Nesprávne uvedená suma na faktúre, ako to opraviť. Chyba množstva pri zaúčtovaní tovaru. Oprava. Oprava daňových chýb

V dôsledku čoho vznikli prebytočné sumy, je potrebné vykonať stornovacie zaúčtovanie. Ak bola suma počas časového rozlíšenia podhodnotená, vystavte dodatočné časové rozlíšenie. Nezabudnite ku všetkým opravám priložiť podporné formuláre: primárnu dokumentáciu, ktorá nebola vykonaná počas vykazovaného obdobia, kedy bola vykonaná, alebo účtovný výkaz obsahujúci opravy.

Ak sa chyba vyskytla pred koncom roka, v ktorom bola vykonaná, opravné položky sa musia vykonať v období vykazovania, v ktorom bola zistená. Ak bola chyba zistená na konci roka, ale pred schválením hlásenia, urobte opravné zápisy 31. decembra, kým nestihnú schváliť. Ak bola závada zistená po schválení hlásenia, musí byť opravená v období hlásenia, ktoré nebolo predložené, ale v ktorom bola zistená. Nezabudnite, že v žiadnom prípade nie je možné opraviť schválené vykazovanie. Je prísne zakázané opravovať informácie z dlhotrvajúcich období, preto nie je potrebné podávať opravené výkazy.

Ak zistíte výšku straty alebo zisku z minulých rokov, premietnite ju do kategórie nákladov alebo výnosov „iné“. Pre výdavky minulých rokov vykonajte účtovanie na ťarchu účtu 91-2 Kredit 02 (60, 76.). Pri príjmoch minulých rokov sa účtuje na ťarchu účtu 62 (76, 02) Kredit 91-1.

Majte na pamäti, že chyba v účtovnej závierke môže viesť k administratívnej zodpovednosti. Hrubé porušenie pravidiel poskytovania účtovnej závierky začína skreslením jedného riadku účtovnej správy do 10 percent.

Ak je potrebné v účtovníctve premietnuť výdavok za uplynulý rok, ktorý bol odhalený po predložení ročnej účtovnej závierky v organizácii dňa PBÚ 18/02, vzniká množstvo rozporov. Koniec koncov, musíte vykonať úpravy na dve obdobia. Za uplynulý rok má spoločnosť právo vykonať opravy len v daňovom účtovníctve. V tomto prípade predložte opravné vyhlásenie za obdobie, v ktorom došlo k chybe. Ďalej uznajte nezaúčtovanú sumu na účte 91-2, kategória „Ostatné náklady“, následne odpíšte na bežný účet 99, kategória „Výsledky“.

Život je postavený tak, že niet návratu do minulosti, bez ohľadu na to, ako veľmi by ste niekedy chceli napraviť chyby z minulosti. V skutočnosti sa nič nedá zmeniť, ale vždy sa to môžete pokúsiť napraviť.

Opravte minulé chyby

Z každej situácie existuje východisko, aj keď sa zdá, že je všetko nenávratne stratené. Ak ste niečo urobili a neskôr ste si uvedomili svoju chybu, vždy sa to môžete pokúsiť napraviť. V prvom rade sa prestaňte mlátiť, nechajte všetky starosti minulosti. Je lepšie pokúsiť sa situáciu napraviť, pretože každý môže urobiť chybu. Hlavnou vecou nie je byť nečinný a urobiť všetko pre to, aby ste zmenili situáciu, ak ste si skutočne uvedomili svoje chyby.

Strata milovanej osoby

Bohužiaľ tu nie je čo opravovať. Ale môžete svoj život venovať niečomu vznešenému, niečomu, čo urobí radosť vašim príbuzným, priateľom či neznámym. Najúčinnejším liekom na depresiu je užitočná práca. Venujte sa charite, začnite pomáhať deťom, starším či chorým ľuďom. Prestaňte sa snažiť, žite prítomnosťou a starajte sa o svoje okolie, aby ste v budúcnosti nezažili ešte trpkejšie sklamanie. Nakoniec sa zamyslite nad tým, čo by ten človek chcel, aké činy by od vás očakával, či by schvaľoval vašu depresiu.

Premeškané príležitosti

Ľudia často veci odkladajú na neskôr a ospravedlňujú to tým, že je pred nami veľa času. V skutočnosti život nie je taký dlhý, ako by sme chceli. Ak sa vám zdá, že ste premeškali veľa príležitostí a musíte len žiť a byť spokojní s tým, čo máte, mýlite sa. Musíte pochopiť, že všetko, čo sa deje, nie vždy závisí od vás a vašej vôle. Vždy sa stane presne to, čo sa stať má. Každý jav má svoj vlastný dôvod, na jeho pochopenie stačí odpovedať na otázku „prečo? o každej udalosti vo vašom živote.

Pamätajte si jednu vec: všetko, čo sa stalo, sa muselo stať. Ak vám niečo nie je súdené, potom bez ohľadu na to, ako veľmi sa snažíte, stále sa vyskytnú okolnosti, ktoré bránia vašim plánom. Začnite hodnotiť svoju súčasnú pozíciu ako stav očakávania, pocit zmeny, ktorá určite nastane. Je vo vašej moci vybrať si, s akým postojom sa k nim postavíte: budete mučení premárnenými príležitosťami, ktoré by sa aj tak nerealizovali, alebo urobíte všetko pre to, aby sa objavili nové vyhliadky. Je veľmi dôležité pochopiť, že veľa sa v živote deje nezávisle od vás, ale mali by ste sa snažiť robiť to najlepšie v každej fáze svojho života.

L.A. Elina, ekonómka-účtovníčka

Schémy na opravu starých chýb

Ako opraviť chybu za minulé obdobie v účtovníctve, daniach a poistnom s prihliadnutím na oficiálne aj nevyslovené pravidlá

Chyby sú nepríjemné samy o sebe. A ak za ne môžu dostať aj pokutu, nie je to vôbec zábavné. Pokutám sa dá vyhnúť, ak sa všetko napraví včas a správne. Tento článok je o oprave minulých chýb. Keďže v súčasných obdobiach spravidla neexistujú žiadne ťažkosti.

Oprava minuloročných chýb v účtovníctve

Nový zákon o účtovníctve v tejto veci nič nezmenil. Preto je potrebné opraviť chyby minulých rokov podľa známej schémy.

16 PBU 22/2010; 23 PBU 22/2010; 314 PBU 22/2010; 4bod 9 PBU 22/2010; 5sub. 2 s. 9 PBU 22/2010; 6pp. 6-8 PBU 22/2010

Oprava daňových chýb

Pod chybami budeme rozumieť nesprávne vyčíslenie súm, ktoré majú vplyv na výpočet dane vo Vami už podanom priznaní na kontrolu. Ak pred podaním priznania nájdete v účtovníctve nejaké nepresnosti, tak ich len opravte pred jeho zostavením.

Univerzálnym spôsobom opravy chýb je podanie aktualizovaného hlásenia za obdobie, v ktorom k chybe došlo (ďalej len „chybné“ obdobie). Preto chceme okamžite upozorniť na vlastnosti zostavovania a predkladania aktualizovaného vyhlásenia inšpekcii:

• musí byť vyhotovený vo forme, ktorá bola platná v čase, keď došlo k chybe a odsek 5 čl. 81 Daňového poriadku Ruskej federácie;
• na titulnom liste priznania musí byť uvedené číslo úpravy;
• revidované vyhlásenie by malo obsahovať nielen opravené údaje, ale všetky ukazovatele vrátane tých, ktoré boli pôvodne správne;
• inšpektori často odporúčajú priložiť sprievodný list s popisom aktuálnej situácie a kópie platieb s potvrdením o zaplatení nedoplatkov a penále (ak by takáto platba bola požadovaná napr. z dôvodu vyhnutia sa pokute v r. odsek 4 čl. 81 Daňového poriadku Ruskej federácie).

Konkrétny postup pri oprave chyby však závisí od druhu dane a od toho, k čomu chyba viedla: podhodnotenie sumy dane alebo jej nadhodnotenie.

Chyby, ktoré podcenili daň

Ak bola v dôsledku chyby výška dane podhodnotená, je potrebné vykonať úpravy podľa nasledujúcej schémy. A je úplne jedno, akú daň ste podcenili.

1pp. 2, 3 čl. 81 Daňového poriadku Ruskej federácie

(1) Na podanie opravného vyhlásenia nie je lehota. Pokuta za nedosiahnutie dane však nebude hroziť len vtedy, ak bude chyba zistená a opravená skôr, ako samotná kontrola takúto chybu zistila alebo určila na toto obdobie daňovú kontrolu na mieste. sub. 1 s. 4 čl. 81 Daňového poriadku Ruskej federácie

Ak podáte spresnenie, ale predtým neuhradíte nedoplatok a penále, môže vám byť uložená pokuta za oneskorenú platbu dane. sub. 1 s. 4 čl. 81, čl. 122 Daňového poriadku Ruskej federácie. Pravda, podanie objasnenia môže byť v tomto prípade poľahčujúcou okolnosťou, na základe ktorej môžete pokutu znížiť sub. 3 s. 1 čl. 112 daňového poriadku Ruskej federácie; vyhlášky Federálnej protimonopolnej služby Moskovskej oblasti zo 16. júla 2012 č. A40-90732 / 11-91-391, z 22. mája 2012 č. A40-41701 / 11-91-182; FAS SZO zo dňa 22.05.2012 č. А05-8232/2011.

Chyby, ktoré nadhodnotili daň

Chyby, ktoré viedli k preplateniu daní, sa nemusia dať opraviť vôbec, pretože takto rozpočet nezhoršíte. Ale náprava takýchto chýb je prospešná pre samotnú organizáciu – načo márne vyhadzovať peniaze?

Ak robíte opravy vo výpočte dane, musíte vedieť pri kontrole dokladov preukázať, že základ dane predchádzajúceho obdobia bol vypočítaný nesprávne. To znamená, že by ste nemali mať len doklady potvrdzujúce konkrétne príjmy alebo výdavky. Potrebujete mať všetky ostatné prvotné doklady, ktoré boli zohľadnené pri výpočte dane za rok, v ktorom došlo k chybe.

Funkcie opravy chýb závisia od typu nadhodnotenej dane.

daň z príjmu a DPH možno opraviť dvomi spôsobmi: buď podaním spresnenia, alebo ich opravou s aktuálnym obdobím. Urobme si však hneď výhradu: pri oprave chýb pri výpočte DPH sa nižšie uvedená schéma vzťahuje len na tie, ktoré súvisia s výpočtom základu dane. To znamená, že zdaniteľné príjmy boli nadhodnotené, nesprávne uplatnená sadzba dane (18 % namiesto 10 %) atď.

1uznesenie prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu z 28. júna 2011 č. 17750/10; List Federálnej daňovej služby z 21. februára 2012 č. SA-4-7/2807; 2Listy Ministerstva financií z 27. apríla 2010 č. 03-02-07 / 1-193, z 23. apríla 2010 č. 03-02-07 / 1-188; 3odsek 1 čl. 78 Daňového poriadku Ruskej federácie

(1) Riziko súvisí so skutočnosťou, že inšpektori sa domnievajú, že oprava chýb, ktoré viedli k preplatku na dani, je obmedzená lehotou, ktorú daňový poriadok umožňuje na započítanie a vrátenie dane v r. odsek 1 čl. 78 daňového poriadku Ruskej federácie; List Ministerstva financií zo dňa 5.10.2010 č. 03-03-06/1/627. Ak ste ochotní podstúpiť riziko, potom sa vám to oplatí len vtedy, ak chyba viedla k preplatku na dani. Koniec koncov, iba v tomto prípade dodržiavate všetky podmienky na opravu chýb stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie čl. 54 Daňového poriadku Ruskej federácie

(2) Upozorňujeme, že aktualizované vyhlásenie, podľa ktorého sa znižuje výška dane, je dôvodom na určenie kontroly na mieste v určenej lehote (aj opakovanej) odsek 10 čl. 89 Daňového poriadku Ruskej federácie

Opravte chybu vo výpočte daň z príjmu v aktuálnom období môžete:

• <если>chyba súvisí s nesprávnym zaúčtovaním nákladov alebo strát - odrážať „zabudnuté“ výdavky a straty v bežnom období e odsek 1 čl. 54 daňového poriadku Ruskej federácie; List Ministerstva financií z 30. januára 2012 č. 03-03-06/1/40:

• <или>ako výdavky predchádzajúcich rokov identifikované v bežnom období;
• <или>ako bežné prevádzkové náklady;

• <если>predtým zdaniteľné príjmy boli nadhodnotené - chybne zaúčtované sumy vykázať ako súčasť neprevádzkových nákladov bežného obdobia - ako stratu minulých rokov odsek 1 čl. 54 ods. 1 čl. 81, zast. 1 s. 2 čl. 265 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Opravte chybu vo výpočte základ dane pre DPH v aktuálnom období, ak sa zameriate na NK, môžete odsek 1 čl. 54 Daňového poriadku Ruskej federácie:

• <если>chyba súvisí s nesprávnym vystavením faktúry kupujúcemu/zákazníkovi, potom:

• vyhotoviť opravnú faktúru dvojmo a vyplniť riadok 1a „Opravy ...“ sub. „b“ bod 1 Pravidiel vypĺňania faktúry, schválené. Nariadenie vlády č.1137 zo dňa 26.12.2011 (ďalej len - nariadenie č.1137);
• vykonajte opravné záznamy v predajnej knihe za aktuálny štvrťrok:

Zaregistrujete počiatočnú faktúru, ktorá odráža celkové údaje s mínusom;

Opravenú faktúru zaevidujete bežným spôsobom;

• <если>chyba neovplyvnila vystavené faktúry, potom opravíte údaje predajnej knihy. Ak v nej bola napríklad tá istá faktúra omylom zaevidovaná dvakrát, potom v knihe tržieb aktuálneho obdobia môžete zaregistrovať jej celkové údaje so znamienkom mínus.

Upozorňujeme však, že táto schéma sa vzťahuje na opravu chýb v DPH, iba ak sa zameriate na daňový poriadok. Predsa v Pravidlách vedenia účtovníctva schválené vyhláška č.1137 v aktuálnom období nie je ani slovo o oprave chýb. Okrem toho tieto pravidlá umožňujú evidovať opravené faktúry na dodatočnom liste predajnej knihy za štvrťrok nadmerného časového rozlíšenia DPH. bod 11 Pravidiel vedenia knihy tržieb; bod 3 Pravidiel na vyplnenie dodatočného listu predajnej knihy, schválené. vyhláška č.1137. To znamená, že pravidlá, ako to bolo, navrhujú opraviť všetky chyby iba v období ich poverenia. Pre objasnenie sme sa obrátili na špecialistov FTS.

Z AUTENTICKÝCH ZDROJOV

DUMINSKAYA Oľga Sergejevna

Radca štátnej štátnej služby Ruskej federácie 2. triedy

„V prípade neodôvodneného nadhodnotenia základu dane DPH v niektorom z predchádzajúcich štvrťrokov (napríklad pri chybnom započítaní súm do transakcií podliehajúcich DPH) je potrebné chybu opraviť. Odsek 1 čl. 54 daňového poriadku ustanovuje možnosť opravy takýchto chýb v bežnom období. Potom by však bolo potrebné zaúčtovať transakciu so znamienkom mínus v predajnej knihe za bežné obdobie. A Pravidlá vedenia predajnej knihy schválené vyhláškou č. 1137 s takýmito zápismi nepočítajú. Pre opravu chyby v takejto situácii je preto potrebné vyplniť dodatočný list predajnej knihy za obdobie, kedy k chybe došlo. str.3 ods. 4 žiadosti č.5, schválené. vyhláška č.1137. To znamená, že do súčasného obdobia to nebude možné opraviť s prihliadnutím na pravidlá schválené vládou.

Nevylučujem, že miestni daňoví kontrolóri môžu organizácii predkladať nároky na podhodnotenie základu DPH bežného obdobia a brať ich na zodpovednosť podľa čl. 122 NK RF” .

Ukazuje sa, že daň z príjmu za bežné obdobie je možné bez obáv opraviť. To sa však nedá povedať o DPH. Pravidlá daňového poriadku však majú nepochybne väčšiu váhu ako pravidlá predajnej knihy. A s tým budú určite súhlasiť aj rozhodcovské súdy.

Ak chyba súvisí s podhodnotením odpočtov DPH, treba to upraviť špeciálnym spôsobom. Odpočítanie DPH sa totiž nepodieľa na tvorbe základu dane (ktorý je definovaný ako náklady na predaný tovar (práce, služby) odsek 1 čl. 154 Daňového poriadku Ruskej federácie). Prijatím odpočtu týkajúceho sa predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia teda nedochádza k prepočtu základu dane bežného zdaňovacieho obdobia, ale List Ministerstva financií z 25. augusta 2010 č. 03-07-11/363. Takže vyššie uvedená schéma nie je vôbec použiteľná.

Poďme sa na aplikáciu pozrieť bližšie. zabudnutý zrážky vstup DPH- keď ste nepremietli faktúru do nákupnej knihy v období, v ktorom Vám vznikol nárok na odpočet.

1Uznesenia Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu zo dňa 15.06.2010 č. 2217/10, zo dňa 30.06.2009 č. 692/09

(1) Ministerstvo financií sa domnieva, že odpočet sa má deklarovať až v štvrťroku, v ktorom právo na odpočítanie vzniklo, a súčasné Pravidlá vedenia nákupnej knihy neupravujú evidenciu faktúr v neskorších štvrťrokoch x Listy Ministerstva financií zo dňa 13.02.2013 č. 03-07-11 / 3784, zo dňa 14. decembra 2011 č. 03-07-14 / 124. Najvyšší rozhodcovský súd má však iné stanovisko a nižšie súdy sa ho musia držať. Uznesenia Predsedníctva Najvyššieho rozhodcovského súdu zo dňa 22.11.2011 číslo 9282/11, zo dňa 15.6.2010 číslo 2217/10, zo dňa 30.6.2009 číslo 692/09

Ak ste faktúru premietli včas - v období, v ktorom vám vznikol nárok na tento odpočet, ale potom sa ukázalo, že chyba prijatý do samotná faktúra situácia je nasledovná. Dodávateľ vám musí vystaviť opravnú faktúru. A potrebujete:

• <если>nechcú spory s inšpektorom a Listy Ministerstva financií z 2. novembra 2011 č. 03-07-11 / 294, z 1. septembra 2011 č. 03-07-11 / 236, zo dňa 26. júla 2011 č. 03-07-11 / 196:

• odstrániť odpočet v predchádzajúcom období a na dodatočnom hárku k nákupnej knihe uviesť sumu nesprávnej faktúry so znamienkom mínus;
• podať opravné priznanie za štvrťrok, v ktorom bola chybná faktúra zohľadnená;
• odrážať v nákupnej knihe bežného obdobia ukazovatele opravenej faktúry;

• <если>sme pripravení polemizovať s kontrolou - stiahnuť odpočet v predchádzajúcom období (ako už bolo popísané vyššie), ale v tom istom období a akceptovať odpočet DPH na opravenej faktúre. Väčšina súdov tento prístup podporuje. uznesenia predsedníctva Najvyššieho rozhodcovského súdu č. 615/08 zo dňa 03.06.2008, číslo 14227/07 zo dňa 04.03.2008; FAS CO zo dňa 20. augusta 2012 č. A35-8786 / 2011; FAS MO zo dňa 07.09.2011 č. A40-136255 / 10-129-436; FAS UO zo dňa 24. mája 2011 č. F09-1652 / 11-C2; FAS PO zo dňa 12. apríla 2011 č. А55-14064/2009. Ak oprava chyby neviedla k zníženiu sumy dane, potom nebudete musieť platiť penále vôbec. Bude však potrebné opravené vyhlásenie (ak sa výška DPH v chybnej faktúre nezhoduje so sumou dane v opravenej faktúre).

Daň z nehnuteľnosti. Chybu môžete opraviť len podaním aktualizovaného priznania za „chybné“ obdobie.

Je to spôsobené formou priznania a osobitosťami výpočtu dane z nehnuteľnosti. Tá totiž odráža zostatkovú cenu dlhodobého majetku len za bežný rok. Ak ste sa v minulom roku pomýlili v obstarávacej cene dlhodobého majetku a opravili ste ju v hlásení o dani z nehnuteľností za bežné obdobie, správne sa vypočíta len daň za posledný štvrťrok. A meniť sa nebude ani výška dane za predchádzajúce obdobia.

Daň z pozemkov. A tu sa nezaobídete bez objasnenia. Ostatne, priznanie k dani z pozemkov sa vyhotovuje podobne ako to „majetkové“, nie je možné doň premietnuť prepočty dane za predchádzajúce roky.

Výsledok opravy chýb v dani z nehnuteľností a dani z pozemkov však ovplyvní výpočet dane z príjmov až v bežnom období – predtým neoprávnene časovo rozlíšené sumy dane z pozemkov a dane z nehnuteľností je možné zahrnúť do príjmov v čase zistenia chyby. Nie je potrebné spätne vyberať výdavky predložením opravnej položky k zisku. Koniec koncov, predtým ste primerane zahrnuli časovo rozlíšené dane do „ziskových“ nákladov. Uznesenie Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu zo dňa 17.01.2012 č.10077/11.

Oprava chýb v poistnom

Pred ich opravou sa rozhodnite, či ide práve o chybu minulého obdobia. Ak ste napríklad zamestnancovi omylom účtovali v minulom období menej, ako bolo potrebné, nemalo by to mať vplyv na výšku poistného za predchádzajúce obdobie. Dodatočné časové rozlíšenie príjmu totiž premietnete v bežnom období – a v bežnom období by sa táto platba mala zohľadniť pre účely výpočtu poistného. V takom prípade nemusíte platiť ďalšie príspevky za minulé obdobia ani nabiehať a platiť penále.

Ale ak ide ešte o chybu predchádzajúceho obdobia, za ktoré už bolo podané vyúčtovanie a viedlo to k podhodnoteniu odvodov, treba to napraviť. Tu je možnosť opravy chýb, ktoré viedli k nedoplateniu príspevkov, č. 212-FZ č. 212-FZ. Môžete tiež vypracovať aktualizované správy, ale je nepravdepodobné, že ich budete môcť predložiť v elektronickej forme. Musíte ho teda podať buď osobne, alebo poslať poštou.

Pri oprave chýb nezabudnite zostaviť účtovnú závierku. Mal by odrážať nielen podstatu zistenej chyby, ale aj to, ako ju opravíte a v akom období. Takéto potvrdenie je primárnym dokumentom, ktorý doloží vaše záznamy v účtovníctve aj v daňovom účtovníctve. čl. 313 daňového poriadku Ruskej federácie; odsek 1 čl. 9 zákona zo dňa 06.12.2011 č. 402-FZ.

Ak v aktuálnom mesiaci stornujem nesprávne zaúčtovanú položku, vykonám zaúčtovanie paragónov v rôznych sumách s DPH, musím zadať do nákupnej knihy údaje DPH (výška DPH sa nezmenila)?

V septembri 2016 naša organizácia zakúpila mobilný telefón a pamäťovú kartu, ktoré boli evidované v došlých dokladoch dodávateľa v dvoch rôznych riadkoch. Účtovník-materialista vykonal zaúčtovanie tovaru v celkovej sume zlúčením oboch nomenklatúrnych pozícií do jednej, vr. a výšku DPH na dva rôzne tovary. Mobilný telefón bol uvedený do prevádzky. Začiatkom roka 2017 vypadol telefón, následkom čoho sme museli dodávateľovi vystaviť predajný doklad, z dôvodu jeho vrátenia (sobášu). Otázka: Ak v aktuálnom mesiaci stornujem nesprávne pripísaný tovar, urobím zaúčtovanie príjmov v rôznych sumách s DPH, musím do nákupnej knihy zadať DPH (výška DPH sa nezmenila). Bol by som Vám veľmi vďačný za popis algoritmu na vykonávanie týchto operácií v účtovníctve a daňovom účtovníctve. Vopred ďakujem.

K problematike účtovníctva

Pretože hlásenie ešte nebolo predložené, potom zohľadnite opravu v decembri pomocou opravných záznamov:

(Debet 10 Kredit 60) telefón s pamäťovou kartou bol obrátený;

(Debet 19 Kredit 60) stornovanie DPH na vstupe;

Debet 10 Kredit 60 odrážal nákup telefónu;

Debet 10 Kredit 60 odrážal nákup pamäťovej karty;

Debet 19 Kredit 60 odráža DPH na vstupe;

Debet 60 Kredit 10 – odrážal vrátenie telefónu;

Debet 91-2 Kredit 68 – DPH účtovaná k cene vráteného telefónu;

Debet 60 Kredit 91-1 - suma DPH účtovaná z hodnoty vráteného tovaru je predložená predávajúcemu.

K otázke zdaňovania

Pri výpočte dane z príjmu nemôžete brať do úvahy náklady na telefón, takže organizácia musí zaplatiť dodatočnú daň z príjmu, penále a podať aktualizované vyhlásenie.

Nemusíte robiť zmeny v nákupnej knihe, pretože. oprava nijako neovplyvní výšku časovo rozlíšenej dane, celková odpočítateľná položka zostane nezmenená. Nevyžaduje sa ani aktualizované daňové priznanie k DPH.

Počas lehoty na vrátenie je však potrebné pri vrátení telefónu účtovať DPH. Suma časovo rozlíšenej DPH musí byť premietnutá do predajnej knihy (počas obdobia priznania).

1. Ako opraviť chyby v účtovníctve a účtovnej závierke

Oprava chyby

Zistené chyby a ich následky musia byť opravené (bod 4 PBU 22/2010).

Vykonajte opravy účtovníctva na základe prvotných dokladov. Zostavte aj účtovné výkazy, v ktorých uveďte dôvody opráv. Vyplýva to zo všeobecného pravidla, že každá skutočnosť ekonomickej činnosti musí byť formalizovaná prvotným účtovným dokladom. Toto je výslovne uvedené v časti 1 článku 9 zákona č. 402-FZ zo 6. decembra 2011.

Vykonajte opravy v účtovníctve na základe toho, či je chyba významná alebo nie. Dôležité je aj to, keď sa zistí chyba. Nižšie uvedená tabuľka vám pomôže opraviť chyby.*

účtovníctvo

Zaúčtovania, s ktorými sa opravy vykonávajú, závisia od momentu, kedy bola chyba zistená a od toho, aká je závažná. Účtovné zápisy sa budú líšiť v nasledujúcich prípadoch:

• opraviť chyby bežného obdobia;
• chyby minulých období pravidlo – významné a nepodstatné.

Ak je vaša organizácia malá, môžete použiť zjednodušený postup. V tomto prípade nebude záležať na význame chyby, rovnako ako nebude hrať rolu, keď sa táto nepresnosť zistí.

Ako opraviť chyby v bežnom období v účtovníctve

V účtovníctve opravte chyby bežného obdobia potrebnými opravnými zápismi. *

2. Ako môže kupujúci zohľadniť vrátenie tovaru podľa zákona: poštovné, dane, doklady

Nakoľko je kúpno-predajná zmluva ohľadom vráteného tovaru považovaná za neplatnú, je potrebné, aby kupujúci vykonal príslušné úpravy v účtovníctve.

V čase odoslania (pred zistením manželstva):

Debet 41 Kredit 60
- tovar je dobropisovaný;

Debet 19 Kredit 60
– zohľadňuje sa DPH z prijatého tovaru;

Debet 68 podúčet "Zúčtovanie DPH" Kredit 19
- akceptované na odpočet DPH.

Po odhalení manželstva:

Debet 60 Kredit 41
- odrážal vrátenie chybného tovaru;

Debet 91-2 Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“
– z hodnoty vráteného tovaru sa účtuje DPH;

Debet 60 Kredit 91-1
– predávajúcemu sa predloží suma DPH účtovaná z hodnoty vráteného tovaru.*

ZÁKLAD: daň z príjmu

Ak bol tovar dodaný predávajúcim prijatý na zaúčtovanie, kupujúci má právo uplatniť si odpočet dane z pridanej hodnoty (podľa

Debet 20 Kredit 68 podúčet „Výpočty dane z majetku organizácií“
- 30 000 rubľov. - odráža doplatok dane z nehnuteľností právnických osôb za 1. štvrťrok.

Ako opraviť významné chyby v minulých obdobiach v účtovníctve

významné chyby z predchádzajúceho roka zistené pred schválením ročnej účtovnej závierky za toto obdobie, pomocou príslušných účtov nákladov, výnosov, vyrovnaní atď.

Ak sa zistia významné chyby z predchádzajúcich rokov, ktorých správa je podpísaná a schválená, na účte 84 „Nerozdelený zisk (nekrytá strata)“ (ods. 1 ods. 9 PBU 22/2010).

Sú dve možnosti.

Možnosť 1. Ak v dôsledku chyby účtovník nezohľadnil žiadne príjmy alebo nadhodnotil výdavok, zaúčtovajte:

Debet 62 (76, 02...) Kredit 84

- bol zistený chybne nevykázaný príjem (nadhodnotený výdavok) predchádzajúceho roka.

Možnosť 2. Ak v dôsledku chyby účtovník nezohľadnil žiadne náklady alebo nadhodnotené príjmy, vykonajte tento záznam:

Debet 84 Kredit 60 (76, 02...)

- bol identifikovaný chybne nevykázaný výdavok (nadhodnotený príjem) predchádzajúceho roka.

Čo však robiť, keď došlo k chybám nielen v účtovníctve, ale aj v daňovom účtovníctve?

Potom v bude musieť poskytnúť potrebné príspevky. Ako napríklad zaúčtovať daň z príjmu, ak bol základ dane podhodnotený:

- dodatočne časovo rozlíšená daň z príjmov predchádzajúceho roka podľa upraveného priznania.

In keď v dôsledku chyby došlo k preplatku daní, vykonajte zápisy na základe tie opravy ktoré budete robiť v daňovom účtovníctve. Tu môžu nastať tri situácie.

1. Ak podávate opravné daňové priznanie za rok, v ktorom došlo k chybe, zaznamenajte:

Debet 68 podúčet "Daň z príjmu" Kredit 84

– znížila sa daň z príjmov predchádzajúceho roka podľa upraveného priznania.

2. Opravte chyby v daňovom účtovníctve za bežné obdobie, vykonajte zaúčtovanie v účtovníctve:

Debet 68 podúčet "Daň z príjmu" Kredit 99

- trvalá daňová pohľadávka sa prejavuje z dôvodu, že v daňovom účtovníctve bežného obdobia sú zaúčtované výdavky (zníženie výnosov) súvisiace s predchádzajúcim rokom.

3. Keď bolo rozhodnuté neopraviť chybu v daňovom účtovníctve, nie je potrebné vykonávať dodatočné zápisy. Keďže v účtovníctve oprava významných chýb neovplyvňuje účtovné výsledky za bežné obdobie.

Ako opraviť nepodstatné chyby minulých období v účtovníctve

Opravte nepodstatné chyby v účtovníctve. Zisk alebo strata, ktorá vznikne v dôsledku úprav, sa premieta na účte 91 „Ostatné výnosy a náklady“. Nezáleží na tom, či bolo hlásenie schválené v čase zistenia chyby alebo nie. Tento záver vyplýva z bodu 14 PBU 22/2010.

Ak v dôsledku nevýznamnej chyby účtovník nezohľadnil žiadne príjmy alebo nadhodnotené výdavky, vykonajte účtovanie:

Debet 60 (62, 76, 02...) Kredit 91-1

- bol zistený chybne nevykázaný príjem (nadhodnotený výdavok).

Ak v dôsledku nevýznamnej chyby účtovník nezohľadnil žiadne náklady alebo nadhodnotené príjmy, uveďte:

Debet 91-2 Kredit 02 (10, 41, 60, 62, 76...)

- bol identifikovaný chybne nevykázaný výdavok (nadhodnotený príjem).

Úprava drobných chýb v účtovníctve ovplyvňuje účtovníctvo výsledkov hospodárenia bežného roka, v daňovej oblasti sa to nie vždy stáva. To znamená, že bude trvalé rozdiely , ktoré je potrebné premietnuť do účtovníctva v súlade s pravidlami PBÚ 18/02.

Sú dve možnosti. Keď bola daň z príjmu v dôsledku drobných chýb podhodnotená alebo nadhodnotená.

Možnosť 1 – daň z príjmu je podhodnotená. V daňovom účtovníctve sa v tomto prípade robia opravy a podáva sa aktualizované daňové priznanie za obdobie, v ktorom k chybe došlo. Zároveň sa platí daň z príjmu. V účtovníctve to však robia . Zároveň je potrebné premietnuť do účtovníctva trvalé daňové aktívum :

Debet 68 podúčet "Výpočty dane z príjmu" Kredit 99 podúčet "Trvalé daňové aktíva"

- odráža trvalé daňové aktívum.

Príklad opravy nepodstatnej chyby (nezaúčtovaný príjem) v účtovníctve a daňovom účtovníctve. Chyba sa stala minulý rok, ohlasovanie bolo podpísané a schválené

V marci 2016 zistil účtovník Alfa LLC chybu pri výpočte dane z príjmu za rok 2015 - nebol zohľadnený príjem z predaja tovaru vo výške 250 000 rubľov. Príjem v Alfe sa vykazuje rovnako v daňovej aj účtovnej evidencii. V dôsledku toho organizácia nedostatočne zaplatila daň, ktorej výška bola 50 000 rubľov. (250 000 rubľov × 20 %).

Účtovníčka podala aktualizované daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2015 a urobila nasledovné:

Debet 62 Kredit 91 podúčet "Ostatné príjmy"
- 250 000 rubľov. - odrážali príjmy (výnosy z predaja) za posledné zdaňovacie obdobie identifikované vo vykazovanom roku;

Debet 99 podúčet "Doplatok dane z príjmov z dôvodu zistenia chýb"

- 50 000 rubľov. – dodatočne časovo rozlíšená daň z príjmov za predchádzajúci rok podľa upraveného priznania;

Debet 68 podúčet „Výpočty dane z príjmu“
Podúčet kreditu 99 „Trvalé daňové aktívum“
- 50 000 rubľov. - trvalá daňová pohľadávka sa premietne do výšky výnosov z predaja roku 2015, ktorá je vykázaná v účtovníctve vo výnosoch roku 2016 a v daňovom účtovníctve - vo výnosoch roku 2015.

Za 1. štvrťrok 2016 je výška splatnej dane 170 000 rubľov. Celkový dlh na dani z príjmu voči rozpočtu tak dosiahol 220 000 rubľov. (170 000 rubľov + 50 000 rubľov), vrátane 170 000 rubľov. - súčasná daň z príjmu a 50 000 rubľov. – príplatok v dôsledku chyby za minulé obdobie. Alfa účtovník zaúčtoval nasledovné:

Debet 99 podúčet „Podmienený výdavok na daň z príjmu“
Podúčet Credit 68 „Výpočty dane z príjmu“
- 220 000 rubľov. - odrážal podmienený výdavok dane z príjmov.

Možnosť 2 – daň z príjmu je príliš vysoká. V tomto prípade účtovník robí vlastné rozhodnutie , v akom období vykonať úpravu alebo ju dokonca nerobiť vôbec.

Ak chybu opraví prepočítaním dane bežného obdobia, potom vykoná zmeny v účtovníctve aj v daňovom účtovníctve súčasne. Rozdiel nebude. Vzniknú len vtedy, ak sa účtovník rozhodne podať aktualizované priznanie za uplynulé obdobie alebo zmeny vôbec nevykonať. Potom bude daňový zisk bežného obdobia vyšší ako zisk dosiahnutý v účtovníctve. To znamená, že bude trvalá daňová povinnosť . Premietnite to v účtovníctve takto:

- odráža trvalú daňovú povinnosť.

Vyplýva to z odsekov 4, 7 PBU 18/02.

Príklad opravy nepodstatnej chyby (nezaúčtovaný výdavok) v účtovníctve a daňovom účtovníctve. Chyba sa stala minulý rok, účty boli podpísané a schválené. V daňovom účtovníctve sa chyba opravuje v období, v ktorom bola vykonaná.

V marci 2016 zistil účtovník Alfa LLC chybu pri výpočte dane z príjmu za rok 2015 - neboli zohľadnené výdavky (náklady na predaný tovar) vo výške 150 000 rubľov. Výdavky sa uznávajú rovnako daňovo aj účtovne. V dôsledku toho organizácia preplatila daň, výška preplatku predstavovala 30 000 rubľov. (150 000 rubľov × 20 %).

Účtovníčka spoločnosti Alfa podala aktualizované daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2015 a vykonala tieto záznamy:

Debet 91 podúčet "Ostatné výdavky" Kredit 41
- 150 000 rubľov. - odzrkadľuje výdavky (náklady na predaný tovar) posledného zdaňovacieho obdobia zisteného vo vykazovanom roku;

Debet 68 podúčet "Výpočty dane z príjmov" Kredit 99 podúčet "Preplatok na dani z príjmov v opravenom priznaní"
- 30 000 rubľov. – daň z príjmov za predchádzajúci rok bola znížená podľa upraveného priznania;

Debet 99 podúčet "Trvalé daňové záväzky" Kredit 68 podúčet "Výpočty pre daň z príjmu"
- 30 000 rubľov. - premietla trvalú daňovú povinnosť vo výške výdavkov v roku 2015, ktorá sa vykazuje v účtovníctve vo výdavkoch v roku 2016 a v daňovom účtovníctve - vo výdavkoch v roku 2015.

Za 1. štvrťrok 2016 je výška dane splatnej do rozpočtu 110 000 rubľov. Zisk v súvahe je nižší ako zisk daňový z dôvodu nákladov zohľadnených pri zdaňovaní v opravnom priznaní za predchádzajúci rok. Daň vypočítaná zo zisku súvahy je 80 000 rubľov. (110 000 rubľov - 30 000 rubľov). Účtovník urobí tento záznam:

Debet 99 podúčet "Podmienený výdavok na daň z príjmu" Kreditný podúčet 68 "Výpočty dane z príjmu"
- 80 000 rubľov. - odrážal podmienený výdavok dane z príjmov.

Ak vezmeme do úvahy preplatok dane za rok 2015, do rozpočtu sa musí previesť 80 000 rubľov. (110 000 rubľov - 30 000 rubľov).

Pozor: Existuje názor, že všetky výdavky, ktoré sa nezohľadňujú pri výpočte daní z príjmov, by sa mali premietnuť do účtovníctva ako súčasť ostatných. To nie je pravda. Za chybu úradníci dostanú pokutu . Ak sa v dôsledku toho podhodnotia aj dane, potom bude potrestaná samotná organizácia, a pokuty sa zvýšia . Ale existuje cesta von.

Ak pri kontrole zistia podobnú chybu minulých rokov, kvôli ktorej je skreslené vykazovanie a dane, tak sa zodpovednosti nebude dať vyhnúť. Následky zmierni, ak budeš prepočítať dane a odovzdať správne informácie , zaplatiť pokutu.

Čo sa týka chýb aktuálneho ročníka, všetko je opraviteľné. Ak správne kvalifikujete výdavky, úspešne vygenerujete prehľady a vypočítate dane. Chybné záznamy .

Pamätajte, že výdavky sa berú do úvahy v závislosti od ich účelu a podmienok, za ktorých vznikli. Napríklad v účtovníctve sa náklady priraďujú nielen ostatným, ale aj výdavkom na bežné činnosti (odsek 4 PBU 10/99).

Alpha Organization vypláca zamestnancovi kompenzáciu, keď sa jeho auto používa na služobné účely. Odmena je 5 000 rubľov. za mesiac. Pri výpočte dane z príjmu sa však berie do úvahy iba 1 200 rubľov. (Nariadenie vlády Ruskej federácie z 8. februára 2002 č. 92).

Chyba!

Debet 20 Kredit 73
- 1200 rubľov. – zamestnancovi bola naúčtovaná náhrada za osobné auto v rámci limitov;

Debet 91-2 Kredit 73
- 3800 rubľov. - Zamestnancovi za osobné auto bola naúčtovaná náhrada nad rámec noriem.

Opravte takto:

Debet 20 (26, 44...) Kredit 73
- 5 000 rubľov. - Náhrada vyplatená zamestnancovi za osobné auto.

Chybu opravíte takto:

Debet 91-2 Kredit 73
- 3800 rubľov. – bola zrušená kompenzácia zamestnancovi za osobné auto nad rámec noriem;

Debet 20 Kredit 73
- 3800 rubľov. - Náhrada vyplatená zamestnancovi za osobné auto.

V účtovníctve malého podniku sa stala chyba

Významné účtovné chyby minulých rokov malé podniky , je možné opraviť v rovnakom poradí ako . Teda bez spätného prepočtu účtovnej závierky (odsek 9 PBU 22/2010, časť 4 § 6 zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ).

Príklad opravy v účtovníctve a vykazovania významnej chyby (nadhodnoteného výdavku) malým podnikateľom. Chyba sa stala minulý rok, ohlasovanie bolo podpísané a schválené

Alfa LLC je malý podnik. V marci 2016, po schválení účtovnej závierky za rok 2015, účtovník Alfy odhalil chybu v prvom štvrťroku 2015.

Účtovníctvo odrážalo náklady na prácu vykonanú dodávateľom v marci 2015 - 50 000 rubľov. (bez DPH). Zákon tiež uvádza sumu 40 000 rubľov. (bez DPH). Vykonaná práca bola dodávateľovi vyplatená v plnej výške (40 000 rubľov) v marci 2015. K 31. decembru 2015 sa tak v účtovníctve Alfy vytvoril účet splatný vo výške prepísaných výdavkov 10 000 rubľov.

Účtovná zásada spoločnosti Alpha stanovuje, že významné chyby z predchádzajúcich rokov, zistené po schválení účtovnej závierky, sa opravia bez spätného prehodnotenia.

Marec 2016:

Debet 60 Kredit 91-1
- 10 000 rubľov. - odráža cenu práce dodávateľa, chybne priradenú k výdavkom v 1. štvrťroku 2015.

Keďže účtovná závierka za rok 2015 je už schválená, nerobia sa v nej žiadne opravy.

V účtovníctve sa v roku 2016 robia opravy. V daňovom účtovníctve sa opravy vykonávajú v období, v ktorom došlo k chybe. V tejto súvislosti podala účtovníčka Alfy aktualizované daňové priznanie za rok 2015.

Alpha je malý podnik, preto PBU 18/02 neplatí. To znamená, že účtovník nebude musieť zohľadňovať nezrovnalosti medzi účtovnými a daňovými údajmi.

Vplyv chýb za minulé obdobie na súčasné vykazovanie

Oprava významných chýb predchádzajúceho roka, zistených po schválení účtovníctva, má vplyv na súvahu a ostatné formy bežného roka. Opravy sa nebudú musieť vykonávať len vtedy, ak nie je možné zistiť súvislosť medzi chybou a konkrétnym obdobím, ako aj určiť jej vplyv na všetky predchádzajúce obdobia.

V aktuálnom výkazníctve je teda potrebné prepočítať porovnateľné ukazovatele predchádzajúcich období. Urobte to tak, ako keby sa chyba nikdy nestala. Toto sa nazýva retrospektívne prehodnotenie. Vyplýva to z bodu 2 ods. 9 PBU 22/2010.

Príklad opravy v účtovníctve a vykazovania významnej chyby (nadhodnotených nákladov) nie malým podnikom. Chyba sa stala minulý rok, ohlasovanie bolo podpísané a schválené

V marci 2016, po schválení účtovnej závierky za rok 2015, účtovník Alfa LLC odhalil chybu v prvom štvrťroku 2015.

V účtovníctve sa zohľadnili náklady na vykonanú prácu podľa zákona prijaté od dodávateľa v marci 2015 vo výške 50 000 rubľov. (bez DPH). V skutočnosti zákon uvádza sumu 40 000 rubľov. (bez DPH). Vykonaná práca bola dodávateľovi vyplatená v plnej výške (40 000 rubľov) v marci 2015. K 31. decembru 2015 sa tak v účtovníctve Alfy vytvoril účet splatný vo výške prepísaných výdavkov 10 000 rubľov.

Prebytočné odpisy účtovník premietne do účtovníctva nasledovne.

Marec 2016:

Debet 60 Kredit 84
- 10 000 rubľov. - odráža náklady na prácu dodávateľa, chybne priradené k výdavkom v 1. štvrťroku 2015;

Debet 84 Kredit 68 podúčet „Daň z príjmu“
- 2000 rubľov. (10 000 rubľov × 20 %) - účtuje sa dodatočná daň z príjmu.

Keďže účtovná závierka za rok 2015 je už schválená, nerobia sa v nej žiadne opravy.

Preto účtovníčka Alfy premietla výsledok opráv do účtovnej závierky za rok 2016 v častiach, kde sú evidované ukazovatele roku 2015. Zároveň opravil údaje, ako keby nikdy nedošlo k chybe (ak boli pôvodne zohľadnené výdavky vo výške 40 000 rubľov). V stĺpci pre porovnávacie ukazovatele za rok 2015 pre riadky nákladov a zisku (Správa o finančných výsledkoch schválená nariadením Ministerstva financií Ruska z 2. júla 2010 č. 66n) účtovník premietol sumu o 10 000 rubľov. odlišná od tej, ktorá stojí na rovnakých riadkoch vo výkazoch za rok 2015 za zodpovedajúce obdobie. V súvahe za rok 2016 účtovník prepočítal počiatočné stavy k 1. januáru 2016 na základe nákladov na vykonanú prácu uvedených v zákone vo výške 40 000 rubľov, a nie 50 000 rubľov. Daň z príjmu sa zvýšila o 2 000 rubľov.

Okrem toho účtovník Alfy predložil aktualizované vyhlásenie daň z príjmu za rok 2015.

Pred viac ako dvoma rokmi sa mohla stať významná chyba. V tomto prípade musíte upraviť počiatočné stavy pre príslušné položky vykazovania na začiatku najskoršieho prezentovaného roka. Toto je uvedené v bode 11 PBU 22/2010.

Ak nie je možné určiť vplyv významnej chyby na jedno (alebo viaceré) predchádzajúce účtovné obdobia uvedené v účtovnej závierke, počiatočný zostatok sa upraví na začiatok najskoršieho z období, za ktoré je možný prepočet. Táto situácia môže nastať, ak s cieľom určiť vplyv chyby na predchádzajúce vykazované obdobie:

• sú potrebné zložité a (alebo) početné výpočty, počas ktorých nie je možné získať informácie o okolnostiach, ktoré existovali k dátumu chyby;

• je potrebné použiť informácie prijaté po dátume schválenia účtovnej závierky za predchádzajúce účtovné obdobie.

Tento postup je predpísaný v odsekoch 12, 13 PBU 22/2010.

V praxi dochádza k situáciám, kedy sa v účtovníctve chybne premieta príjem tovaru (práce, služby), ktorý sa neuskutočnil v hospodárskom živote organizácie. V tomto prípade takáto operácia nepodlieha úprave, ale zrušeniu.

Odstránenie chybného príjmového dokladu aktuálneho roka

Príklad 1

Chybne zaúčtovaný náklad na opravy bol zaznamenaný v programe v septembri 2015 dokladom Potvrdenka (úkon, faktúra) s typom operácie Služby (akt). Po zaúčtovaní dokladu boli do účtovnej evidencie zapísané tieto záznamy:

Debet 25 Kredit 60.01

Chybne zaúčtované náklady na opravy boli v septembri 2015 plne vykázané ako priame náklady.

Oprava chyby pri zohľadnení skutočnosti ekonomického života, ktorá sa neuskutočnila, v účtovníctve a daňovom účtovníctve je zaregistrovaná vo vydaní „1C: Accounting 8“ 3.0 pomocou dokumentu Prevádzka s výhľadom Storno dokumentu(obr. 1). Dokument je prístupný zo sekcie Operácie pomocou hypertextového odkazu Operácie zadané ručne.

Ryža. 1. „storno“ príjmového dokladu

Hlavička dokumentu hovorí:

• v teréne od- dátum, kedy bola chyba opravená. V príklade 1 je chyba opravená v decembri 2015;
• v teréne Reverzibilný dokument- zodpovedajúci chybný doklad o prijatí;
• lúka Obsah a tabuľkové časti dokladu sa vyplnia automaticky po výbere dokladu, ktorý sa má stornovať.

STORNO Debet 25 Kredit 60.01

• za náklady na vykonané opravy (20 000 rubľov);

• za predloženú sumu DPH na vstupe (3 600 rubľov).

Keďže zrušenie evidenčného zápisu pre chybne vystavenú faktúru je potrebné vykonať na dodatočnom liste nákupnej knihy za III. štvrťrok 2015, je potrebné vykonať príslušné stornovacie zápisy v evidenčnom liste. Nákupy s DPH.

Storno chybného zápisu faktúry z nákupnej knihy sa vykonáva pomocou dokladu Premietnutie odpočítateľnej DPH(kapitola Operácie) tlačidlom Vytvorte.

Po spracovaní Uzavretie mesiaca za december 2015, kedy je vykazovanie automaticky ukončené, budú opravené účtovné a daňové údaje spadať do ročnej účtovnej závierky aj do daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb za rok 2015. Upravený výkaz zisku za 9 mesiacov roku 2015 bude potrebné upraviť ručne. Na tento účel by sa mal automaticky vyplnený ukazovateľ riadku 010 „Priame náklady súvisiace s predaným tovarom (výrobkami), prácami, službami“ prílohy č. 2 k hárku 02 daňového priznania k dani z príjmov znížiť o 20 000 rubľov.

Vymazanie chybného príjmového dokladu z predchádzajúceho roka

Zložitejšia je situácia, keď chcete stornovať minuloročný príjmový doklad.

Príklad 2

Ak chcete opraviť chybu z minulých rokov pri zohľadnení skutočnosti hospodárskeho života v účtovníctve a daňovom účtovníctve, ktorá sa neuskutočnila, môžete použiť metódu opravy implementovanú v dokumente. Úprava účtenky a popísané v príklade 2. Na tento účel by mal program vygenerovať dva dokumenty Prevádzka týkajúce sa rôznych období:

• zo septembra 2015 - len na úpravu účtovných údajov o dani z príjmov;
• s výhľadom stornovanie dokumentu, datované Február 2016 - opraviť účtovné údaje a daňové účtovné údaje k DPH.

STORNO Suma NU Dt 90.02.1 Suma NU Kt 76,K

• výška chybne zohľadnených priamych nákladov;

• o výšku výsledku hospodárenia dosiahnutého v dôsledku vykonaných opráv v daňovom účtovníctve.

Ryža. 2. Úprava minuloročných údajov v daňovom účtovníctve

Teraz, keď je vykazovanie automaticky ukončené, údaje z daňového účtovníctva upravené v predchádzajúcom období budú zahrnuté tak do upraveného daňového priznania k dani z príjmov za 9 mesiacov roku 2015, ako aj do upraveného daňového priznania k dani z príjmov za rok 2015.

Potom musíte znova vykonať plánovanú operáciu. reforma rovnováhy, zahrnuté do spracovania Uzávierka mesiaca.

Vytvorené vo februári 2016 Operácie, s výhľadom Storno dokumentu automaticky vyplnená tabuľková sekcia na karte Účtovníctvo a daňové účtovníctvo(pozri obr. 3) je potrebné nastaviť nasledovne (obr. 3):

• nahradiť položku STORNO Debet 25 Kredit 60,01 položkou Debet 60,01 Kredit 91,01 a odrážať výšku príjmu z predchádzajúceho obdobia (20 000 rubľov). V osobitnom zdroji na účely daňového účtovníctva je potrebné premietnuť konštantný rozdiel: Suma PR Dt 60,01 Suma PR Kt 91,01;
• pridajte položku Suma NU Dt 60,01 Suma NU Kt 76,K do špeciálnych zdrojov na účely daňového účtovníctva a zohľadnite splatenie dlhov za vyrovnanie s protistranami za operáciu, ktorá bola predmetom úpravy (20 000 rubľov).

Ryža. 3. Premietnutie príjmov minulých rokov do účtovníctva a zrušenie príjmového dokladu z hľadiska DPH

Automaticky vyplnenú záložku DPH odoslaná - ponecháme nezmenenú. Z hľadiska DPH sa zrušenie chybného evidenčného zápisu na faktúre z nákupnej knihy za tretí štvrťrok vykoná obdobne ako v príklade 1.