prejsť na všeobecný daňový systém od začiatku štvrťroka, v ktorom bola UTII pre konkrétnu činnosť zrušená. Tento prístup sa vysvetľuje skutočnosťou, že zrušenie daňového systému vo forme UTII je možné až od začiatku nového zdaňovacieho obdobia (odsek 1, článok 5 daňového poriadku Ruskej federácie). Zdaňovacie obdobie pre UTII je štvrtina (článok 346.30 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto, aby osobitný daňový režim prestal fungovať, musia VÚC prijať a oficiálne zverejniť príslušný regulačný akt najneskôr mesiac pred začiatkom ďalšieho štvrťroka. Od začiatku tohto štvrťroka môže organizácia prejsť na všeobecný daňový systém.

Ak organizácia porušila podmienky uplatňovania UTII z hľadiska počtu zamestnancov alebo štruktúry schváleného kapitálu, je povinná prejsť na všeobecný daňový systém od začiatku štvrťroka, v ktorom k porušeniam došlo. Za tento štvrťrok vypočítajte a zaplaťte všetky dane, ktorých platiteľom sa organizácia stala v súvislosti s prechodom na všeobecný daňový systém. UTII za tento štvrťrok nemusíte platiť. Tento postup vyplýva z odseku 2.3 článku 346.26 a odseku 3 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie.

Základ dane prechodného obdobia

Daňový poriadok Ruskej federácie nestanovuje postup tvorby základu dane na prechodné obdobie, keď organizácia prejde na spoločný daňový systém s UTII. Preto pri výpočte dane z príjmov uznajte príjmy a výdavky podľa všeobecných pravidiel, ktoré sú predpísané v kapitole 25 daňového poriadku Ruskej federácie. Závisia od spôsobu, akým organizácia vypočíta daň z príjmu:

• akruálna metóda;

• hotovostnou metódou.

Pri použití metódy časového rozlíšenia do základu dane pre daň z príjmov zahrniete príjmy v období, v ktorom vzniknú, a výdavky v období, s ktorým súvisia. Na lehote splatnosti nezáleží (s výnimkou výdavkov uvedených v odseku 6 a odseku 7 pododseku 4 článku 272 daňového poriadku Ruskej federácie). Toto je uvedené v článku 271 ods. 1 a článku 272 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie. Navyše, niektoré druhy výdavkov pri výpočte dane z príjmov možno zohľadniť len pri splnení dodatočných náležitostí. Napríklad náklady na nákup surovín a materiálov možno odpísať až po ich uvoľnení do výroby a použití v nej na konci mesiaca (odsek 2, článok 272, odsek 5, článok 254 daňového poriadku Ruská federácia). Neuzavreté preddavky prijaté (vydané) z dôvodu nadchádzajúceho dodania tovaru (práce, služby) počas obdobia uplatňovania PZP sa zahŕňajú do základu dane z príjmov, keďže súvisiace záväzky (pohľadávky) sú splatené (odsek 1, článok 271 , doložka 1, článok 272, pododsek 1, odsek 1, článok 251 daňového poriadku Ruskej federácie).

Dátumy účtovania niektorých druhov výnosov a nákladov metódou časového rozlíšenia sú uvedené v tabuľky.

Pri hotovostnej metóde musia byť príjmy a výdavky vykázané v období, v ktorom sú zaplatené. Tento postup je stanovený v článku 273 daňového poriadku Ruskej federácie. Niektoré druhy výdavkov zároveň znižujú zdaniteľné príjmy len pri splnení ďalších náležitostí. Napríklad náklady na nákup surovín a materiálov možno odpísať až po ich zaplatení, uvoľnení do výroby a použití v nej na konci mesiaca (odsek 1, odsek 3, článok 273, odsek 5, čl. 254 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zásielky na základe preddavkov prijatých počas obdobia uplatňovania UTII sa pri výpočte dane z príjmu na hotovostnom základe nezohľadňujú. Platba prijatá po prechode na všeobecný daňový systém za tovar odoslaný počas obdobia uplatňovania UTII je zahrnutá do príjmu. Vyplýva to z ustanovení odsekov 1 a 2 článku 273 daňového poriadku Ruskej federácie.

Zaplatené výdavky na nákup zakúpeného tovaru je možné zahrnúť do základu dane pri jeho predaji na stranu (článok 273 ods. 3, článok 268 ods. 3 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto náklady na tovar pripísané a zaplatené počas obdobia uplatňovania UTII znížia zdaniteľný príjem, ak sa tento tovar predal po prechode na všeobecný daňový systém.

Dátumy zaúčtovania určitých výnosov a nákladov v rámci hotovostného základu sú uvedené v tabuľky.

oslobodenie od DPH

Situácia: môže organizácia, ktorá minulý rok uplatňovala UTII, získať oslobodenie od DPH v prvom štvrťroku? Od nového roka organizácia uplatňuje všeobecný daňový systém.

Odpoveď: nie, nemôže.

Organizácia musí potvrdiť nárok na oslobodenie od DPH. K tomu je potrebné predložiť daňovému úradu písomné oznámenie a súbor dokladov potvrdzujúcich výšku tržieb za predchádzajúce tri mesiace. Treba tak urobiť najneskôr do 20. dňa v mesiaci, od ktorého organizácia využila výnimku. Predkladať je potrebné najmä výpisy z predajnej knihy, ako aj kópie protokolov prijatých a vystavených faktúr. Tento postup stanovujú odseky a články 145 daňového poriadku Ruskej federácie. Toto je uvedené aj v odseku 5 prílohy k listu Federálnej daňovej služby Ruska z 3. decembra 2013 č. ED-4-15 / 21594.

Ihneď po prechode na OSNO nemôže mať organizácia, ktorá používala UTII, takéto dokumenty. To znamená, že nebude môcť potvrdiť nárok na oslobodenie od DPH. Daňové oddelenie zároveň zdôrazňuje, že nepredloženie aspoň jedného z požadovaných dokladov je dôvodom na zamietnutie nároku na oslobodenie od DPH (list Ministerstva daní Ruska zo dňa 13. mája 2004 č. 03-1-08/ 1191/15). V tejto situácii sa preto organizácia bude môcť oslobodiť od platenia DPH až od druhého štvrťroka – počnúc štvrtým mesiacom uplatňovania všeobecného daňového systému.

Poradenstvo: organizácia, ktorá uplatnila UTII, môže využiť právo na oslobodenie od DPH od prvého mesiaca po prechode na všeobecný daňový systém. Toto rozhodnutie je možné obhájiť na súde pomocou nasledujúcich argumentov.

Využitie práva na oslobodenie od DPH má oznamovací charakter. To znamená, že organizácia nemusí žiadať inšpektorát o povolenie na takúto výhodu. Stačí, ak ju o zámere uplatniť toto právo informuje. Následky porušenia lehoty na podanie oznámenia a potrebných dokladov nie sú právne vymedzené. Okrem toho je výslovne stanovená možnosť informovať kontrolu po začatí uplatňovania oslobodenia od dane (článok 3 článku 145 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak by teda organizácia aj začala využívať výnimku bez ohlásenia kontroly, nemožno jej uplatnenie výnimky odoprieť. Hlavná vec je, že výška príjmov za predchádzajúce tri mesiace nepresahuje limit stanovený v článku 145 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie (2 000 000 rubľov). Tento záver potvrdzuje odsek 2 uznesenia pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 30.05.2014 č.33.

Vysvetlenia pléna Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie môžu využiť tie organizácie, ktoré sa samy rozhodli opustiť UTII, a tie, ktoré prestali používať osobitný režim na žiadosť daňového inšpektorátu. Najmä tento môže napadnúť dodatočný poplatok DPH za obdobia nezákonného uplatňovania UTII. Ak výška príjmu nepresiahla 2 000 000 rubľov, kontrola je povinná zohľadniť právo platiteľa dane na oslobodenie od DPH. Skutočnosť, že inšpektorát nemá žiadne oznámenie a dokumenty stanovené v článku 145 daňového poriadku Ruskej federácie, nie je dôležitá. Takýto záver obsahuje najmä uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Uralského dištriktu zo dňa 29. júla 2014 č. Ф09-4349/14.

Vzhľadom na stanovisko pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie treba očakávať, že v konfliktných situáciách sa rozhodcovské súdy postavia na stranu daňových poplatníkov. Ak ale nemienite obhajovať svoju pozíciu na súde, počkajte, kým uplynú tri mesiace od prechodu na OSNO, a potom bez rizika využite oslobodenie od dane.

Odpočet DPH na vstupe

DPH na vstupe predložená organizácii počas obdobia uplatňovania UTII sa môže odpočítať, ak sa zakúpený tovar (práca, služby) nepoužil pri činnostiach na UTII (odsek 9 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak sú splnené všetky podmienky na uplatnenie odpočtu DPH, môžete ho uplatniť v tom istom zdaňovacom období, v ktorom organizácia prešla z UTII na všeobecný daňový systém (list Ministerstva financií Ruska z 22. júna 2010 č. 03 -07-11 / 264).

Príklad účtovania DPH na vstupe. Organizácia prešla na spoločný daňový systém z UTII. Výnosy a náklady sa zisťujú na základe časového rozlíšenia

V súvislosti s ukončením aktivít na UTII v apríli tohto roku Alfa CJSC prešla na všeobecný daňový systém. Organizácia UTII zaplatila za I štvrťrok.

• dlh zákazníka za poskytnuté služby vo výške 100 000 rubľov;
• zvyšky materiálov, ktoré sa nepoužívajú pri činnostiach na UTII, v hodnote 59 000 rubľov. (vrátane DPH - 9 000 rubľov).

V druhom štvrťroku boli splatené pohľadávky. Zvyšok materiálov sa spotreboval pri výrobe. Pri výpočte dane z príjmu za pol roka účtovník Alfy zahrnul:

• ako súčasť príjmu - 100 000 rubľov;
• ako súčasť výdavkov - 50 000 rubľov. (59 000 rubľov - 9 000 rubľov).

DPH na vstupe vo výške 9000 rubľov. "Alfa" prijatá na odpočet v II. štvrťroku.

DPH na vstupe, ktorá bola zahrnutá do nákladov na dlhodobý majetok obstaraný počas obdobia uplatňovania UTII, nie je pri prechode na všeobecný daňový systém odpočítateľná. Takéto vysvetlenia sú uvedené v liste Ministerstva financií Ruska z 26. februára 2013 č. 03-07-14 / 5489.

Situácia: Môže organizácia získať späť vrátenú sumu DPH po jej vrátení do všeobecného daňového systému? Pri prechode na UTII organizácia obnovila a odviedla DPH zo zostatkovej ceny dlhodobého majetku do rozpočtu.

Odpoveď: nie, nemôže.

Sumy DPH predložené organizácii pri nadobudnutí dlhodobého majetku sa akceptujú na odpočet v plnej výške po registrácii predmetov (odsek 1, článok 172 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri prechode organizácie zo všeobecného režimu zdaňovania do UTII sú sumy DPH na vstupe prijaté na odpočítanie predmetom vrátenia v zdaňovacom období, ktoré predchádza prechodu na tento osobitný režim (odsek 2, odsek 3, článok 170 daňového poriadku Ruská federácia). Obnovené sumy dane nie sú zahrnuté v cene dlhodobého majetku, ale sú zohľadnené ako súčasť iných výdavkov (odsek 1, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto organizácia, ktorá použila UTII a opäť prešla na všeobecný daňový systém, nemá nárok na odpočet predtým obnovených súm DPH. Podobné hľadisko sa odráža v listoch Ministerstva financií Ruska z 30. júna 2009 č. 03-11-06 / 3/174 z 29. januára 2009 č. 03-07-11 / 23.

Účtovanie dlhodobého a nehmotného majetku

Pri prechode na spoločný systém zdaňovania z UTII sa dlhodobý majetok a nehmotný majetok nadobudnutý (vybudovaný, vyrobený, vytvorený) pred prechodom zohľadňuje v zostatkovej hodnote. Zároveň, ak po prechode na všeobecný daňový systém organizácia vypočítava daň z príjmu na hotovostnom základe, v daňovom účtovníctve sa môže prejaviť iba plne zaplatený dlhodobý majetok a nehmotný majetok. Vyplýva to z ustanovení odseku 3 pododseku 3 článku 273 daňového poriadku Ruskej federácie.

Postup stanovenia zostatkovej hodnoty takéhoto majetku sa líši v závislosti od toho, kedy bol nadobudnutý: počas obdobia uplatňovania UTII alebo počas obdobia uplatňovania všeobecného systému zdaňovania (ak ho organizácia uplatňovala pred prechodom na UTII).

V prvom prípade definujte zostatkovú cenu majetku ako rozdiel medzi obstarávacou cenou (výstavba, výroba, tvorba) a výškou odpisov časovo rozlíšených za obdobie uplatňovania ÚTII podľa účtovných pravidiel (list MF SR). Ruska zo dňa 19. februára 2009 č. 03-11-06 / 3 / 35).

V druhom prípade definujte zostatkovú cenu majetku ako rozdiel medzi zostatkovou cenou majetku v čase prechodu zo všeobecného systému zdaňovania na UTII a sumou časovo rozlíšených odpisov za obdobie uplatňovania UTII podľa zákona č. pravidlá kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie (list Ministerstva financií Ruska zo 16. septembra 2004 č. 03 -03-02-04/1/15).

Vo väčšine prípadov sa zostatková hodnota vytvorená v účtovníctve zhoduje s hodnotou vypočítanou v súlade s pravidlami kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie. Stane sa tak, ak:

• počiatočná obstarávacia cena dlhodobého majetku podľa účtovníctva a daňového účtovníctva je rovnaká;

• v účtovnej politike organizácie je stanovená lineárna metóda odpisovania;

• doba užívania nehnuteľnosti je stanovená podľa Klasifikácia schválená nariadením vlády Ruskej federácie z 1. januára 2002 č.1.

Ako vypočítať preddavky na jednu daň so zjednodušením. Ako určiť základ dane pre UTII, ak organizácia ukončila svoje zdaniteľné činnosti UTII v polovici štvrťroka. Prechod z UTII na USN.

otázka: Prevádzku sme úplne zastavili. Príjem bol na bežnom účte v 2. štvrťroku, za ktorý sme už zaplatili UTII, prečo musíme platiť preddavok STS za jún?: Činnosť a UTII sme odhlásili 30. júna! Od 1.7.2018 je potrebné registrovať sa v zjednodušenom daňovom systéme (6%) bez vykonávania činností (odovzdáme nuly). Ako to spraviť? Prečo sme v júni (podľa vašej verzie: Ak teda 30. júna daňová inšpekcia odhlásila organizáciu z platiteľa UTII, organizácia môže od 1. júna uplatňovať zjednodušené zdaňovanie (s výhradou stanovených náležitostí), ak lehoty na oznámenie prechodu na zjednodušený daňový systém sú splnené.To znamená, že v júni už počítate ako daňovník na zjednodušený daňový systém.) t.j. Už sme zaplatili UTII za 2. štvrťrok a ešte musíme zaplatiť preddavok podľa STS za jún? čo ste komentovali vyššie, to sme už čítali! Prosím, vysvetlite nám, ako máme postupovať, podľa spánku sa treba registrovať od 1. júla! môžeme od 1. júla požiadať o registráciu za platiteľa dane podľa zjednodušeného daňového systému (6 %)? za predpokladu, že podali žiadosť o zrušenie registrácie ako daň. UTII (z vlastnej iniciatívy, z dôvodu ukončenia činnosti) 30. júna?

odpoveď: Nie, nemusíš

Podľa UTII zvážte základ od prvého dňa štvrťroka do dátumu (odsek 10 článku 346.29 daňového poriadku).

Zároveň môžete prejsť na zjednodušené zdaňovanie od začiatku mesiaca, v ktorom organizácia prestala byť platiteľom UTII. Na tento účel je však potrebné oznámiť daňovému inšpektorátu prechod na zjednodušený daňový systém (do 30 kalendárnych dní po zániku povinnosti platiť UTII (odsek 4, odsek 2, článok 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie) ). To znamená, že ak ste takéto oznámenie podali do 30 kalendárnych dní odo dňa odhlásenia za platiteľa UTII, tak od 1.6.2018 prejdete na zjednodušený daňový systém, pretože. zrušenie registrácie ako platiteľa UTII 30. júna.

To znamená, že v júni 2018 budete mať uloženie dvoch režimov, ale pre rôzne typy činností, ak nejaké existujú, okrem tých, ktoré boli na UTII.

Zároveň, ak neexistovala žiadna činnosť na zjednodušenom daňovom systéme, neboli žiadne príjmy, potom neplatíte preddavky podľa zjednodušeného daňového systému. Napríklad sa vypočíta preddavok v rámci zjednodušeného daňového systému „príjmy mínus výdavky“:

Zároveň, ak organizácia dosiahla stratu (výdavky sú väčšie ako príjmy), preddavok na jednu daň so zjednodušením za vykazované obdobie je 0.

Časovo rozlíšenú sumu preddavku musí daňovník odviesť do rozpočtu za celé vykazovacie obdobie. Zároveň sa môže znížiť o výšku preddavkov naakumulovaných na základe výsledkov predchádzajúcich vykazovaných období. V tomto ohľade môže mať organizácia podľa výsledkov nasledujúceho vykazovaného obdobia výšku zálohy nie na dodatočnú platbu, ale na zníženie. Napríklad je to možné, ak sa úroveň príjmov do konca roka zníži a výška výdavkov sa zvýši.

Preddavok na jednu daň v prípade zjednodušenia na dodatočnú platbu (zníženie) na konci vykazovaného obdobia vypočítajte podľa vzorca:

Tento postup vyplýva z paragrafov a článku 346.21 daňového poriadku.

Výsledný kladný rozdiel (preddavok na doplatok) previesť do rozpočtu.

Na základe výsledkov účtovných období jednotliví daňovníci nepodávajú priznania. Premietnite preto výpočty zálohových platieb za prvý štvrťrok, šesť mesiacov a deväť mesiacov do účtovných výkazov.

Ako určiť základ dane pre UTII, ak organizácia ukončila zdaniteľné činnosti UTII v polovici štvrťroka

Teraz o tom, ako zistiť výšku imputovaného príjmu za štvrťrok, v ktorom organizácia ukončila imputované činnosti. V tomto prípade sa posudzuje základ od prvého dňa štvrťroka do dňa odhlásenia uvedeného v oznámení daňového úradu. Najprv určte základ dane za mesiac, v ktorom organizácia prestala uplatňovať UTII, pomocou vzorca:

Ďalej určte výšku imputovaného príjmu za zostávajúce celé mesiace štvrťroka. A pridajte ho k výške príjmu prijatého za mesiac, v ktorom prestal platiť UTII. Výsledkom bude základ dane za celý štvrťrok (odsek 10 článku 346.29 daňového poriadku).

Príklad výpočtu základu dane pre UTII. Organizácia prestala byť platcom UTII v polovici štvrťroka

Organizácia Alpha predáva tovar v maloobchode prostredníctvom vlastnej predajne s predajnou plochou 80 m2. m) V meste, kde organizácia pôsobí, je v súvislosti s takouto činnosťou zabezpečené používanie UTII. Sadzba UTII pre maloobchod je 15 percent. Od 21. marca presiahla plocha obchodného poschodia v predajni Alfa 150 m2. m, a organizácia prestala byť platiteľom UTII.

V skutočnosti bola organizácia v marci 20 dní platiteľom UTII.

V roku 2018 je hodnota koeficientu deflátora K1 1,868. Miestne úrady stanovili hodnotu korekčného faktora K2 na 0,7.

Základná ziskovosť maloobchodu v prítomnosti obchodných poschodí je 1 800 rubľov na m2. m.

Imputovaný príjem na výpočet UTII za marec bol:
1800 rub./sq. m * 80 metrov štvorcových m: 31 dní *20 dní * 0,7 * 1 868 \u003d 121 480 rubľov.

Imputovaný príjem za január až február predstavoval:

1800 rub./sq. m * (80 m2 + 80 m2) * 0,7 * 1,868 \u003d 376 589 rubľov.

Imputovaný príjem na výpočet UTII za prvý štvrťrok je teda 498 069 rubľov. (376 589 rubľov + 121 480 rubľov).

UTII za prvý štvrťrok sa rovná:
498 069 RUB * 15% = 74 710 rubľov.

Sumy sa zaokrúhľujú na celý rubeľ v súlade s odsekom 11 čl. 346,29 NK.

Aký je moment prechodu z UTII na zjednodušené

Okamih prechodu na zjednodušené zdaňovanie závisí od dôvodu, prečo organizácia odmietne UTII: dobrovoľne alebo z dôvodu ukončenia činností v tomto osobitnom režime.

Po dobrovoľnom opustení UTII môžete prejsť na zjednodušené zdaňovanie až od budúceho kalendárneho roka (odsek 1 článku 346.28 daňového poriadku). Zároveň je potrebné oznámiť daňovému inšpekcii prechod na zjednodušené zdaňovanie všeobecným spôsobom najneskôr do 31. decembra bežného roka (). Organizácia musí podať žiadosť o zrušenie registrácie ako platiteľa UTII do piatich pracovných dní odo dňa prechodu na zjednodušené zdaňovanie (odsek 3, odsek 3, článok 346.28 daňového poriadku).

Napríklad, ak 15. augusta daňová inšpekcia zrušila registráciu organizácie ako platiteľa UTII, organizácia môže od 1. augusta uplatňovať zjednodušené zdaňovanie (v súlade so stanovenými požiadavkami). Ale na to je povinná najneskôr do 14. septembra oznámiť kontrole prechod na zjednodušený daňový systém.

Ako prejsť na zjednodušené zdaňovanie s UTII

Podmienky prechodu na USN

Prechod z UTII na zjednodušenie je možný v nasledujúcich prípadoch:

1) na dobrovoľnom základe;

2) organizácia ukončila činnosti, na ktoré uplatnila UTII, vrátane:

Ak pre takéto činnosti v obci režim UTII ();
- ak bola organizácia uznaná za najväčšieho daňovníka (odsek 2.1 článku 346.26 daňového poriadku);
- ak organizácia začala svoju činnosť na základe jednoduchej spoločenskej zmluvy alebo zmluvy o správe majetku (odsek 2.1 článku 346.26 daňového poriadku);
- ak organizácia otvorí nový podnik, pre ktorý nemieni uplatňovať UTII, a to aj v prípadoch, keď je použitie UTII možné (list Federálnej daňovej služby z 25. februára 2013 č. ED-3-3 / 639) . Napríklad, ak organizácia, ktorá sa zaoberala maloobchodom a bola platcom UTII, prestane pôsobiť na UTII a začne poskytovať osobné služby. Ak sa organizácia začne venovať novému druhu činnosti spolu s predchádzajúcim podnikaním (t. j. bez prerušenia používania UTII), je možné zjednodušené zdaňovanie nového druhu činnosti uplatniť až od budúceho roka. A do začiatku budúceho roka musí nový druh činnosti uplatňovať všeobecný daňový systém. Uvádza sa to v liste Ministerstva financií zo dňa 21.04.2014 č.03-11-11 /18274.

Základ dane prechodného obdobia

situácia: ako zohľadniť príjmy a výdavky za operácie, ktoré začali pred a skončili po prechode organizácie na zjednodušené zdaňovanie s UTII

Postup pri tvorbe základu dane pri prechode na zjednodušené zdaňovanie s UTII daňová legislatíva neustanovuje. Preto pri výpočte jednej dane so zjednodušením uznajte príjem podľa všeobecných pravidiel, ktoré sú predpísané v kapitole 26.2 daňového poriadku.

Dňom prijatia príjmu je deň splatenia dlhu voči organizácii (deň prijatia peňazí na bankový účet alebo v pokladni, prijatia majetku atď.) (odsek 1 článku 346.17 zákona č. kód). Preto preddavky prijaté počas obdobia uplatňovania UTII, ale „vypracované“ po prechode na zjednodušené zdanenie, sa pri výpočte jednotnej dane v rámci zjednodušeného daňového systému nezohľadňujú.

Ak má organizácia k dátumu prechodu pohľadávky, ktoré sa vyvinuli počas obdobia uplatňovania UTII, nie je potrebné ich zahrnúť do príjmu na výpočet jednej dane so zjednodušením. K prevodu vlastníctva tovaru (prác, služieb), za ktoré vznikla pohľadávka, došlo pred zmenou daňového režimu, preto takéto príjmy nemajú so zjednodušeným zdanením nič spoločné. Uvádza sa to v liste Ministerstva financií z 21. augusta 2013 č.03-11-06 / 2 / 34243.

Výdavky vzniknuté počas obdobia uplatňovania UTII, po prechode na zjednodušené zdaňovanie, sa nezohľadňujú. Ustanovenia daňového poriadku, ktorým sa ustanovuje postup tvorby základu dane na prechodné obdobie s takouto možnosťou nepočítajú (list Ministerstva financií zo dňa 21.08.2013 č. 03-11-06/ 2/34243). Do nákladov nie je možné zaúčtovať napríklad:
- povinné poistné, ktoré sa naakumulovalo počas obdobia uplatňovania UTII a zaplatilo sa po prechode na zjednodušené zdaňovanie. Vyplýva to z ustanovenia odseku 2.1 článku 346.32 daňového poriadku, podľa ktorého sa výška UTII znižuje o poistné z platieb iba tým zamestnancom, ktorí vykonávajú činnosti na UTII. Podobné upresnenia obsahuje list Ministerstva financií z 29. marca 2013 č. 03-11-09 / 10035;
- náklady na tovar, ktorý bol zaplatený počas obdobia uplatňovania UTII, ale predaný po prechode na zjednodušený daňový systém (list Ministerstva financií z 23. apríla 2018 č. 03-11-11 / 27126);
- náklady na materiály, ktoré boli zaplatené počas obdobia uplatňovania UTII, ale vynaložené po prechode na zjednodušený daňový systém. Koniec koncov, takéto náklady sa zaúčtujú pri platbe bez ohľadu na dátum odpísania materiálov na výrobu. A dátum platby pripadá na obdobie, keď bola organizácia na UTII ().

Ak organizácia skombinovala dva daňové režimy (zjednodušenie a UTII) a potom začala uplatňovať iba zjednodušené zdaňovanie, ku dňu odmietnutia UTII môže mať nezaplatené výdavky spojené s oboma typmi činností. Napríklad náklady na prenájom priestorov, platy administratívnych pracovníkov, časovo rozlíšené úroky z pôžičiek (úverov). Ak sú tieto výdavky zaplatené po zamietnutí UTII, potom sa pri výpočte jednotnej dane so zjednodušením môžu zohľadniť len čiastočne. Základ dane sa zníži len o výdavky (časť výdavkov), ktoré súviseli s činnosťou organizácie v zjednodušenom režime. Výdavky (časť výdavkov) spojené s činnosťou na UTII sa po prechode na zjednodušené zdaňovanie nezohľadňujú. Podobné vysvetlenia obsahuje list Ministerstva financií z 29. októbra 2009 č. 03-11-06 / 3/257. Výška výdavkov, ktoré možno po upustení od UTII zohľadniť pri výpočte jednotnej dane pri zjednodušení, sa určí na základe pomeru príjmov z rôznych druhov činností za obdobia, v ktorých tieto výdavky vznikli.

Príklad rozdelenia nákladov pri kombinácii zjednodušeného zdaňovania a UTII. Výdavky, ktoré vznikli počas obdobia uplatňovania dvoch režimov, boli uhradené po zamietnutí UTII. Organizácia platí jednotnú daň z rozdielu medzi príjmami a výdavkami

OOO "Obchodná firma "Germes"" predáva tovar veľkoobchodne a maloobchodne. Pre veľkoobchodné operácie organizácia uplatňuje zjednodušené zdaňovanie (predmetom zdaňovania je „príjem mínus náklady“). Maloobchod bol prevedený na UTII. Od marca sa organizácia prestala venovať maloobchodu (odhlásená ako platiteľ UTII).

V deň odmietnutia UTII bol Hermes v omeškaní s platením nájomného za priestory na dva mesiace:
- 20 000 rubľov. za január;
- 25 000 rubľov. za február.

V marci boli v plnej výške uhradené nedoplatky na nájomnom za január a február. Okrem toho bolo prevedené nájomné za marec vo výške 30 000 rubľov.

V účtovnej politike organizácie sa uvádza, že všeobecné obchodné náklady sa rozdeľujú v pomere k príjmom z každého druhu činnosti za každý mesiac vykazovaného (zdaňovacieho) obdobia.

Postup pri rozdeľovaní výdavkov medzi druhy činností, pri ktorých organizácia uplatňuje rôzne daňové režimy, je uvedený v tabuľke.

Keďže platby nájomného za január a február boli prevedené po zamietnutí UTII, pri výpočte jednotnej dane so zjednodušením za prvý štvrťrok ich účtovník zohľadnil vo výške 39 275 rubľov. (17 400 rubľov + 21 875 rubľov). Teda len z hľadiska výdavkov, ktoré súviseli s činnosťou organizácie zjednodušene. Časť nákladov na prenájom, ktoré boli spojené s činnosťou na UTII, účtovníčka neakceptovala ako zníženie základu dane o jednu daň.

Celková výška nájomného, ​​ktorá bola zahrnutá do nákladov na výpočet jednotnej dane so zjednodušením za 1. štvrťrok, predstavovala 69 275 rubľov. (39 275 rubľov + 30 000 rubľov).

situácia: je možné v bežnom roku pri výpočte jednej dane so zjednodušením zohľadniť náklady na predaný tovar zakúpený a zaplatený za minulý rok pri kombinácii OSNO a UTII

Opustením UTII a prechodom na zjednodušené zdaňovanie môže organizácia zohľadniť vo výdavkoch náklady iba na tovar, ktorý predala vo veľkom. A to len v prípade, že z rozdielu medzi príjmami a výdavkami zaplatí jedinú daň.

Postup pri tvorbe základu dane pri prechode na zjednodušené zdaňovanie ustanovuje daňový poriadok. V súlade s týmto článkom výdavky, ktorých deň uznania nastane po prechode na zjednodušené zdaňovanie, znižujú základ dane o jednu daň, ak boli zaplatené v období uplatňovania všeobecného systému zdaňovania (ods. 4 ods. článok 346.25 daňového poriadku).

Na daňové účely sa obstarávacia cena nakúpeného tovaru zaúčtuje ako náklad pri jeho predaji (odsek 3, odsek 1, článok 268, odsek 2, odsek 2, článok 346.17 daňového poriadku). Preto počas obdobia uplatňovania všeobecného daňového systému nemala organizácia žiadne dôvody na uznanie takýchto výdavkov. Tieto dôvody sa objavujú po prechode na zjednodušený systém, keď organizácia predáva tovar. Náklady na tovar zakúpený a zaplatený počas obdobia uplatňovania všeobecného daňového systému, ale predaný po prechode na zjednodušené zdaňovanie, sú teda zahrnuté do výdavkov, ktoré znižujú základ dane o jednu daň v deň predaja () .

Na zdôvodnenie výšky výdavkov musí účtovník zabezpečiť samostatné účtovanie v naturálnej hodnote pre tovar, ktorý po prechode na zjednodušený systém organizácia predáva veľkoobchodne a maloobchodne. Zároveň zo zostatku tovaru v organizácii k dátumu prechodu možno odpísať iba tovar, ktorý bol aktivovaný a zaplatený v rámci činností vo všeobecnom daňovom systéme, na zníženie základu dane daň. Takáto požiadavka je spôsobená ustanoveniami daňového poriadku, ktoré nestanovujú zahrnutie do nákladov na tovar zakúpený pre maloobchod v rámci UTII, ale predaný v maloobchode po prechode na zjednodušené zdaňovanie. Pokiaľ ide o peňažné prostriedky prijaté pri platbe za tento tovar od kupujúcich, tie zvyšujú základ dane pre jednu daň so zjednodušením ako príjem z predaja. Takéto upresnenia sú obsiahnuté v listoch Ministerstva financií zo dňa 23. apríla 2018 č. 03-11-11 / 27126

Náklady na tovar nakúpený za účelom ďalšieho predaja znižujú základ dane pre jednu daň so zjednodušením, ak sú splnené tieto podmienky:
- zakúpený tovar je zaplatený dodávateľovi;
- nakúpený tovar bol predaný v období zjednodušeného zdaňovania.

Tento postup vyplýva z ustanovení § 346.16 ods. 2 písm. 23 a § 346 ods. 2 ods. 2 § 346 ods. 17 daňového poriadku.

Závislosť medzi formou predaja tovaru (veľkoobchod alebo maloobchod) a znížením základu dane pre jednu daň v prípade zjednodušenia daňovej legislatívy nezakladá. Daňový poriadok neupravuje postup pri uznávaní výdavkov na nákup nakúpeného tovaru pri prechode z UTII na zjednodušené zdaňovanie.

Uznanie výdavkov vo forme nákladov na zaplatený zakúpený tovar je viazané len na skutočnosť jeho predaja. Keďže v posudzovanej situácii došlo k predaju tovaru po prechode na zjednodušené zdaňovanie, organizácia môže pri tvorbe základu dane pre jednu daň zohľadniť náklady na nadobudnutie tovaru zaplatené počas obdobia uplatňovania UTII, ale predané po prechode na iný osobitný režim.

V rozhodcovskej praxi existujú príklady súdnych rozhodnutí potvrdzujúcich oprávnenosť takéhoto postupu (pozri napr. rozhodnutie tretieho odvolacieho rozhodcovského súdu zo dňa 14. marca 2011 č. A33-11877 / 2010). Okrem toho už skôr ministerstvo financií Ruska poskytlo podobné vysvetlenia (listy z 30. októbra 2009 č. 03-11-06 / 2/230, zo 7. februára 2007 č. 03-11-05 / 21).

Vzhľadom na to, že v súčasnosti zastáva finančné oddelenie iný postoj, musí organizácia v tejto situácii urobiť konečné rozhodnutie sama. Navyše, rozhodnutie zahrnúť do nákladov na tovar predávaný v maloobchode bude s najväčšou pravdepodobnosťou musieť byť obhájené na súde.

Ako zohľadniť dlhodobý a nehmotný majetok pri prechode z UTII na zjednodušené zdaňovanie

Pri prechode na zjednodušené zdaňovanie z UTII sa dlhodobý majetok a nehmotný majetok obstaraný (vybudovaný, vyrobený, vytvorený) a zaplatený pred prechodom zohľadňuje v zostatkovej cene. Môžu tak urobiť organizácie, ktoré si za predmet zdanenia zvolili rozdiel medzi príjmami a výdavkami. Zostatkovú cenu takéhoto majetku definujte ako rozdiel medzi obstarávacou cenou (výstavba, výroba, tvorba) a výškou odpisov naakumulovaných za obdobie uplatňovania UTII podľa účtovných údajov. Tento postup je stanovený v odseku 4 bodu 2.1 článku 346.25 daňového poriadku a je potvrdený listami Ministerstva financií zo dňa 13. februára 2013 č. 03-11-11 / 67 a zo dňa 21. októbra 2010 č. 03-11-11 / 279.

Odpovedal Alexander Sorokin,

Zástupca vedúceho oddelenia operačnej kontroly Federálnej daňovej služby Ruska

„CCP by sa malo používať iba v prípadoch, keď predávajúci poskytne kupujúcemu vrátane svojich zamestnancov odklad alebo splátkový kalendár na zaplatenie ich tovaru, prác, služieb. Práve tieto prípady sa podľa Federálnej daňovej služby týkajú poskytnutia a splatenia pôžičky na zaplatenie tovaru, práce a služieb. Ak organizácia poskytne hotovostnú pôžičku, dostane ju späť alebo sama pôžičku prijme a splatí, pokladnicu nepoužívajte. Kedy presne potrebujete vykonať kontrolu, pozrite si odporúčania.

• Stiahnite si formuláre

Ako prejsť zo zjednodušeného daňového systému na UTII a z UTII na zjednodušený daňový systém v priebehu roka a postup podávania daňových priznaní pri zmene režimu zdaňovania

Tento materiál zvažuje možnosť prechodu zo zjednodušeného daňového systému na UTII a z UTII na zjednodušený daňový systém počas zdaňovacieho obdobia. Možnosť prechodu od začiatku roka je každému známa a je upresnená v legislatíve. Čo sa týka zmeny daňového režimu v priebehu roka, pre mnohých zostáva táto otázka otvorená. V každom prípade obrovské množstvo listov k tejto problematike od účtovníkov z praxe naznačuje, že mnohí naši kolegovia a daňoví poplatníci si nie celkom správne vykladajú súčasné legislatívne normy. Poďme sa teda pozrieť na túto problematiku.

Ako prejsť z UTII na USN do roka

Vráťme sa k daňovému poriadku, ktorý upravuje uplatňovanie konkrétneho daňového systému. A tak podľa prvého odseku článku 346.28, ak daňovník platí imputovanú daň pomocou UTII, môže prejsť na iný daňový systém najskôr od začiatku nasledujúceho zdaňovacieho obdobia, t.j. až od 1. januára nasledujúceho roka, ak kapitola 26.3 zákonníka neustanovuje inak. Ako vidíte, možnosť prechodu existuje, ak situácia daňovníka spadá pod „iné“.

O „iných“ sa hovorí v treťom odseku tretieho odseku 346.28 článku, a to:

Zrušenie registrácie platiteľa UTII v prípade ukončenia podnikateľskej činnosti prevedenej na platbu imputovanej dane, prechodu na iný daňový systém, a to aj z dôvodov uvedených v odsekoch 1 a 2 odseku 2.2 článku 346.26 daňového poriadku, je vykonávané na základe žiadosti podanej daňovému orgánu do piatich dní

odo dňa ukončenia podnikateľskej činnosti na UTII;

odo dňa prechodu na iný daňový systém;

od posledného dňa mesiaca zdaňovacieho obdobia, v ktorom boli porušené požiadavky ustanovené v odsekoch 1 a 2 odseku 2.2 článku 346.26 zákonníka

V tomto prípade bude dátum odhlásenia ako platiteľa UTII:

dátum ukončenia činnosti prevedenej na platbu pripočítanej dane, ktorý je uvedený v žiadosti;

dátum, od ktorého daňovník prechádza do iného daňového systému;

alebo týmto dátumom bude začiatok zdaňovacieho obdobia (roka), od ktorého musí hospodársky subjekt podľa dôvodov uvedených v odseku 2.3 článku 346.26 zákonníka prejsť na všeobecný daňový systém.

Predpokladajme, že ste samostatným podnikateľom alebo vedúcim vlastnej organizácie, nie je rozdiel v postupe a uplatňovaní osobitných režimov, o ktorých sa uvažuje v tomto materiáli pre podnikateľov a právnické osoby. Pre nich bol zavedený jednotný postup na uplatňovanie týchto preferenčných režimov.
A tak vy, ako živnostník, ste od začiatku roka jediným platiteľom dane z pripočítaných príjmov a z nejakého dôvodu ste sa v polovici roka rozhodli podať vašej kontrole oznámenie o zrušení registrácie za platiteľa UTII. Kedy vám to daňový poriadok umožňuje?

• ak sa ukončí druh činnosti, ktorá sa prenáša do imputácie;
• ak daňovník prejde na iný daňový režim;
• ak boli porušené požiadavky ustanovené v odsekoch 1 a 2 odseku 2.2 článku 346.26 daňového poriadku.

Zároveň od začiatku budúceho roka môže daňovník prejsť na iný daňový systém, ak v ustanovených lehotách podá na daňový úrad, v ktorom je registrovaný, príslušnú žiadosť, v ktorej uvedie dátum zrušenie registrácie za jediného platiteľa dane z imputovaných príjmov.

Poznámka!

Ak má daňovník viacero druhov činností, ale viacero a všetky sa prenášajú do imputácie, tak od začiatku roka môže previesť len niektoré z nich do iného daňového systému, napríklad do zjednodušeného daňový systém a naďalej uplatňuje UTII na iné druhy činností. V tomto prípade sa v žiadosti uvedú druhy činností, ktoré prechádzajú do iného daňového režimu a podľa toho dátum prechodu, t.j. prvého januára budúceho roka.

Ako vidíme, v týchto prípadoch je však možné prejsť na iný systém až od začiatku roka. A za akých podmienok môže podnikateľ od polovice roka prejsť z UTII na zjednodušený daňový systém?

Počas roka môžete prejsť na iný systém NOÚ iba vtedy, ak úplne prestanete vykonávať činnosti, ktoré sa prenášajú na platbu UTII.

Zároveň začnete vykonávať ďalšie, prípadne viaceré iné druhy činností, pričom nezáleží na tom, či podliehajú zdaneniu imputovaných príjmov alebo nie.

Ak je činnosť ukončená do jedného roka, potom, ako je uvedené vyššie, sa podáva príslušná žiadosť na daňový úrad, v ktorej je uvedený dátum, od ktorého sa činnosť prestala vykonávať. Práve tento dátum bude dátumom odhlásenia ako platiteľa UTII.

Takéto vysvetlenia uvádzajú špecialisti Federálnej daňovej služby v liste č. ED-4-3 / [chránený e-mailom] zo dňa 29.12.2012.
Okrem toho druhý odsek odseku 346.13 článku 346.13 daňového poriadku obsahuje pravidlo, podľa ktorého v prípade ukončenia činností podliehajúcich jedinej dani v priebehu roka vy, ako platiteľ dane, budete mať možnosť prejsť na zjednodušený systém (STS) od začiatku mesiaca, v ktorom ste ukončili svoju činnosť pre UTII po odoslaní oznámenia o zavedenom formulári daňovému úradu.

K tejto problematike hlavné finančné oddelenie v liste č. 03-11-11 / 32 zo dňa 28. januára 2013 poskytlo nasledovné vysvetlenia: toto ustanovenie daňového poriadku sa vzťahuje na daňovníka v prípade, ak daňovník ukončil činnosť, ktorá podliehali jednotnej dani a začali vykonávať iný druh činnosti.

Čo sa týka ostatných prípadov, legislatíva umožňuje podnikateľovi prejsť z PZP na zjednodušený daňový systém až od začiatku budúceho roka, a to podaním oznámenia o uplatnení zjednodušeného režimu daňovému úradu v stanovenej lehote. Tento postup je stanovený prvým odsekom prvého odseku článku 346.13 daňového poriadku.

Ak ste v priebehu roka ako podnikateľ porušili podmienky ustanovené na uplatnenie UTII, napríklad prekročili počet zamestnancov alebo plochu obchodného parketu, strácate právo na použitie UTII. V tomto prípade však nebudete môcť v priebehu roka prejsť z platenia UTII na používanie zjednodušeného daňového systému, keďže daňový poriadok vám to umožňuje až od začiatku budúceho roka.

A v bežnom roku, v prípade straty práva na používanie UTII, ste povinní prejsť na všeobecný daňový režim. V tomto prípade bude začiatkom prechodu prvý deň štvrťroka, v ktorom boli porušené stanovené podmienky. A ak si ako platiteľ dane želáte aj naďalej uplatňovať zjednodušený daňový systém, je potrebné, aby ste v stanovenej lehote odovzdali oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém daňovému úradu, v ktorom ste registrovaný, a to do konca aktuálneho roka.

Zhrňme si vyššie uvedené.

Ak vy, ako daňovník, pri ďalšom vykonávaní činností, ktoré boli prevedené na UTII, vyjadríte želanie prejsť na zjednodušený daňový systém, takýto prechod budete môcť vykonať najskôr 1. januára budúceho roka. Tie. naďalej pracovať v rovnakom režime, nie je možné prejsť od polovice roka z UTII na zjednodušený daňový systém.

Ak sa činnosť, za ktorú sa platí UTII, úplne zastaví, môžete ako podnikateľ prejsť v polovici roka na zjednodušený daňový systém, ak začnete vykonávať iné druhy alebo iný druh činnosti. Zároveň začiatok uplatňovania zjednodušeného zdaňovania pre nové druhy činností bude prvým dňom mesiaca, v ktorom ste ukončili činnosť na UTII.

Ak podnikateľ porušil podmienky ustanovené na uplatnenie režimu imputovanej dane, potom od prvého dňa štvrťroka, v ktorom stratil právo na uplatnenie UTII, je povinný prejsť na všeobecný daňový systém.

Ako prejsť zo zjednodušeného daňového systému na UTII do roka

Ak od prvého dňa bežného roka uplatníte zjednodušený daňový systém, v priebehu zdaňovacieho obdobia nebudete môcť zmeniť daňový režim. Takýto zákaz je stanovený článkom 346.13 tretím odsekom daňového poriadku.

V priebehu roka môžete ako daňovník stratiť právo na uplatnenie zjednodušeného daňového systému, ak porušíte podmienky ustanovené štvrtým odsekom článku 346.13 zákonníka: prekročí sa stanovená hranica príjmu alebo počet zamestnancov je prekročená. V tomto prípade, keď ste do jedného roka stratili právo používať zjednodušený daňový systém, prejdete na všeobecný daňový systém.

Daňovník uplatňujúci zjednodušený daňový systém má právo prejsť na uplatňovanie daňového režimu, v ktorom sa platí jednotná daň z imputovaných príjmov (JPP), až od začiatku budúceho roka, pričom predtým zaslal oznámenie o uplatnení zjednodušeného daňového systému do 15. januára budúceho roka.

V bežnom roku teda nie je možné prejsť na UTII zo zjednodušeného daňového systému a daňový poriadok nestanovuje žiadne výnimky.
V priebehu roka je možné prejsť zo zjednodušeného daňového systému len na OSNO, ak došlo k strate práva na používanie zjednodušeného systému z dôvodu porušenia podmienok ustanovených na jeho uplatňovanie.