Yerinde vergi denetimi dönemi: görmeye gelecekler. Yerinde vergi denetimi hakkında Vergi incelemeleri hangi süreyle yapılır?

Şirketler genellikle vergi makamlarıyla, vergi makamlarının yerinde vergi denetimi kapsamında kontrol etme hakkına sahip olduğu dönemler konusunda anlaşmazlıklar yaşar. Adli uygulamalara ve yetkililerin açıklamalarına dayanarak şirketlerin hangi durumlarda davalarını savunma şansına sahip olduğunu, hangilerinde olmadığını değerlendireceğiz.

Yerinde vergi denetimi, vergi dairesi başkanının (başkan yardımcısı) kararına dayanarak gerçekleştirilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89. maddesinin 1. fıkrası). Bu çerçevede, inceleme yapma kararının verildiği yıldan önceki üç takvim yılını aşmayan bir süre (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89. maddesinin 4. fıkrası) doğrulanabilir.

Üç yıl nasıl sayılır

Uygulamada, bir denetim yapma kararı ile denetimin kendisi arasında birkaç ay geçtiği durumlar vardır ve bu durum halihazırda meydana gelir. gelecek yıl. Bu gibi durumlarda bazı şirketler üç yıllık sürenin denetimin fiilen yapıldığı yıldan itibaren sayılması gerektiğine inanmaktadır. Ancak mahkemeler onları desteklemiyor.

Bu nedenle Ural Bölgesi Tahkim Mahkemesi, 17 Temmuz 2017 tarihli kararında A60-47352/2016 sayılı davada aşağıdaki durumu değerlendirdi. Şirket, 2016 yılında yerinde vergi denetimi gerçekleştirmiş ve vergi yetkilileri tarafından Nisan 2012'den Aralık 2014'e kadar olan dönemler kontrol edilmiştir. Şirket, denetimin 2016 yılında gerçekleştirilmesinden bu yana vergi dairesinin 2015, 2014 ve 2013 yıllarını denetleme hakkına sahip olduğuna inanıyordu. 2012 yılının denetime dahil edilmesi ise Sanatın 4. paragrafı hükümlerine aykırıdır. Rusya Federasyonu'nun 89 Vergi Kanunu.

Mahkeme şirketin iddialarını hatalı buldu. Sanatın 4. paragrafı uyarınca bunu belirtti. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89'u, üç yıllık süre, incelemenin fiilen gerçekleştirildiği yıldan değil, inceleme yapma kararının verildiği yıldan itibaren sayılır. Yerinde vergi denetimi yapılması kararı, denetim başkanı tarafından 30 Haziran 2015 tarihinde verilmiştir. Bu, Sanatın 4'üncü maddesi hükümlerine dayanarak anlamına gelir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89'u uyarınca, vergi dairesi 2012'den 2014'e kadar olan dönemi denetleyebildi ve kontrolörler denetim süresinin üç yıllık sınırını aşmadı.

Diğer bir örnek ise Batı Sibirya Bölgesi Adalet Divanı'nın A75-918/2017 sayılı davada 25 Aralık 2018 tarihli kararında ele aldığı anlaşmazlıktır. Vergi dairesi 28 Aralık 2015 tarihinde yerinde vergi denetimi yapılmasına karar verdi ve bu denetim aslında 2016 yılında gerçekleşti. Mahkeme, müfettişliğin 2012, 2013 ve 2014 yılları için denetim yapmasının hukuka uygun olduğuna karar verdi.

Lütfen unutmayın: Bu gibi durumlarda, vergi denetiminin kapsadığı en erken yıl, üç yıllık zamanaşımı süresini aşar (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 196. Maddesi). Bu bağlamda bazı şirketler vergi makamlarının ek vergi değerlendirmesi yapma hakkının bulunmadığına inanmaktadır. Örneğin, FAS Volga Bölgesi, A06-3630/2012 sayılı davada 19 Mart 2013 tarihli bir kararda, yerinde denetim yapılması kararının vergi müfettişliği tarafından 26 Aralık 2011 tarihinde verildiği bir durumu değerlendirdi. Denetim 2012 yılında gerçekleştirilmiştir. Bu çerçevede kapsanan dönem 1 Ocak 2008 ile 31 Aralık 2010 arasıdır. Şirket, zamanaşımı süresinin dolması nedeniyle 2008 yılı ek vergi tahakkukuna itiraz etme girişiminde bulunmuştur. Ancak mahkeme bu iddiayı reddetti. Ek tahakkuk işleminin, Sanatın 4. fıkrası uyarınca yasal olarak yapıldığını belirtti. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89'u, yerinde vergi denetiminin bir parçası olarak, denetimin yapılması kararının verildiği yıldan önceki üç takvim yılını aşmayan bir süre. Aynı zamanda hakemler, vergi yükümlülüğünün getirilmesine ilişkin zaman aşımı süresinin dolması nedeniyle şirketin 2008 yılında vergi ödememesi nedeniyle haklı bir cezaya çarptırılmadığını kaydetti. Sanatın 1. paragrafına göre şunu hatırlatalım. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 113'ü, komisyon tarihinden itibaren üç yıl geçmişse veya bu suçun gerçekleştiği vergi (muhasebe) döneminin bitiminden sonraki günden itibaren bir kişi vergi suçundan sorumlu tutulamaz. işlendiği ve sorumluluğa getirme kararının verildiği yıl (zamanaşımı).

Açıklama gönderilirken doğrulama süresi

Sanatın 4. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89'u, bir vergi mükellefi güncellenmiş bir vergi beyannamesi sunduğunda, ilgili yerinde vergi denetimi çerçevesinde, güncellenmiş vergi beyannamesinin sunulduğu sürenin kontrol edildiğini belirtir.

Bu normun uygulanmasına ilişkin prosedürü açıklayan Rusya Federal Vergi Servisi, 25 Temmuz 2013 tarih ve AS-4-2/13622@ ve 29 Mayıs 2012 tarih ve AS-4-2/8792 sayılı mektuplarda şunları belirtmiştir:

1) norm bir istisnadır Genel kural yerinde incelemenin kapsayabileceği süre hakkında;

2) vergi mükellefinin, böyle bir beyannamenin sunulduğu yıldan önceki üç takvim yılını aşan bir süre boyunca güncellenmiş bir vergi beyannamesi sunması durumunda norm uygulanır;

3) norm, vergi makamına güncellenmiş vergi beyannamesinin sunulduğu dönem için yerinde denetim yapma hakkını verir;

4) ilgili dönem daha önce yerinde vergi denetimi kapsamında değilse, belirtilen yerinde vergi denetimi gerçekleştirilebilir;

5) Güncellenmiş vergi beyannamesinin sunulma anı (yerinde vergi denetimi sırasında, ondan önce, sonra) normun uygulanması açısından önemli değildir.

Ve 09/03/2010 tarihli AS-37-2/10613@ tarihli bir mektupta, Rusya Federal Vergi Dairesi uzmanları, güncellenmiş bir vergi beyannamesinin doldurulması durumunda, sunulduğu sürenin kontrol edildiğini belirtti. Belirtilen sürenin, denetimin gerçekleştirilmesi kararının verildiği yıldan önceki üç takvim yılı dışında olması da dahil.

Böylece vergi makamları güncellenmiş bir beyanname gönderirken üç yıllık sınırı aşan süreyi kontrol edebilir. Mahkemeler bunu doğruluyor.

Kuzey Kafkasya Bölge İdare Mahkemesi'nin 13 Ağustos 2014 tarih ve A53-11519/2013 sayılı kararında değerlendirilen uyuşmazlıkta, vergi müfettişliği 2012 yılında 2009 ve 2010 yıllarına ilişkin yerinde vergi denetimi gerçekleştirmiştir. Aynı zamanda, 2009 yılı gelir vergisinin hesaplanması ve ödenmesinin doğruluğunun izlenmesi sırasında, vergi dairesi, diğer hususların yanı sıra, Ekim 2010'da sunulan 2008 ve 2009 yıllarına ilişkin güncellenmiş gelir vergisi beyannamelerini de inceledi. Şirket, müfettişlik, denetim döneminden önceki vergi dönemine ilişkin gelir vergisi hesaplamalarının doğruluğunu kontrol etme hakkına sahip değildi.

Ancak üç derece mahkemesi farklı karar verdi. Sanatın 4. paragrafını belirttiler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89'u, üç yıllık vergi denetiminin genel kuralına bir istisna getirmektedir. Bir şirketin değiştirilmiş bir beyan sunması durumunda, vergi makamları, göstergeleri değiştirilen beyannamenin verilerinden etkilenen dönem için yerinde denetim yaparken, böyle bir beyanın sunulduğu dönemi kontrol etme hakkına sahiptir. Belirlenen sürenin, inceleme yapılması kararının verildiği yıldan önceki üç takvim yılı dışında olması önemli değildir. Tanım Yargıtay RF'nin 28 Kasım 2014 tarih ve 308-KG14-4417 sayılı kararıyla, davanın Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi Ekonomik Uyuşmazlıklar Adli Kuruluna devredilmesi reddedildi.

Açıklama gönderilirken tekrarlanan kontrol

Vergi mükellefinin daha önce beyan edilenden daha az bir vergi miktarını belirten güncellenmiş bir beyan sunması halinde, yerinde denetimin tekrarlanması planlanabilir. Bu tür tekrarlanan yerinde vergi denetiminin konusu, güncellenmiş vergi beyannamesinin değişen göstergelerine dayanarak vergi hesaplamasının doğruluğudur, bu da önceden hesaplanan vergi tutarında bir azalmaya (zarar artışı) neden olmuştur (madde 2, bent). 10, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89. maddesi).

Yerinde tekrarlanan vergi denetimi yapılırken, yerinde vergi denetiminin tekrarlanması kararının verildiği yıldan önceki üç takvim yılını aşmayan bir süre (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89. Maddesi, Madde 10) kontrol edilebilir. Şu soru ortaya çıkıyor: Güncellenmiş bir vergi beyannamesinin sunulduğu dönem, vergi makamının tekrarlama kararı verdiği yıldan önceki üç takvim yılını aşarsa, vergi makamının yerinde vergi denetimini tekrar yapma hakkı var mıdır? yerinde vergi denetimi?

Yetkililer hakları olduğuna inanıyor. Rusya Maliye Bakanlığı, 19.04.2013 tarih ve 03-02-07/1/13473 sayılı yazısında, güncel beyannamenin verilmesiyle bağlantılı olarak atanan tekrarlanan yerinde vergi denetiminin bir parçası olarak, Gönderildiği dönem kontrol edilir. Bu nedenle, belirtilen tekrarlanan yerinde denetim sırasında kontrol edilen süre, denetimin yapılmasına karar verilen yıldan önceki üç takvim yılını aşabilir. Benzer bir sonuç, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 25 Temmuz 2013 tarihli AS-4-2/13622 sayılı mektubunda da yer almaktadır.

Yargıtay da aynı görüşü paylaşıyor. 03/05/2015 tarih ve 305-KG15-606 sayılı Kararda, şirketin 26 Aralık 2011 tarihinde Haziran, Ağustos ve Aralık 2009 için talep edilen tüketim vergisi tutarlarını yansıtan güncellenmiş beyannameler sunması durumunu değerlendirdi. malların Rusya Federasyonu topraklarına ithali sırasında ödenen geri ödeme ve vergi miktarı önceden beyan edilenden daha az bir miktarda belirtilir. 2013 yılında Vergi Müfettişliği güncel beyannamelerin sunulduğu döneme ilişkin ikinci bir yerinde denetim gerçekleştirdi. Şirket, vergi makamlarının Sanatın 10'uncu maddesiyle belirlenen üç yıllık süreyi aştığını değerlendirdi. Rusya Federasyonu'nun 89 Vergi Kanunu.

Üç derece mahkemesi, denetimin başlangıç ​​tarihinin, denetim yapılmasına karar verilen tarih (29 Aralık 2012) olduğunu, dolayısıyla ihtilaflı dönemin (2009) bu tarihi aşmadığını belirtti. üç yıllık dönem Sanatın 10. paragrafında kurulmuştur. Rusya Federasyonu'nun 89 Vergi Kanunu. Ayrıca vergi mevzuatının, üç yılı aşan bir süre için düzeltilmiş beyanname verme olanağı sağladığını da belirttiler. Bu bakımdan, vergi denetiminin belirlenen sürenin ötesinde tekrar yapılması ihtimali, vergi düzenlemesinin ilke ve hedefleriyle tutarlı olup, özel ve kamu çıkarları dengesini ihlal etmemektedir.

Lütfen unutmayın: 16 Mart 2018 tarih ve 305-KG17-19973 sayılı Kararda, Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi Ekonomik Uyuşmazlıklar Yargı Kurulu, tekrarlanan yerinde vergi denetiminin vergi tarafından başlatılamayacağı yönündeki yasal durumu ifade etmiştir. güncellenen vergi beyannamelerinin verilmesinden bu yana geçen sürenin makul olup olmadığına ilişkin değerlendirmeyi dikkate almaksızın. İkinci bir yerinde denetimin planlanması için gereken sürenin makul olup olmadığı değerlendirilirken, özel ve kamu çıkarları dengesinin sağlanmasıyla ilgili tüm koşullar, özellikle aşağıdakiler dikkate alınmalıdır:

güncel beyannamede beyan edilen vergi hesaplamalarındaki değişikliklerin asılsız olduğunu gösteren koşulları zamanında tespit etme yeteneğinin vergi makamının varlığı;

vergi mükellefinin, yerinde inceleme yapılması durumunda, Sanatın 1. fıkrasının sona ermesinden sonra haklarının korunmasını sağlama yeteneği. Vergilerin hesaplanması ve ödenmesi için gerekli belgeler için dört yıllık bir saklama süresi boyunca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23'ü;

vergi mükellefinin vergi kontrolüne karşı direnç belirtilerinin eylemlerinde varlığı veya yokluğu (vergi makamına güvenilmez ve (veya) eksik belgeler sağlamak vb.).

Bu durumda, hakemlerin önemli bir süre olarak kabul ettiği, güncellenmiş vergi beyannamesinin vergi dairesine sunulmasından 1 yıl 10 ay sonra yerinde vergi denetiminin tekrarlanması planlandı. Bu bağlamda, yargı heyeti davayı yeni bir duruşma için göndererek mahkemelere yerinde vergi denetimi talimatı verilmesinin zamanlamasının makul olup olmadığını değerlendirme ve yasal ve gerekçeli adli tasarrufları kabul etme talimatı verdi.

Yargıtay'ın hukuki konumu mahkemeler tarafından karar alınırken kullanılır. Dolayısıyla, bu hukuki durumu dikkate alarak, Kuzey-Batı Bölgesi AC'si, 20 Ağustos 2018 tarihli, A21-10802/2017 sayılı davada aldığı kararla, 2 yıl süren bir yerinde denetim yapılması kararını tanıdı. Güncellenmiş vergi beyannamesinin sunulmasından 11 ay sonra, şirketlerin haklarını ve meşru menfaatlerini ihlal ediyor.

Cari dönemin kontrol edilmesi

Vergi uzmanlarının yerinde vergi denetimi kapsamında cari dönemi kontrol edip edemeyeceği konusunda sıklıkla anlaşmazlıklar ortaya çıkar.

Vergi makamları ve finansörler, Sanatın 4. maddesinin bu olduğuna inanıyor. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89'u, vergi denetimi yapma kararının verildiği cari takvim yılının raporlama dönemleri için yerinde vergi denetimleri yapılmasına ilişkin bir yasak içermemektedir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın mektubu) 26 Temmuz 2018 tarihli, No. 03-02-07/1/52519, Rusya Federal Vergi Dairesi, 17 Nisan 2019 tarihli, ED-4-2/7305). Bu sonuç adli uygulama ile doğrulanmaktadır.

Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi 09 Eylül 2014 tarih ve 304-KG14-737 sayılı Kararında aşağıdaki durumu değerlendirdi. 30 Mart 2012 tarihinde vergi dairesi, şirketin 1 Ocak 2009 ile 29 Şubat 2012 tarihleri ​​arasındaki döneme ilişkin vergi incelemesinin yerinde yapılmasına karar verdi. Denetimin sonuçlarına göre şirket, Art. . 2 Eylül 2010 - 31 Aralık 2011 ve Ocak, Şubat 2012 dönemi için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 123'ü.

İlk derece mahkemesi, şirketin Ocak ve Şubat 2012'den sorumlu tutulmasını hukuka aykırı buldu. Kendi görüşüne göre, Sanatın 4'üncü fıkrası hükümlerinden. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89'u, denetimin mevcut takvim yılını kapsayabileceğini doğrudan belirtmemektedir. Kanunda yer alan hükümlerin geniş yorumlanması veya kanunda belirtilmeyen hallere genişletilmesi kabul edilemez. Ayrıca Sanatın 7. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3'ü, vergi ve harçlara ilişkin mevzuat düzenlemelerinde giderilemez tüm şüpheler, çelişkiler ve belirsizlikler vergi mükellefi lehine yorumlanmaktadır. Dolayısıyla Ocak ve Şubat 2012'ye ilişkin yerinde vergi denetimi yapılması, Sanatın 4'üncü fıkrası hükümlerine uymamaktadır. Rusya Federasyonu'nun 89 Vergi Kanunu.

Ancak temyiz ve temyiz mahkemeleri bu sonuca katılmadı. Sanatın 4. paragrafını belirttiler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89'u, mevcut takvim yılının raporlama dönemlerinde yerinde denetim yapılmasına ilişkin bir yasak içermemektedir. Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu'nun 28 Şubat 2001 tarih ve 5 sayılı Kararı “Vergi Kanununun birinci bölümünün uygulanmasına ilişkin bazı hususlar hakkında Rusya Federasyonu» Vergi mevzuatında cari takvim yılının dönemlerine ilişkin denetim yapılmasına ilişkin bir yasak bulunmadığına ilişkin açıklama yapıldı. Bundan mahkemeler, yerinde vergi denetimi kapsamında cari yılın raporlama dönemlerinin kontrol edilmesinin vergi mevzuatı normlarını ihlal etmediği sonucuna vardı. Yüksek Mahkeme de bu sonucu destekledi.

Denetimin cari yılın raporlama dönemlerinde yerinde vergi denetimi yapmasının Vergi Kanunu normlarına aykırı olmadığı ve vergi mükellefinin hak ve meşru menfaatlerini ihlal etmediği AS kararlarında belirtilmektedir. Batı Sibirya Bölgesi'nin 10 Mayıs 2017 tarihli A45-28037/2015 sayılı davası, Doğu Sibirya Bölgesi'nin 19 Nisan 2017 tarihli A33-8287/2016 sayılı davası, Moskova Bölgesi'nin 12 Kasım 2015 tarihli A41 sayılı davası -32783/2015, FAS Uzak Doğu Bölgesi 26 Şubat 2013 tarih ve F03-453/13 (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin 26 Nisan 2013 tarih ve VAS-4862/13 sayılı Kararı, davanın nakledilmesini reddetti. gözden geçirmek).

Üç yıllık bir süre boyunca çıktı

Bazen, yerinde vergi denetiminin bir parçası olarak müfettişler, üç yılı aşan dönemlere ilişkin işlemler için ek değerlendirmeler yaparlar. Mahkemeler bu tür eylemleri yasa dışı buluyor.

Bunun bir örneği, Kuzey Kafkasya Bölge İdare Mahkemesi'nin A63-11808/2017 sayılı davadaki 27 Haziran 2018 tarihli kararıdır. 2016 yılında müfettişlik, transferlerin zamanında olup olmadığına ilişkin yerinde inceleme gerçekleştirdi Bireysel girişimci 1 Ocak 2013 ile 29 Şubat 2016 arasındaki döneme ait bütçeye kişisel gelir vergisi, bunun sonuçlarına göre işadamına ek vergi tahakkuk ettirildi. Sebebi ise girişimcinin 2012 yılında tazminat almasıydı. Emlak. Bu mülkün mülkiyeti 2013 yılında mahkemede tescil edildi. Kontrolörler, işadamının gayrimenkulü ancak mülkiyet devrinin devlet tescili anından itibaren aldığını değerlendirdi. Bu bakımdan 2013 yılında işlemden elde edilen gelirin dikkate alınması gerekmektedir.

Ancak üç derece mahkemesi bu görüşe katılmadı. Bireyler tarafından gelirin alındığı tarihi belirleme prosedürünün, mülkün mülkiyetinin devrinin devlet tescili gerçeğine bağlı olmadığını belirttiler. Bu durumda gelirin alındığı tarih tarihtir. devir senedi(15 Ekim 2012). İşlem 2012 yılında gerçekleştiği için vergi sonuçları bu vergi dönemiyle ilişkilendirilmektedir. Bu nedenle, müfettişliğin 2012 yılında gerçekleştirilen işlemlerden 2013 yılı için kişisel gelir vergisi alma hakkı yoktu. Müfettişler, yerinde vergi denetimi yapmak için yasal sürenin ötesine geçtiler (müfettişliğin yapıldığı yıldan önceki en fazla üç takvim yılı). denetim yapılmasına karar verilmiştir).

Uygulamada, vergi makamlarının denetim sonuçlarına dayanarak üç yıllık sürenin ötesinde oluşan borç hesaplarını dikkate alarak ek değerlendirmeler yaptığı durumlar vardır. Mahkemeler bunun doğrulama kapsamı dışında olduğunu düşünüyor (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 29 Mayıs 2012 tarih ve 17259/11 sayılı kararları, A35- sayılı davada 21 Kasım 2012 tarih ve FAS Merkez Bölgesi kararları) 439/2012, Ural Bölgesi, 12 Ekim 2012 tarihli, A60-613/2012 sayılı dava).

Dolayısıyla Kuzey Kafkasya Bölge Tahkim Mahkemesi'nin 22 Ağustos 2018 tarihli A01-2762/2017 sayılı kararında değerlendirilen uyuşmazlıkta şirketin 1 Ocak 2014 tarihi itibarıyla vergi borcu bulunuyordu. 2017 yılında yerinde yapılan vergi incelemesinde vergi yetkilileri, 1 Ocak 2014 ile 31 Mart 2017 arasındaki dönemi kontrol etmiş ve şirketin 1 Ocak 2014 itibarıyla ödenecek hesaplarını dikkate alarak ek vergi tahakkukunu gerçekleştirmiştir.

Mahkeme ek değerlendirmeyi iptal etti. Vergi müfettişliğinin, vergi mükellefinin (vergi acentesi) faaliyetlerini Sanatın 4. fıkrasında belirlenen üç yıllık sürenin ötesinde kontrol etme hakkına sahip olmadığına dikkat çekti. Rusya Federasyonu'nun 89 Vergi Kanunu. İhtilaflı borç denetim dönemi dışında ortaya çıkmıştır. Vergi Kanunu denetlenen dönemin başlangıç ​​tarihi itibariyle vergi mükellefinin (vergi acentesi) kişisel hesabında bulunan tüm kredi bakiyelerinin yerinde vergi denetimlerinin sonuçlarına dahil edilmesini ve bu bakiyelerin denetimlerin sonuçları.

Yürütme kararında belirtilen denetim süresinin aşılması

Vergi makamlarının vergileri kanunla belirlenen üç yıllık süre içinde kontrol ettiği, ancak aynı zamanda yerinde denetim yapma kararında belirtilen tarihlerin ötesine geçtiği görülmektedir. Mahkemeler bunu ihlal olarak değerlendiriyor ve ek suçlamaları iptal ediyor.

Ural Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 15 Eylül 2009 tarihli A71-13315/2008A19 sayılı kararı, vergi makamlarının yerinde denetimin bir parçası olarak 2004 gelir vergisi borcuna ilişkin cezaları değerlendirdiği durumu değerlendirdi ve KDV. Mahkeme, yerinde vergi denetimi yapılması kararına göre 1 Ocak 2005'ten 31 Aralık 2006'ya kadar olan dönemin kontrole tabi olması nedeniyle suçlamaları temelsiz buldu.

Ondokuzuncu AAS'nin 28 Mayıs 2009 tarih ve 19AP-2131/09 sayılı Kararında ele aldığı durumda, yerinde vergi denetimi yapılması kararında kontrollü dönem 2006 ve 2007 ile sınırlıydı. Ancak denetim sonuçlarına göre kontrolörler 2005 yılı için ek tahakkuklar yapmışlar. Bunu da denetim yapma kararında yazım hatası olduğu ve “1 Ocak 2005” yerine “1 Ocak 2005” şeklinde açıklamışlardır. "1 Ocak 2006" basıldı.

Mahkeme 2005 yılına ilişkin ek tahakkukları yasa dışı ilan etti. Denetim sırasında, denetlenen dönemi açıklığa kavuşturacak bir beyan bulunmadığından vergi makamlarının 1 Ocak 2006 ile 31 Aralık 2007 arasındaki döneme ilişkin denetim yapmak zorunda kaldıklarını belirtti. otoritenin 2005 yılı için vergilerin doğruluğunu ve zamanında ödenmesini kontrol etme hakkı yoktu

Girişimcilerin zorunlu vergi tutarlarını ödemesini izlemek, ihlalleri tespit etmek ve ortadan kaldırmak için vergi denetimleri gereklidir. Vergi hizmeti hesaplamaların doğruluğunu ve zamanında ödemeyi izler.

Vergi denetimlerinin uygulanması basitleştirilmiştir. Standart dışı kontrol yöntemleri getiriliyor.

2020'de vergi politikasındaki değişiklikler

2020 yılı vergi politikası planları, vergi yükünün artmasına izin vermeden bütçeye vergi gelirlerinin artırılmasını içermektedir. Denetim ihtiyacına ilişkin argümanları elde etmek için daha fazla araç vardır.

Katkıların yönetimi ve raporlaması önemli ölçüde değişti. Bazı vergilerin hesaplanmasına ilişkin kurallar da değişikliğe uğradı.

Sigorta ödemelerinin yönetimi

Vergi makamları, Sosyal Sigorta Fonu, Emeklilik Fonu ve Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna sigorta primlerinin ödenmesini kontrol etmektedir.

Hesaplama aylık olarak, en geç içinde bulunulan ayın 30'uncu gününde (önceki ay için) yapılır. Ödemenin gelecek ayın 15'inden önce yapılması gerekiyor.

1 Ocak 2017'den itibaren 9 aylık toplam geliri 90 milyon rubleyi aşmayan mükellefler bu sistemi kullanma hakkını alacak. Bir yılda 120'yi geçmezse basitleştirilmiş vergi sistemindeki çalışmalara devam edilecek. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş koşullarında fonların maksimum kalıntı değeri 150 milyon rubleyi geçmemelidir.

Sıfır vergi oranıyla

Ana gaz boru hatları ve gaz üretimi için kullanılır. Bu aynı zamanda maden kaynaklarının, toprak altının, helyum üretiminin ve sermaye inşaat projelerinin geliştirilmesini de içerir. Nesnelerin tam listesi Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylandı.

Teşvik ödemelerinde

Bir kerelik teşvik ödemeleri vergilendirilmez spor projeleri yani Olimpiyat, İşitme Engelliler ve Paralimpik oyunlarında katılımcılara ve antrenörlerine (hazırlıklarda yer alan uzmanlar) verilen ödüller için.

Bu değişiklikler vergi mükellefleri açısından ne anlama geliyor?

Vergi mükellefleri için artılar:

1. Sınavların ve diğer etkinliklerin sonuçlarına göre itirazda bulunmak için son tarihin kısaltılması. Tartışmalı olayın tamamlanmasından itibaren süresi 10 iş gününe indirildi.
2. Gerekliliğin müfettişlik tarafından uygunluğu Ek Bilgiler vergi avantajları hakkında. Destekleyici belgelerin yanı sıra, mülkiyet sorunlarına ve yardım alanındaki işlemlere ilişkin açıklamaların sağlanmasına da başlanabilir. Bu bilginin 5 gün içerisinde sağlanması gerekmektedir. KDV'ye ilişkin tüm açıklamalar yalnızca elektronik ortamda kabul edilmektedir. Bildirilerin basılı versiyonları kabul edilemez. Bir belgenin elektronik versiyonunun sağlanmaması halinde cezalar uygulanır.
3. Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicili'nin güvenilirliğinin daha sık doğrulanması. Ayrıca tüm şikayetler ve talepler (örneğin bir rakipten gelen) dikkate alınır. Alınan sinyallere göre bir ay içerisinde ek kontroller başlatılıp gerçekleştiriliyor. Şirketin veya onun yasal adresşüphe uyandırır. Örneğin, birden fazla tüzel kişilik tek bir adreste kayıtlıdır. Şüpheli bilgilerin doğrulanması sırasında vergi denetimi şirketin kaydını askıya alma hakkına sahiptir. Ancak bu bir aydan fazla sürmemelidir. Yanlış bilgilerin doğrulanması durumunda yöneticinin ve tüm şirketin ticari itibarı zarar görür.

2020'de nelerin daha sık kontrol edileceği

1. Kayıt, kayıt. Kayıt olmadan şirket işletmek "yasadışı iş" olarak sınıflandırılır (5 yıla kadar hapis cezasıyla karşı karşıya kalabilir).
2. Gelirin yasallığı ve vergilerin tam olarak ödenmesi. Dikkate alındı maaş, diğer çalışan gelirleri. Bu ihlallerin kanıtlanması zor olsa da “gri” maaşların varlığı ortaya çıkıyor. Ek katkılar hesaplanırken yalnızca özel olarak belirlenen tutarlar dikkate alınır.
3. “Sol” şirketlerin yaratılması. Yasadışı bir şekilde tüzel kişilik oluşturursanız ve belgeleri bu amaçla kullanırsanız, 5 yıla kadar hapis cezası ve paravan şirketler aracılığıyla fonların nakde çevrilmesi durumunda 7 yıla kadar hapis cezası riski vardır.
4. Maliyetleri ve satın alma fiyatlarını yapay olarak şişirmek. 2020 yılında piyasa dışı fiyatların kullanılmasına ilişkin vergi cezalarında artış söz konusudur.

Çek türleri

Denetimler, planlı ve programsız masa başı ve saha denetimleriyle temsil edilir.

Kameral

Vergi beyannamesi verileri kullanılarak vergi dairesinde gerçekleştirilir. Aşağıdaki durumlarda belgeleri kontrol etmek yasaldır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. Maddesi):

• beyanda bütçe geri ödemesine ilişkin vergi belirtiliyor;
• kuruluş ilk beyandan 2 yıl sonra vergi indirimi, zarar miktarında artış için başvuruda bulundu;
• bir dizi tutarsızlık veya çelişki keşfedildi;
• vergi avantajlarından yararlanıldığını iddia etti.

Masa başı inceleme sonuçlarına göre ihlallerin tespit edilmesi halinde yerinde inceleme başlatılabilecek.

Ziyaret

Stresli durumlardan kaçınmak için bu tür toplantılara her zaman hazırlıklı olmalısınız. Bilgi karşı taraftan, vergi müfettişinden gelebilir. Veritabanı genel erişime kapalıdır.

Yerinde denetimler, mali tabloların kapsamlı bir incelemesini ve ardından olası yaptırımların (para cezasından tutuklamaya kadar) yapılmasını içerir. Yaklaşan bir ziyareti önceden bilmenin bir yolu yoktur. Ancak 2020 yılı için vergi otoritelerinin masa başı denetim sonuçlarına göre eksiklik olması durumunda yerinde denetim yapması gerekiyor.

Uygulama aşamaları:

1. Dokümantasyon analizi. Kuruluşun (işletmenin) topraklarında ön bildirim ve resmi kimlik ibrazıyla gerçekleştirilir. Prosedürler: Belgelerin talep edilmesi, gerekli açıklamaların alınması, bölgelerin denetlenmesi, gerekli mali belgelere el konulması. Kontrolün süresi 2 ayı geçmemelidir. Aşağıdaki durumlarda 4 aya kadar uzatma uygundur: Nesnenin en büyük vergi mükelleflerinden biri olması, mücbir sebep halleri.
2. Sonuçların bir raporla özetlenmesi. Rapor vergi matrahını derliyor, tespit edilen ihlalleri analiz ediyor ve bunların düzeltilmesine yönelik önerilerde bulunuyor. Gerekirse ek vergiler tahakkuk ettirilir ve yaptırımlar uygulanır.

Vergi yetkilileri ilk olarak neyi bulmak istiyor? Daha önce aramanın önceliği, ek kar tahakkuku ve KDV için makul olmayan giderler iken, artık beyan edilmemiş gelir arayışı da eklendi. Hatta kurumdan ihraç edilen çalışanların şikâyetleri dahi değerlendirmeye alınıyor. Mahkemeler sıklıkla vergi makamlarının yanında yer alır.

Askıya alma ve uzatma

Vergi mükelleflerinin denetimi (yerinde veya masa başı) aşağıdaki durumlarda askıya alınabilir:

• karşı doğrulamanın uygulanması;
• gerekli belgelerin kaldırılması;
• muayeneyi gerçekleştirmek.

Bir uzantı birçok nedenden dolayı uygulanabilir:

• vergi mükellefi en büyüklerden biri ise;
• Vergi ihlallerine ilişkin çeşitli kaynaklardan elde edilen bilgilere göre;
• acil durumlarda mücbir sebep(yangın, sel, diğerleri);
• şirketin ayrı bölümleri varsa;
• istenen belgelerin zamanında sağlanamaması;
• diğer koşullar nedeniyle.

Standart bir yerinde denetimin süresi iki aydır (4-6'ya kadar çıkarılabilir).

Planlanmış ve programlanmamış vergi denetimleri

Planlı denetimler esas olarak üç yılda bir yapılır. Bunlar en geç üç gün önceden şirkete bildirilir. Ama planlanmayanlar da var. Rospotrebnadzor tarafından halka açık yemek ve ilaç satışı yapılan yerlerde yapılabilir.

Tablo gösteriyor durumlar bu da 2020 yılında plansız vergi kontrolünün başlatılmasına neden olabilir.

Vergi yetkililerinin bilgi ve kanıt bulmak için aldığı ortak önlemler şunlardır: takip etme:

1. Karşı taraflarla (sözleşme kapsamındaki çalışanlar) ve olası tüm tanıklarla röportaj yapmak.
2. Tanıkların duruşmaya gelmemeleri nedeniyle para cezasına çarptırılması.
3. Ziyaret tanıkları, çağrıldıklarında gelmemeleri halinde, bir tutanak hazırlayarak ve bunu videoya kaydederek evlerinde ziyaret ederler.
4. Tanık aramada yerel müfettişin yeteneklerini kullanmak, bilgi almak amacıyla onu sorgulamak.
5. Mayıs 2016'dan bu yana mahkemede delil olarak kabul edilen resmi olmayan bir yaklaşım, alternatif kaynaklar, fotoğraf kullanımı, ses ve video kayıt gerçeklerini araştırın.
6. İnternette, 2-NDFL veri tabanında, bankalardan, Devlet Trafik Güvenliği Müfettişliği'nden, Rusya Federasyonu'ndan gelen talepler üzerine bilgi ve kanıt aramak.
7. Polisin huzurunda maddi delillere (sabit diskler, bilgisayarlar) el konulması.
8. Cep telefonu arama çıktılarının ve sosyal telefon anketlerinin kullanılması.

Denetim durumunda bir yöneticinin davranışına ilişkin en iyi seçeneklere ilişkin tavsiyeler aşağıdaki gibi olabilir::

2020 yılında işletmeler aşağıdaki durumlarda vergi denetim planına dahil edilecektir:

1. İhlal miktarı 10 milyon ruble'nin üzerindeyse.
2. Ağır ihlaller veya vergi raporlama gerekliliklerinin tamamen göz ardı edilmesi durumunda.
3. Kuruluşun masa başı denetimi sonuçlarına göre 2020 planına dahil edilmesi.
4. Bakiyenin sıfır olması durumunda tasfiye işlemi başlatılır.
5. En büyük vergi mükelleflerinden biri olduğunuzda.
6. Kolluk kuvvetleri adına.

Sonuçlara dayalı sorumluluk

Müfettişliğin girişimcilere başvuru hakkı vardır tüzel kişiler vergi sorumluluğu yaptırımları. Bazı belgeler ceza davası başlatmak için polis departmanına aktarılabilir. Cezanın derecesi tespit edilen ihlallere ve bunları ağırlaştıran veya hafifleten koşullara bağlıdır.

Vergi yükümlülüğünün ortadan kalkması bekleniyor aşağıdaki durumlar: zaman aşımı süresi dolduğunda, vergiyle ilgili bir suçtan suçlu olmamak. Doğal afetler, mücbir sebepler ve düzenleyici kurumların yazılı talimatlarının yerine getirilmesi hariçtir.

Hafifletici ve ağırlaştırıcı koşulların listesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 112. Maddesinde yansıtılmıştır. Vergi sorumluluğu cezai veya idari suçlamalardan muafiyeti garanti etmez.

Kişisel verilerin işlenmesine ilişkin politika

1. Şartlar ve kabul edilen kısaltmalar

1. Kişisel veriler (PD) – doğrudan veya dolaylı olarak tanımlanmış veya tanımlanabilir bir bireye (PD konusu) ilişkin her türlü bilgi.

2. Kişisel verilerin işlenmesi - toplama, kaydetme, sistemleştirme, biriktirme, depolama, açıklama (güncelleme, değiştirme) dahil olmak üzere, kişisel verilerle otomasyon araçları kullanılarak veya bu tür araçlar kullanılmadan gerçekleştirilen herhangi bir eylem (işlem) veya eylem kümesi (işlemler). ), kişisel verilerin çıkarılması, kullanılması, aktarılması (dağıtım, provizyon, erişim), duyarsızlaştırma, engelleme, silme, yok etme.

3. Kişisel verilerin otomatik olarak işlenmesi – kişisel verilerin bilgisayar teknolojisi kullanılarak işlenmesi.

4. Kişisel veri bilgi sistemi (PDIS) – veritabanlarında bulunan ve bunların işlenmesini sağlayan bir dizi kişisel veri Bilişim Teknolojileri ve teknik araçlar.

5. Kişisel verilerin konusu tarafından kamuya açık hale getirilen kişisel veriler, kişisel verilerin konusu tarafından veya onun talebi üzerine sınırsız sayıda kişinin erişimine sunulan PD'dir.

6. Kişisel verilerin engellenmesi – kişisel verilerin işlenmesinin geçici olarak durdurulması (kişisel verilerin açıklığa kavuşturulması için işlemenin gerekli olduğu durumlar hariç).

7. Kişisel verilerin imhası - kişisel veri içeriğinin kişisel veri bilgi sistemindeki geri yüklenmesinin imkansız hale geldiği ve (veya) kişisel verilerin maddi ortamının imha edildiği eylemler.

8. Çerez, bir web sitesini her ziyaret ettiğinizde bilgisayarınızın sabit diskine otomatik olarak yerleştirilen bir veri parçasıdır. Dolayısıyla çerez, tarayıcının bir web sitesi için benzersiz tanımlayıcısıdır. Çerezler, bilgilerin bir sunucuda saklanmasını mümkün kılarak web'de daha kolay gezinmenize yardımcı olmanın yanı sıra siteyi analiz etmenize ve sonuçları değerlendirmenize de olanak tanır. Çoğu web tarayıcısı çerezlere izin verir ancak ayarlarınızı çerezleri reddedecek veya çerezleri izleyecek şekilde değiştirebilirsiniz. Ancak tarayıcıda çerezlerin devre dışı bırakılması durumunda bazı kaynaklar düzgün çalışmayabilir.

9. Web etiketleri. Operatör, belirli web sayfalarında veya e-postalarda ortak İnternet "web etiketleme" teknolojisini ("etiketler" veya "hassas GIF teknolojisi" olarak da bilinir) kullanabilir. Web etiketleri, örneğin bir siteye gelen ziyaretçi sayısını veya bir site sayfasındaki önemli konumlara yapılan "tıklama" sayısını ölçerek web sitelerinin performansını analiz etmeye yardımcı olur.

10. Operatör - kişisel verilerin işlenmesini bağımsız olarak veya diğer kişilerle birlikte organize eden ve (veya) yürüten, ayrıca kişisel verilerin işlenme amaçlarını, işlenecek kişisel verilerin bileşimini ve eylemleri belirleyen bir kuruluş Kişisel verilerle gerçekleştirilen (işlemler).

11. Kullanıcı – İnternet kullanıcısı.

12. Site, Limited Sorumluluk Şirketi "Hukuk Merkezi"ne ait https://lc-dv.ru web kaynağıdır.

2. Genel hükümler

1. Kişisel verilerin işlenmesine ilişkin bu Politika (bundan sonra Politika olarak anılacaktır), 27 Temmuz 2006 tarih ve 152-FZ sayılı “Kişisel Verilere Dair” Federal Kanunun 18.1 maddesinin 2. paragrafına uygun olarak hazırlanmıştır. Rusya Federasyonu'nun kişisel verilerin korunması ve işlenmesi alanlarındaki diğer düzenleyici yasal düzenlemeleri ve İşletmecinin Siteyi İnternette kullanırken Kullanıcıdan alabileceği tüm kişisel veriler için geçerlidir.

2. Operatör, 27 Temmuz 2006 tarihli ve 152-FZ sayılı “Kişisel Verilere İlişkin” Federal Yasanın gerekliliklerine uygun olarak, işlenen kişisel verilerin yetkisiz erişime ve ifşa edilmeye, kötüye kullanıma veya kaybolmaya karşı korunmasını sağlar.

3. İşletmeci bu Politikada değişiklik yapma hakkına sahiptir. Değişiklik yapıldığında tarih Politika başlığında belirtilir. son Güncelleme editörler. Politikanın yeni versiyonunda aksi belirtilmediği sürece, Politikanın yeni versiyonu sitede yayınlandığı andan itibaren yürürlüğe girer.

3. Kişisel verilerin işlenmesine ilişkin ilkeler

1. Kişisel verilerin İşletmeci tarafından işlenmesi aşağıdaki ilkelere dayalı olarak gerçekleştirilir:

2. Yasallık ve adil temel;

3. kişisel verilerin işlenmesinin belirli, önceden belirlenmiş ve meşru amaçların gerçekleştirilmesiyle sınırlandırılması;

4. Kişisel verilerin toplanma amaçlarıyla bağdaşmayan kişisel verilerin işlenmesinin önlenmesi;

5. Birbiriyle bağdaşmayan amaçlarla işlenen kişisel verileri içeren veri tabanlarının birleştirilmesinin önlenmesi;

6. yalnızca işlenme amaçlarına uygun olan kişisel verilerin işlenmesi;

7. işlenen kişisel verilerin içeriğinin ve hacminin belirtilen işleme amaçlarına uygunluğu;

8. kişisel verilerin belirtilen işlenme amaçlarına göre aşırı işlenmesinin önlenmesi;

9. kişisel verilerin işlenme amaçlarıyla ilgili olarak doğruluğunun, yeterliliğinin ve uygunluğunun sağlanması;

10. aksi belirtilmedikçe, Operatörün kişisel veri ihlallerini ortadan kaldırması mümkün değilse, işleme hedeflerine ulaşıldığında veya bu hedeflere ulaşma ihtiyacının kaybolması durumunda kişisel verilerin imha edilmesi veya kişiselleştirilmesi Federal yasa.

4. Kişisel verilerin işlenmesi

1. PD'nin alınması.

1. Tüm PD, PD'nin kendisinden elde edilmelidir. Eğer deneğin PD'si yalnızca üçüncü bir taraftan alınabiliyorsa, o zaman deneğin bu konuda bilgilendirilmesi veya onun rızasının alınması gerekir.

2. Operatör, PD sahibini PD almanın amaçları, amaçlanan kaynakları ve yöntemleri, alınacak PD'nin niteliği, PD ile yapılacak işlemlerin listesi, rızanın geçerli olduğu süre ve prosedürü hakkında bilgilendirmelidir. iptalin yanı sıra PD deneğinin bunları almak için yazılı onay vermeyi reddetmesinin sonuçları.

3. PD içeren belgeler, PD'nin siteyi kullanımı sırasında PD'nin ilgili kişiden internet yoluyla alınmasıyla oluşturulur.

2. Operatör, aşağıdaki şartlardan en az birinin mevcut olması durumunda kişisel verileri işler:

1. Kişisel verilerin işlenmesi, kişisel verilerin konusunun kişisel verilerinin işlenmesine yönelik rızasıyla gerçekleştirilir;

2. Kişisel verilerin işlenmesinin, Rusya Federasyonu'nun uluslararası bir antlaşması veya kanunu tarafından öngörülen hedeflere ulaşmak, Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından operatöre verilen işlevleri, yetkileri ve sorumlulukları uygulamak ve yerine getirmek için gerekli olması;

3. Kişisel verilerin işlenmesinin adaletin idaresi, adli bir işlemin uygulanması, başka bir organın işlemi veya resmi Rusya Federasyonu'nun icra takibi mevzuatına uygun olarak icraya tabidir;

4. Kişisel verilerin işlenmesinin, kişisel verilerin konusunun taraf olduğu veya lehdar veya garantör olduğu bir sözleşmenin imzalanması ve ayrıca kişisel verilerin konusunun inisiyatifiyle bir sözleşme veya kapsamında bir sözleşme yapılması için gereklidir. kişisel veri sahibinin lehtar veya garantör olması;

5. Kişisel veri sahibinin hak ve özgürlüklerinin ihlal edilmemesi koşuluyla, operatörün veya üçüncü tarafların haklarının ve meşru menfaatlerinin kullanılması veya sosyal açıdan önemli hedeflere ulaşmak için kişisel verilerin işlenmesinin gerekli olması;

6. Kişisel verilerin işlenmesi gerçekleştirilir, kişisel verilerin konusu veya talebi üzerine sınırsız sayıda kişiye erişim sağlanır (bundan sonra kamuya açık kişisel veriler olarak anılacaktır);

7. Federal yasaya uygun olarak yayınlanması veya zorunlu olarak açıklanması gereken kişisel verilerin işlenmesi gerçekleştirilir.

3. Operatör PD'yi aşağıdaki amaçlarla işleyebilir:

1. PD konusunun İşletmecinin ürün ve hizmetlerine ilişkin farkındalığının arttırılması;

2. kişisel verilerin konusuna ilişkin sözleşmelerin yapılması ve bunların uygulanması;

3. Kişisel veri sahibinin İşletmecinin haber ve teklifleri hakkında bilgilendirilmesi;

4. Sitedeki kişisel verilerin konusunun belirlenmesi;

5.Kişisel verilerle ilgili kanun ve diğer düzenlemelere uygunluğun sağlanması.

1. Bireyler Operatör ile medeni hukuk ilişkisi içinde olanlar;

2. Sitenin Kullanıcısı olan kişiler;

5. Operatör tarafından işlenen PD, Site Kullanıcılarından alınan verilerdir.

6. Kişisel veriler şu durumlarda işlenir:

1. – otomasyon araçlarını kullanmak;

2. – otomasyon araçları kullanılmadan.

7. PD'nin saklanması.

1. Deneklerin PD'si alınabilir, daha ileri işlemlere tabi tutulabilir ve depolama için aktarılabilir. kağıt medya ve elektronik biçimde.

2. Kağıt üzerine kaydedilen PD, kilitli dolaplarda veya sınırlı erişim haklarına sahip kilitli odalarda saklanır.

3. Otomasyon araçları kullanılarak farklı amaçlarla işlenen konuların PD'si farklı klasörlerde saklanır.

4. Kişisel verileri içeren belgelerin ISPD'deki açık elektronik kataloglarda (dosya paylaşım hizmetleri) saklanmasına ve yerleştirilmesine izin verilmez.

5. PD, PD konusunun tanımlanmasına olanak tanıyan bir formda, işleme amaçlarının gerektirdiği süreden daha uzun süre saklanmaz ve işleme amaçlarına ulaşıldığında veya ihtiyacın ortadan kalkması durumunda imhaya tabi tutulur. onlara ulaşmak için.

8. PD'nin imhası.

1. Kişisel veri içeren belgelerin (medyanın) imhası, yakılması, ezilmesi (öğütülmesi), kimyasal ayrıştırılması, şekilsiz bir kütleye veya toza dönüştürülmesi yoluyla gerçekleştirilir. Kağıt belgeleri yok etmek için bir öğütücü kullanılabilir.

2. Elektronik ortamdaki PD, ortamın silinmesi veya formatlanmasıyla yok edilir.

3. PD'nin yok edildiği gerçeği, medyanın yok edilmesi eylemiyle belgelenmiştir.

9. PD'nin transferi.

1. Operatör aşağıdaki durumlarda PD'yi üçüncü taraflara devreder:
- kişinin bu tür eylemlere rızasını ifade etmesi;
- Transferin, kanunla belirlenen prosedür çerçevesinde Rusya veya diğer ilgili mevzuat tarafından öngörülmesi.

2. PD'nin devredildiği kişilerin listesi.

PD'nin devredildiği üçüncü kişiler:
Operatör, PD'yi bu politikanın 4.3. maddesinde belirtilen amaçlar doğrultusunda Legal Center LLC'ye (bulunduğu yer: Khabarovsk, 680020, Gamarnika St., 72, ofis 301) aktarır. Operatör, federal yasa tarafından aksi belirtilmedikçe, bu kişilerle yapılan bir anlaşmaya dayanarak PD'nin işlenmesini PD konusunun rızasıyla Legal Center LLC'ye emanet eder. Legal Center LLC, kişisel verileri Operatör adına işler ve Federal Kanun-152 tarafından sağlanan kişisel verilerin işlenmesine ilişkin ilke ve kurallara uyması gerekir.

5. Kişisel verilerin korunması

1.Gereksinimlere göre düzenleyici belgeler Operatör, yasal, organizasyonel ve teknik koruma alt sistemlerinden oluşan bir kişisel veri koruma sistemi (PDS) oluşturmuştur.

2. Yasal koruma alt sistemi, yasal koruma sisteminin oluşturulmasını, işletilmesini ve iyileştirilmesini sağlayan yasal, organizasyonel, idari ve düzenleyici belgelerden oluşan bir komplekstir.

3. Kurumsal koruma alt sistemi, CPPD'nin yönetim yapısının organizasyonunu, izin sistemini ve çalışanlarla, ortaklarla ve üçüncü taraflarla çalışırken bilgilerin korunmasını içerir.

4. Teknik koruma alt sistemi, PD korumasını sağlayan bir dizi teknik, yazılım, yazılım ve donanım aracı içerir.

5. Operatör tarafından kullanılan ana PD koruma önlemleri şunlardır:

1. PD işleme, eğitim ve öğretimini organize eden, PD işlemeden sorumlu bir kişinin atanması, kurumun ve çalışanlarının PD koruma gerekliliklerine uyumu konusunda iç kontrol.

2. Kişisel verilerin ISPD'de işlenmesi sırasında güvenliğine yönelik mevcut tehditlerin belirlenmesi ve kişisel verilerin korunmasına yönelik tedbir ve tedbirlerin geliştirilmesi.

3. Kişisel verilerin işlenmesine ilişkin politikanın geliştirilmesi.

4. ISPD'de işlenen kişisel verilere erişime ilişkin kuralların oluşturulması ve ayrıca kişisel verilerle gerçekleştirilen tüm eylemlerin ISPD'de kayıt altına alınmasının ve muhasebeleştirilmesinin sağlanması.

5. Çalışanlar için bireysel erişim şifrelerinin oluşturulması bilgi sistemiüretim sorumluluklarına uygun olarak.

6. Uygunluk değerlendirme prosedürünü geçmiş bilgi güvenliği araçlarının belirlenen prosedüre uygun olarak uygulanması.

7. Sertifikalı antivirüs yazılım düzenli olarak güncellenen veritabanları ile.

8. Kişisel verilerin güvenliğini sağlayan ve bunlara yetkisiz erişimi engelleyen koşullara uygunluk.

9. Kişisel verilere yetkisiz erişim olgularının tespiti ve önlem alınması.

10. Yetkisiz erişim nedeniyle değiştirilen veya yok edilen kişisel verilerin restorasyonu.

11. Kişisel verilerin korunması gereklilikleri de dahil olmak üzere Rusya Federasyonu mevzuatının kişisel verilere ilişkin hükümleri, Operatörün kişisel verilerin işlenmesine ilişkin politikasını tanımlayan belgeler konusunda kişisel verilerin işlenmesiyle doğrudan ilgilenen Operatör çalışanlarının eğitimi, Kişisel verilerin işlenmesine ilişkin yerel kanunlar.

12. İç kontrol ve denetimin uygulanması.

6. Kişisel verilerin konusunun temel hakları ve İşletmecinin yükümlülükleri

1. Kişisel veri sahibinin temel hakları.

Konu, kişisel verilerine ve aşağıdaki bilgilere erişme hakkına sahiptir:

1. PD'nin Operatör tarafından işlendiği gerçeğinin teyidi;

2. PD işlemenin yasal dayanakları ve amaçları;

3. Operatör tarafından kullanılan PD işlemenin amaçları ve yöntemleri;

4. Operatörün adı ve yeri, PD'ye erişimi olan veya Operatörle yapılan bir anlaşmaya veya federal yasaya dayanarak PD'nin ifşa edilebileceği kişiler (Operatörün çalışanları hariç) hakkında bilgi;

5. saklanma süreleri de dahil olmak üzere kişisel verilerin işlenmesi şartları;

6. bu Federal Kanun tarafından sağlanan hakların kişisel verilerin konusu tarafından kullanılmasına ilişkin prosedür;

7. İşletmeci adına PD'yi işleyen kişinin adı veya soyadı, adı, soyadı ve adresi (eğer işlem böyle bir kişiye verilmişse veya atanacaksa);

8. Operatörle iletişime geçmek ve ona talep göndermek;

9. İşletmecinin eylemlerine veya eylemsizliğine itiraz etmek.

10. Site kullanıcısı, herhangi bir zamanda aşağıdaki e-posta adresine bir e-posta göndererek PD'nin işlenmesine ilişkin onayını geri çekebilir: [e-posta korumalı] veya şu adrese yazılı bildirim göndererek: 680020, Khabarovsk, st. Gamarnika, ev 72, ofis 301

onbir. Böyle bir mesajın alınmasından sonra, yasaya uygun olarak işleme devam edilebilecek durumlar dışında, Kullanıcının PD'sinin işlenmesi durdurulacak ve PD'si silinecektir.

12. İşletmecinin Sorumlulukları.

Operatör şunları yapmakla yükümlüdür:

1. PD'yi toplarken PD'nin işlenmesi hakkında bilgi sağlayın;

2. PD'nin kişiden alınmadığı durumlarda, konuyu bilgilendirin;

3. eğer gönüllü PD sağlamayı reddederse, bu tür bir reddetmenin sonuçları deneğe açıklanır;

5. PD'yi yetkisiz veya kazara erişime, PD'nin imhasına, değiştirilmesine, engellenmesine, kopyalanmasına, sağlanmasına, dağıtımına ve ayrıca PD ile ilgili diğer yasa dışı eylemlere karşı korumak için gerekli yasal, organizasyonel ve teknik önlemleri alır veya bunların benimsenmesini sağlar. PD;

6. kişisel veri sahiplerinin, temsilcilerinin ve kişisel veri sahiplerinin haklarının korunmasına yönelik yetkili organın talep ve itirazlarına yanıt vermek.

7. İnternet kullanılarak toplanan verilerin işlenmesi ve korunmasının özellikleri

1. Operatörün İnternet üzerinden veri almasının iki ana yolu vardır:

1. Site formlarını doldurarak PD deneklerine PD sağlanması;

2. Otomatik olarak toplanan bilgiler.

Operatör PD olmayan bilgileri toplayabilir ve işleyebilir:

3. Kullanıcılara Siteyi kullanırken güncel bilgi sağlamak ve genelleme sağlamak amacıyla Site kullanıcılarının satılan ve satışa sunulan hizmet ve mallarla ilgili girilen arama sorgularına dayanarak Kullanıcıların Sitedeki ilgi alanlarına ilişkin bilgiler Site Kullanıcıları arasında Sitenin hangi bölümlerinin, hizmetlerinin, ürünlerinin en çok talep edildiğine ilişkin bilgilerin analizi;

4. Sitenin bölümlerinin kullanımına ilişkin istatistiklerin özetlenmesi ve oluşturulması amacıyla Site Kullanıcılarının arama sorgularının işlenmesi ve saklanması.

2. Operatör, Kullanıcıların Siteyle etkileşimi, yazışmalar sırasında elde edilen belirli türdeki bilgileri otomatik olarak alır. e-posta vb. Çerezler, Web etiketleri gibi teknolojiler ve hizmetlerin yanı sıra Kullanıcı uygulamaları ve araçları hakkında konuşuyoruz.

3. Aynı zamanda Web etiketleri, çerezler ve diğer izleme teknolojileri PD'nin otomatik olarak alınmasını mümkün kılmaz. Site Kullanıcısı kendi takdirine bağlı olarak, örneğin bir formu doldururken PD'sini sağlarsa geri bildirim ancak o zaman Siteyi kullanma kolaylığı ve/veya Kullanıcılarla etkileşimi geliştirmek için ayrıntılı bilgilerin otomatik olarak toplanmasına yönelik süreçler başlatılır.

8. Nihai hükümler

1. Bu Politika yereldir normatif kanunŞebeke.

2. Bu Politika kamuya açıktır. Bu Politikanın kamuya açık olması, Operatörün Web Sitesinde yayınlanmasıyla sağlanır.

3. Bu Politika aşağıdaki durumlardan herhangi birinde revize edilebilir:

1. Rusya Federasyonu'nun kişisel verilerin işlenmesi ve korunması alanındaki mevzuatı değiştiğinde;

2. Yetkili makamlardan talimat alınması durumunda Devlet kurumları Politikanın kapsamını etkileyen tutarsızlıkları ortadan kaldırmak

3. İşletmecinin kararıyla;

4. PD işlemenin amaçları ve koşulları değiştiğinde;

5. Organizasyon yapısını, bilgi ve/veya telekomünikasyon sistemlerinin yapısını değiştirirken (veya yenilerini tanıtırken);

6. kişisel verilerin işlenmesi ve korunması için yeni teknolojiler kullanıldığında (iletim, depolama dahil);

7. Operatörün faaliyetleriyle ilgili kişisel verilerin işlenmesi sürecini değiştirmeye ihtiyaç duyulduğunda.

4. Bu Politikanın hükümlerine uyulmaması durumunda Şirket ve çalışanları, Rusya Federasyonu'nun yürürlükteki mevzuatına uygun olarak sorumludur.

5. Bu Politikanın gerekliliklerine uygunluğun izlenmesi, Şirket Verilerinin işlenmesinin yanı sıra kişisel verilerin güvenliğinden sorumlu kişiler tarafından gerçekleştirilir.

Genel olarak yerinde vergi denetiminin denetim süresi önceki üç yıldır. Kontrolörlerin doğrulama kapsamını hangi durumlarda ve ne kadar genişletebileceğini okuyun.

Genel bir kural olarak müfettişler, yerinde inceleme kararının verildiği yıldan önceki üç yıl içinde denetim yapabilirler. Bu kuralın istisnaları vardır. Öncelikle vergi otoriteleri sadece geçmiş yılları değil cari yılı da kontrol edebiliyor. İkinci olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, kontrolörlerin daha da erken dönemlere girebileceği bir dizi koşulu belirtmektedir. Size her şeyi ayrıntılı olarak anlatacağız.

Yerinde vergi denetimi hangi dönemi kapsar?

Yerinde vergi denetiminin kapsadığı süre, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89'uncu maddesinin 4'üncü fıkrasında tanımlanmaktadır. Genel kural olarak denetçiler, denetim yapılmasına karar verilen yıldan önceki üç takvim yılına ait bilgi ve belgeleri inceleyebilirler.

Örnek

Denetimin yapılmasına karar 5 Aralık 2018 tarihinde verildi. Bu, müfettişlerin 2015, 2016 ve 2017 yılları için tahakkuk ve vergi ödemelerinin eksiksizliğini kontrol edebileceği anlamına gelir.

Ayrıca yerinde vergi denetiminin yapıldığı dönem de cari yılı etkileyebilir. Gerçek şu ki, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu alt sınırı sınırlıyor, ancak denetimin üst sınırı sınırlı değil. Böylece müfettişler, denetim kararı tarihine kadar şirketin faaliyetlerini kontrol edebilmektedir.

Örnek

Bir önceki örneğe dönersek cevaba şunu ekleyelim: Sadece 2015-2017 değil, 1 Ocak – 4 Aralık 2018 arasındaki dönem de kontrol edilebiliyor.

Bu yaklaşımın meşruluğu adli uygulamalarla doğrulanmaktadır, örneğin:

• Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi'nin 9 Eylül 2014 tarih ve 304-KG14-737 sayılı kararı,
• Volga Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 6 Aralık 2012 tarih ve A72-2607/2012 sayılı Kararı,
• Moskova Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 15 Nisan 2009 tarih ve KA-A40/3000-09-P sayılı Kararı,
• Doğu Sibirya Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 29 Ocak 2009 tarih ve A19-3295/08-50-F02-7091/08 sayılı Kararı.

Önceki üç yıl boyunca müfettişler her türlü vergi ve ücreti izleyebilir. Ve cari yıl için genellikle tahakkukların eksiksizliğini ve doğruluğunu kontrol ederler:

• Tüzel kişilerin gelir vergisi veya emlak vergisi gibi vergi dönemi takvim yılı olan vergiler için avans ödemeleri,
• Vergi döneminin dörtte bir ile sınırlı olduğu KDV gibi kısa vergi dönemine sahip vergiler.

Vergi makamlarının önceki üç yılı da tamamen kontrol etmesi kesinlikle gerekli değildir. Son üç yılın herhangi bir dönemini denetlemeyi seçebilirler. Denetim süresi, vergi dairesi başkanı veya yardımcısı tarafından imzalanan yerinde denetim yapılması kararında belirtilecektir.

Örnek

Denetimin yapılmasına karar 5 Aralık 2018 tarihinde verildi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89'uncu maddesinin 4'üncü fıkrasına göre, vergi makamları 2015, 2016, 2017 ve 2018 yıllarını kontrol edebilir. Denetim yapma kararı, incelenmekte olan dönemi belirtir: 1 Temmuz 2016'dan 31 Aralık 2017'ye kadar.

Lütfen unutmayın: Kapsamın derinliği vergi mükellefinin denetimden haberdar olduğu yıldan etkilenmez. Örneğin, karar Aralık 2018'de verilmişse ve vergi mükellefi bu karara 2019'da aşina olmuşsa, 2015'ten 2018'e kadar olan dönem doğrulamaya tabidir:

• Kararın verildiği yıldan (2015, 2016 ve 2017) üç yıl önce,
• Kararın verildiği yıl yani 2018.

Mükellefin denetimden haberdar olması nedeniyle 2019 yılında kapsam derinliği değişmeyecek. Önemli olan tek şey kararın verildiği yıldır, bu adli uygulamayla da doğrulanmaktadır (Kuzey-Batı Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 22 Haziran 2012 tarih ve A05-14239/2010 Kararı).

Üç yıldan fazla bir süre kontrol edildiğinde

Yerinde vergi denetimi her zaman üç yıllık bir dönemi kapsamaz; istisnalar vardır.

İlk önce vergi makamları, yerinde denetim kapsamında vergi mükellefinin güncellenmiş bir vergi beyanı sunması halinde üç yıllık sürenin ötesine geçebilecektir. vergi iadesi. Kontrolörler, beyanın sunulduğu süreyi kapsayabilecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. paragrafı, 4. paragrafı, 89. maddesi).

ikinci olarak, vergi miktarında indirim içeren değiştirilmiş bir beyannamenin sunulmasıyla bağlantılı olarak başlatılan tekrarlanan denetimler için üç yıl kuralı geçerli değildir. Bu durumda, tıpkı bir öncekinde olduğu gibi, müfettişler vergi mükellefinin güncelleme sunduğu süreyi izleyeceklerdir (madde 2, fıkra 10, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89. maddesi).

Üçüncü Kaliningrad Bölgesi'ndeki Özel Ekonomik Bölge sakinlerinin sicilinden hariç tutulan bir kuruluşun yerinde denetimi sırasında üç yıl kuralına uyulmuyor. Üç yıllık sürenin ötesine geçmek için müfettişlerin iki koşulu yerine getirmesi gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89. Maddesinin 16.1 fıkrası):

• Tüzel kişilerin gelir vergisi ve emlak vergisini kontrol etmek,
• İlgili verginin ödenmesinden sonra en geç üç ay içinde bir denetim başlatın.

DördüncüÜretim paylaşım anlaşması uygularken özel bir vergi rejimi uygulayan bir kuruluşu denetlerken, müfettişler anlaşmanın geçerlilik süresi boyunca herhangi bir süreyi kapsayabilir. Üç yıldan daha eski dönemler dahil (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.42. Maddesinin 1. fıkrası).

Vergiler, katkı payları ve ücretlerdeki en son değişikliklerin gözden geçirilmesi

Vergi Kanunu'nda yapılan çok sayıda değişiklik nedeniyle çalışmalarınızı yeniden yapılandırmanız gerekiyor. Gelir vergisi, KDV ve kişisel gelir vergisi de dahil olmak üzere tüm önemli vergileri etkilediler.