Jesenný výber materiálov: „Elektronické faktúry“. Podmienky a vlastnosti vystavovania elektronických faktúr Podmienky vystavovania dodatočných esf

Kedy je vystavená dodatočná faktúra?

Vystavenie dodatočnej faktúry v konfigurácii "Účtovníctvo 8 pre Kazachstan"

Vystavenie dodatočnej faktúry

V konfigurácii je vystavenie dodatočnej faktúry možné na základe:

Doklady na vrátenie tovaru, prác, služieb (doklad Vrátenie TMZ od kupujúceho);
Pri registrácii ostatných transakcií pre účely DPH s typ Úprava obratu(dokument Evidencia iných operácií na predaných tovaroch, prácach, službách).

Pri vytváraní dokumentu Faktúra (vydaná), na takejto faktúre bude automaticky uvedený typ Dodatočné. Ak je doklad pre vrátenie alebo evidenciu ostatných operácií vyhotovený na základe predajného dokladu, ku ktorému je evidovaná pôvodná faktúra, potom bude na doklade uvedená aj hlavná faktúra, ku ktorej sa vystavuje dodatočná.

Vystavenie dodatočnej faktúry v elektronickej forme

Na vystavenie dodatočnej faktúry v elektronickej podobe, v spodnej časti dokladu v riadku spôsob zobrazenia uvedené - elektronické a hypertextovým odkazom Vytvorte ESF vytvorí sa nový dokument Elektronická faktúra.

V súlade s pravidlami pre vypĺňanie elektronických faktúr sú informácie o príslušnej elektronickej faktúre uvedené v dodatočnej faktúre. Na doklade je uvedené číslo, dátum, evidenčné číslo pôvodnej elektronickej faktúry.

Údaje vo faktúre sa vyplnia automaticky na základe údajov zadaných v systéme. V prípade potreby ich možno upraviť pomocou tlačidla. Upraviť dokument.

Správnosť vyplnených údajov, ako aj rozdiely medzi hlavným a doplnkovým ESF z hľadiska ich prípustnosti môžete skontrolovať kliknutím na tlačidlo Overiť.

Ak sa vyskytnú neprijateľné nezrovnalosti alebo iné nezrovnalosti, systém vydá varovnú správu s popisom možnej nezrovnalosti.

Vystavenie dodatočnej elektronickej faktúry v IS ESF

Vystavenie dodatočnej elektronickej faktúry v sa vykoná kliknutím na tlačidlo Vystaviť dodatočnú faktúru. Pri vystavení dodatočnej faktúry na základe pôvodnej sa údaje na pôvodnej faktúre vyplnia automaticky.

V dodatkovej faktúre sa údaje v dodatkovom doklade upravia ručne podľa požadovaných hodnôt, avšak s prípustnými rozdielmi.

Na záložke sa zobrazujú všetky dodatočné elektronické faktúry v systéme IS ESF Dodatočné denník odoslaných elektronických faktúr.

Dodatočnú elektronickú faktúru môže príjemca tovaru, prác, služieb v prípade nesúhlasu s takýmto dokladom odmietnuť.

Príjemca má právo odmietnuť dodatočný ESF do 10 dní odo dňa vystavenia. Ak príjemca dokument neodmietne, automaticky sa naň prihliada potvrdil.

Odchýlka dodatočného ESF v konfigurácii "Účtovníctvo 8 pre Kazachstan"

Došlú dodatočnú elektronickú faktúru môžete odmietnuť priamo v konfigurácii „Účtovníctvo 8 pre Kazachstan“.

K tomu je potrebné v denníku elektronických faktúr vybrať dodatočné elektronické faktúry, s ktorými kupujúci nesúhlasí, a kliknúť na tlačidlo Odmietnuť.

V okne, ktoré sa otvorí, uveďte dôvod odmietnutia dokumentu. Toto je textové pole a možno ho vyplniť ľubovoľnými údajmi. Systém zároveň kontroluje, či lehota na odoslanie dokumentu príjemcovi nepresahuje 10 kalendárnych dní.

Pomocou tlačidla Odmietnuť ESF v IS ES dôjde k odchýlke. Elektronická faktúra nadobúda stav Odmietnuté.

Takáto elektronická faktúra sa považuje za neplatnú a nebude zobrazená v hláseniach dodávateľa ani kupujúceho.

Odchýlka dodatočného ESF v IS ESF

Obdobným spôsobom prebieha odmietnutie dodatočnej elektronickej faktúry v systéme IS ESF. V denníku Prijaté tab Dodatočné vyberie sa dokument, ktorý sa má odmietnuť. Odchýlka sa robí tlačidlom Odmietnuť na hornom paneli.

Systém IS ESF kontroluje aj dátum vystavenia dodatočnej elektronickej faktúry.

Po odmietnutí sa dokument presunie na kartu Odmietnuté.

Bezplatná video lekcia o vydaní dodatočného ESF v 1C (cvičný kurz „Elektronické faktúry od A po Z“)

Dielňa

Predtým bolo kupujúcemu IP Kairat odoslaných 10 jednotiek Tovaru 1 a 10 jednotiek Tovaru 2. Za prevádzku bola vystavená elektronická faktúra (č. 110).

Teraz IP Kairat vracia časť predtým zakúpeného tovaru. Je potrebné vystaviť vrátenie tovaru a vystaviť dodatočný ESF.

Kedy je vystavená prepravná faktúra? Vo všeobecnosti je potrebné vystaviť a vystaviť faktúru do 5 kalendárnych dní odo dňa odoslania tovaru, vykonania práce, poskytnutia služieb (článok 3 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie). Faktúra je vyhotovená v 2 vyhotoveniach: jedno musí byť prevedené na kupujúceho, druhé musí byť zaevidované v predajnej knihe (bod 6 Pravidiel vypĺňania faktúry, bod 2.3 Pravidiel vedenia predajnej knihy, schválené nariadením vlády Ruskej federácie z 26. 12. 2011 N 1137).

Predávajúci má právo vystaviť jednu faktúru na viacero zásielok jednému kupujúcemu. Zároveň je dôležité, aby bola vystavená najneskôr do 5 kalendárnych dní odo dňa vyhotovenia prvej faktúry (resp. prvého úkonu, ak hovoríme o službách alebo prácach) (List Ministerstva financií z r. Rusko zo dňa 12.01.2016 N 03-07-09 / 140). Upozorňujeme, že v jednej faktúre môžu byť uvedené aj rôzne druhy odosielaného tovaru, ako aj rôzne typy poskytnutých služieb (vykonaných prác) (list Federálnej daňovej služby Ruska z 23. septembra 2016 N ED-4-15 / 17910) .

Lehota na vystavenie faktúry predávajúcim je zároveň 5 kalendárnych dní odo dňa prijatia sumy platby za nadchádzajúcu dodávku tovaru, vykonanie diela, poskytnutie služby (ods. 3 § 168 daňového poriadku zák. Ruská federácia).

Kedy je vystavená elektronická faktúra?

Predávajúci je zároveň povinný vystaviť elektronickú faktúru do 5 dní po odoslaní tovaru (vykonanie prác, poskytnutie služby) alebo prijatí zálohovej platby. Samozrejme za predpokladu, že predávajúci a kupujúci majú dohodu o používaní elektronických faktúr.

Predávajúci musí vystaviť elektronickú faktúru podľa schváleného formátu (schváleného vyhláškou Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 24. marca 2016 N ММВ-7-15 / [e-mail chránený]), podpísať vylepšeným kvalifikovaným elektronickým podpisom vedúceho organizácie a odoslať kupujúcemu prostredníctvom telekomunikačných kanálov (bod 2.4 Postupu a prijímania faktúr v elektronickej forme, schváleného nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 10. novembra 2015 N 174n, ďalej len Postup). V reakcii na to bude musieť prevádzkovateľ elektronickej správy dokumentov poslať potvrdenie o doručení súboru. Potom sa faktúra bude považovať za vystavenú (

Elektronické faktúry sa v roku 2019 dajú používať na rovnakej úrovni ako papierové, no aby ste s nimi mohli začať pracovať, musíte splniť niekoľko požiadaviek. Náš článok vám povie o vlastnostiach používania týchto elektronických dokumentov.

O prechode na elektronické faktúry

Technické prostriedky a moderné formáty dokumentov pomáhajú neutopiť sa v našej rýchlej dobe v obrovskom toku informácií a papierov. V tomto smere sú pre osoby pracujúce s DPH čoraz dôležitejšie elektronické faktúry.

DÔLEŽITÉ! Možnosť využitia elektronických faktúr je zakotvená v odseku 1 čl. 169 NK. Nový formát elektronických faktúr bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby zo dňa 19. decembra 2018 č. ММВ-7-15/ [e-mail chránený], a postup pri ich vydávaní - príkazom Ministerstva financií zo dňa 10.11.2015 č.174n.

Ak chcete prejsť na používanie elektronických faktúr, musíte:

Skoordinovať s protistranami možnosť výmeny elektronických faktúr po predchádzajúcej kontrole technických možností strán (bod 1.4 objednávky č. 174n).

Získajte kvalifikovaný digitálny podpis (listy Ministerstva financií Ruskej federácie č. 03-03-06/2/53176 zo dňa 12. septembra 2016, č. SD-4-3/8904 Federálnej daňovej služby Ruskej federácie federácie zo dňa 19.05.2016) v certifikačnom centre, ktoré plní funkcie v súlade so zákonom „O elektronickom podpise“ zo dňa 4.6.2011 č. 63-FZ.

Uzavrieť zmluvu s jedným z prevádzkovateľov elektronickej správy dokumentov (bod 1.3 príkazu Ministerstva financií č. 174n, príkaz Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 20. 4. 2012 č. MMV-7-6 / [e-mail chránený]) - ich zoznam je zverejnený na webovej stránke Federálnej daňovej služby.

Ak sú všetky tieto kroky dokončené, môžete začať pracovať s elektronickými faktúrami.

Ako pracovať s elektronickými faktúrami

Prijímať alebo odosielať elektronické faktúry (ESI) je možné len vtedy, ak sa na tom môžu podieľať všetky 3 strany (kupujúci, predávajúci, EDI prevádzkovateľ) súčasne, technické prostriedky sú v poriadku a prístup na internet. Postup pri práci s ESF bol schválený nariadením MF SR č. 174n.

V tomto prípade musí predávajúci vygenerovať, podpísať a odoslať ESF a potom počkať, kým kupujúci oznámi jeho prijatie. Po obdržaní ESF je kupujúci povinný toto oznámenie nielen vystaviť, ale aj potvrdiť prevádzkovateľovi prijatie ESF. Operátor má špeciálnu funkciu: zabezpečuje dodávku ESF, organizuje overovanie súladu so stanovenými formátmi a určuje dátumy jeho odoslania a prijatia.

DÔLEŽITÉ! ESF sa vydáva len v jednom (!) vyhotovení a môže ho podpísať iba jedna oprávnená osoba (odsek 6 § 169 daňového poriadku).

Je možné vyhotoviť elektronickú kópiu faktúry pre kupujúceho na papieri? V septembri 2017 Federálna daňová služba Ruskej federácie, ktorá sa dohodla na svojom stanovisku s Ministerstvom financií Ruskej federácie, dala kladnú odpoveď. Treba si uvedomiť, že k tejto otázke sa už dávnejšie vyjadrovalo aj ministerstvo financií. negatívne.

Výhody a nevýhody elektronických faktúr

Automatickým spracovaním ESF sa skracuje čas na kontrolu a zisťovanie chýb v nich, navyše nie je potrebné tlačiť a doručovať protistrane papierovú faktúru. Okrem toho, keď kontrolóri požadujú faktúry na overenie, ESF možno preniesť cez TCS – nevyžaduje sa ich kopírovanie a certifikácia, ako je to v prípade papierových dokumentov (list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 9.09.2015 č. SA -4-7 / 15871). To všetko možno pripísať výhodám ESF.

Ale sú tu aj nevýhody. Ak teda nie je prístup na internet alebo sa vyskytne porucha v prevádzke automatizovaných systémov strán transakcie alebo prevádzkovateľa, oznámenie o prijatí tohto dokumentu sa nevygeneruje a samotný ESF sa nepovažuje za vydané (bod 1.10 a 1.11 postupu, schválené nariadením č. 174n). V tomto prípade bude predávajúci nútený vystaviť papierovú faktúru.

DÔLEŽITÉ! Nastavenie ESF spätne nebude fungovať, pretože všetky dátumy (výdaja aj prijatia) sú pevne dané prevádzkovateľom (bod 1.10 a 1.11 postupu, schváleného príkazom č. 174n), ktorý je nezávislou treťou stranou na obrate ESF.

Výsledky

Elektronická faktúra šetrí čas a peniaze, pretože je okamžite doručená protistrane prostredníctvom komunikačných kanálov a nevyžaduje papierový výtlačok. V tomto prípade sa tvorí iba jedna kópia tohto dokumentu, podpísaná iba jednou oprávnenou osobou. Ak však zlyhajú technické komunikačné prostriedky, budete sa musieť vrátiť k papierovej verzii faktúry.

Výmena dokumentov cez internet je veľmi výhodná pre obchodné aktivity. V modernom elektronickom používaní je zahrnutý stále väčší počet typov dokumentácie. Dnes je takmer všeobecne akceptované vymieňať si faktúry v elektronickej forme, ktoré majú rovnakú právnu silu ako analógy tohto dokumentu, vyhotovené na papieri.

Pozrime sa na výhody vystavovania a prijímania faktúr online, odhaľme nuansy tohto postupu a porozprávajme sa o načasovaní a rizikách ich porušenia.

Elektronická faktúra – právny originál

Faktúra vystavená (prijatá) v elektronickom formáte nie je kópiou jej tlačeného prototypu. Odoslanie a prijatie je akt, ktorý má samostatný právny význam, keďže sa to odráža v regulačnom rámci špeciálne vytvorenom zákonodarcami. Vyznačuje sa rovnakými vlastnosťami ako dokument v papierovej forme, a to:

údaje a podrobnosti o organizácii;
termíny vystavovania (dnes je 5 dní);
povinná obhliadka vedením alebo inou osobou, ktorá má takéto právo;
evidencia v účtovných dokladoch (časopis, kniha nákupov a predajov a pod.);
povinnosť uchovávať 4 roky (samozrejme vo forme súboru);
je základom pre odpočty DPH.

Vývoj regulačného rámca

Presun faktúr do oblasti elektronickej výmeny dokladov neprebehol zo dňa na deň, táto novinka bola dlho očakávanou pre všetkých podnikateľov, ktorí sú platcami DPH. Regulačný rámec pre tento postup prešiel pomerne tŕnistou cestou niekoľkých etáp:

Federálny zákon č. 229-FZ z 27. júla 2010, ktorým sa mení a dopĺňa odsek daňového poriadku Ruskej federácie, v ktorom sa uvádza, že faktúry je teraz možné vystavovať v elektronickej forme (odsek 2 odsek 1, článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie federácia) za určitých podmienok.
Príkaz Ministerstva financií Ruskej federácie z 25. apríla 2011 č. 50n, ktorým sa schvaľuje postup pri vystavovaní a prijímaní elektronických faktúr.
Nariadenie vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137, ktorým sa upravuje forma faktúry (hlavná a opravná) a vlastnosti jej vyplnenia.
Príkaz Federálnej daňovej služby Ruska z 30. januára 2012 č. MMV-7-6/36, ktorým sa schvaľovali dokumenty v elektronickom formáte potvrdzujúce odoslanie a prijatie faktúry.
Vyhláška Federálnej daňovej služby Ruska č. ММВ-7-6/138 zo dňa 28.02.2012 stanovila elektronické formáty všetkých účtovných dokladov súvisiacich s faktúrami (evidencie na ich príjem a vystavovanie, knihy nákupov a predajov, doplnkové listy k tieto knihy).

Pozitívne vlastnosti online faktúr

Napriek tomu, že výmena dokumentov cez internet má množstvo úskalí, je v nej oveľa viac výhod. Pozrime sa na tie najzrejmejšie:

Bezprostrednosť. Výmena papierových dokumentov si vyžaduje čas, niekedy veľa. Ďalší čas je potrebný aj na potvrdenie prijatia. Elektronické informácie sa k adresátovi dostanú okamžite, či už je to protistrana alebo kontrolný daňový úrad.
Ukladanie.Čím viac dokumentov prejde do elektronickej podoby, tým menej spoločnosť vynaloží na výdavky, ktoré sú povinné pre skutočný tok dokumentov: kancelárske a kuriérske (poštové) náklady.
Uvoľňovanie zdrojov. V dôsledku výmeny dokumentov cez sieť organizácia uvoľňuje dočasné a finančné rezervy, ktoré môže využiť na zefektívnenie svojej činnosti a v konečnom dôsledku na zvýšenie ziskovosti.
Neomylnosť. Síce nie úplne, ale elektronická faktúra do značnej miery chráni odosielateľa a príjemcu pred nepríjemnými chybami, ktoré môžu znehodnotiť papierový rovnopis a stať sa dôvodom na odmietnutie vrátenia DPH.
Transparentnosť. V odoslanej faktúre, ktorej potvrdenie prišlo, nie je možné vykonávať žiadne skresľujúce zmeny.

Nevýhody elektronickej faktúry

Na pozadí mnohých nesporných pozitívnych vlastností sa nedostatky elektronickej faktúry budú javiť ako veľmi malá „muška“. Vyplývajú presne z podstaty, pretože sú ich odvrátenou stranou:

nemožnosť registrácie „spätne“;
dostupnosť všetkých predložených možností daňovej kontrole;
Odpočet DPH môže byť prijatý o niečo neskôr ako zvyčajne, pretože dátum prijatia faktúry je zobrazený v reálnom formáte.

Vlastnosti používania elektronických faktúr

Organizácia nie je povinná používať elektronickú správu dokumentov, má však takéto právo, ak s tým súhlasí aj druhá strana transakcie. Vyjadrenie súhlasu strán môže byť akékoľvek, ale v každom prípade zdokumentované.

DÔLEŽITÉ! Na elektronickú výmenu dokumentov musia mať obe spoločnosti okrem súhlasu (a dohody) zmluvných strán aj príslušné technické možnosti.

Dohoda musí byť uzatvorená s inou stranou zabezpečujúcou výmenu faktúr. Tento dokument je možné vystaviť druhej strane transakcie iba s pomocou prevádzkovateľa elektronickej správy dokumentov (skrátene EDO), oficiálne registrovaného Federálnou daňovou službou Ruskej federácie (ich zoznam je uvedený na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby). Prevádzkovateľ je povinný zaručiť:

kontrola formátu súboru obsahujúceho faktúru;
včasné odoslanie dokumentu príjemcovi;
vytvorenie úradných dokumentov potvrdzujúcich dátum odoslania a prijatia faktúry;
nezávislé overovanie dátumov zasielania faktúr v rôznych prípadoch (pred partnermi, orgánmi Federálnej daňovej služby, na súde).

Na fungovanie elektronických faktúr budú podnikatelia potrebovať certifikát kľúča elektronického podpisu, vyhotovené na meno vedúceho alebo splnomocneného zástupcu, ktoré musia prevziať v certifikačnom stredisku (zoznam týchto stredísk je na webovej stránke Federálnej daňovej služby).

Postupnosť úkonov upravuje zákon. Pre každú konkrétnu faktúru sa vykonáva samostatný úkon elektronického obehu, čo znamená, že pri odosielaní každého dokladu je potrebné zopakovať rovnaký algoritmus.

Postup pre účastníkov výmeny dokumentov pri vystavení elektronickej faktúry

Pozrime sa, čo robia účastníci transakcie v procese vystavenia faktúry cez internet (predpokladá sa, že už dostali kľúčové certifikáty, bola uzavretá dohoda medzi sebou as operátormi):

Vyhotovenie dokumentu vo formáte stanovenom daňovým úradom (vykonáva to predávajúci). Aby to urobil, musí ho skopírovať z účtovného programu alebo vyplniť formulár v špeciálnom programe operátora FTS.
Odoslanie vygenerovaného dokumentu vášmu operátorovi. Určite počkajte na potvrdenie operátora o prijatí súboru, ktorý bude obsahovať dátum a čas úkonu, ktorý úkon odoslania opravuje.
Predávajúci oznamuje prevádzkovateľovi, že obdržal jeho oznámenie.
Prevádzkovateľ predávajúceho postúpi faktúru prevádzkovateľovi kupujúceho.
Prevádzkovateľ kupujúceho odošle súbor druhej strane transakcie.
Kupujúci po prijatí odošle odpoveďové oznámenie, ktoré prejde aj cez oboch operátorov, kým sa dostane k protistrane.

POZNÁMKA! Každý dokument v procese elektronického obehu, a nielen samotné faktúry, je opatrený elektronickým podpisom.

Dátumy vystavovania a náklady na meškanie

Úrady federálnej daňovej služby ukladajú predávajúcemu povinnosť vystaviť faktúru najneskôr do 5 pracovných (kalendárnych) dní od dátumu transakcie, za ktorú možno považovať:

náklad;
zaplatenie zálohy alebo celej ceny nákupu kupujúcemu;
dodanie tovaru kupujúcemu alebo na miesto určené v zmluve;
moment služby.

Papierová evidencia faktúr umožnila opraviť dátum v prípade meškania a označiť ju ako „spätnú“. Elektronický formát túto možnosť vylučuje. Meškanie však nie je také hrozné, nejde o závažné porušenie, ktoré by mohlo viesť k odmietnutiu vrátenia DPH (odsek 2, článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie). Hlavná vec je, že sú splnené zostávajúce základné požiadavky:

možnosť úplnej a spoľahlivej identifikácie predávajúceho a kupujúceho;
označenie tovaru (služby, práce);
potvrdenie vlastníckych práv a ich prevod v dôsledku aktu predaja;
presné údaje o nákladoch ovplyvňujúcich základ a výšku DPH.

Elektronická správa dokumentov. Dátum registrácie elektronických faktúr zasielaných prostredníctvom okruhu. Právo na odpočet.

otázka: Pri používaní elektronickej správy dokumentov medzi organizáciami dochádza napríklad k nesúladu medzi dátumami. faktúra za predaj za august bola stanovená na 31.08.2017, pri odoslaní okruhom je dátum v podpise uvedený v deň odoslania, napr. 6.9.2017, kupujúci ju za seba podpisuje, napríklad 8. september. Budú spory s IFTS, ak doklad u nás a dodávateľa prejde 31. augusta v účtovnej a predajnej / nákupnej knihe?

odpoveď: Môžu sa objaviť otázky daňových úradov. Faktúra kupujúcemu musí byť premietnutá do nákupnej knihy v deň, keď prevádzkovateľ elektronickej správy dokumentov odoslal súbor faktúry kupujúcemu. Vo vašom prípade je to 6. september.

V knihe nákupov podliehajú faktúry prijaté od predajcov evidencii, keďže vzniká právo na odpočítanie dane spôsobom ustanoveným v článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie (2, oddiel II dodatku 4 k nariadeniu vlády č. Ruská federácia z 26. decembra 2011 č. 1137).

Právo na odpočet vzniká za nasledujúcich podmienok (článok 172 daňového poriadku Ruskej federácie):

Tovar (práce, služby) nakúpený na transakcie, ktoré podliehajú DPH;

Tovar (práce, služby) sa prijíma do účtovníctva (musia byť k dispozícii primárne doklady);

- Dostal platnú faktúru.

To znamená, že právo na odpočet priamo závisí od dátumu jeho prijatia. Za vystavenie faktúry je zodpovedný predávajúci a kým ju nevystaví a kupujúci neobdrží faktúru, tento si nebude môcť znížiť daň vypočítanú na úhradu. Preto nie je možné zaevidovať elektronickú faktúru pred dátumom jej prijatia.

Pri elektronických faktúrach je normatívne určený dátum ich prijatia, ktorým je dátum, kedy prevádzkovateľ elektronickej správy dokumentov odošle súbor faktúr predávajúceho kupujúcemu, uvedený v potvrdení prevádzkovateľa (bod 1.11 Postupu pri vystavovaní a prijímaní faktúr v elektronickej forme tlačiva, schváleného nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 10.11.2015 č.174n, odsek "b" odseku 11 Pravidiel na vedenie evidencie prijatých a vydaných faktúr používaných pri výpočte dane z pridanej hodnoty, schváleného Nariadenie vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137);

Kupujúci teda potrebuje zaevidovať elektronickú faktúru v deň, keď mu prevádzkovateľ faktúru zaslal.

Podobný záver vyplýva z listu Federálnej daňovej služby Ruska z 28. júla 2014 č. ED-4-2 / 14546

Odôvodnenie

LIST RUSKÉHO FTS Z 28. júla 2014 č. ED-4-2/14546

Federálna daňová služba zvážila odvolanie v súvislosti s problémami vznikajúcimi v priebehu výmeny elektronických dokumentov a uvádza nasledovné.
1. V súlade s odsekom 3 článku 168 Daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len Kódex) sa pri predaji tovaru (prác, služieb), prevode vlastníckych práv príslušné faktúry vystavujú najneskôr do piatich kalendárnych dní. , počítajúc odo dňa odoslania tovaru (výkon prác, poskytnutie služby), odo dňa prevodu vlastníckych práv.

Faktúry sú teda vystavené najneskôr do piatich kalendárnych dní odo dňa odoslania tovaru (práce, služby, vlastnícke práva).

Zároveň je postup pri určovaní dátumu vystavenia a dátumu prijatia faktúry v elektronickej podobe upravený v odsekoch 7 a 11 Pravidiel pre vedenie evidencie prijatých a vystavených faktúr používaných pri výpočtoch DPH, ( ďalej len „Pravidlá vedenia evidencie prijatých a vystavených faktúr ), schváleného nariadením vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. Výpočty pridanej dane“ (ďalej len vyhláška vlády Ruskej federácie č. 1137).
V prípade, že je expedícia tovaru realizovaná v posledný deň štvrťroka, a súbor s faktúrou je zaslaný prevádzkovateľovi 15. deň mesiaca nasledujúceho po uplynutí štvrťroka, potom na základe odseku 1 čl. 167 Zákonníka je momentom určujúcim základ dane pre daň z pridanej hodnoty deň odoslania (premiestnenia) tovaru (práce, služby).

Ak teda faktúru vyhotoví predávajúci v jednom zdaňovacom období a dostane ju kupujúci v nasledujúcom zdaňovacom období, potom v prípade, že tovar (práce, služby) je registrovaný, odpočítanie dane by sa malo prejaviť vo vyhlásení za zdaňovacie obdobie, v ktorom bola faktúra skutočne prijatá.
Okrem toho Vás informujeme, že za účelom implementácie ustanovení akčného plánu Cestovnej mapy „Zlepšenie daňovej správy“, schváleného nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 10.02.2014 č. 162-r, sa plánuje upraviť právo platiteľov dane na odpočítanie dane z pridanej hodnoty z účtovných faktúr prijatých pred uplynutím lehoty na podanie priznania k dani z pridanej hodnoty alebo v čase zaúčtovania nákupu, ak existuje faktúra, alebo v období prijatia faktúru za predpokladu prijatia nákupu do účtovníctva.

Príkaz Ministerstva financií Ruska z 10. novembra 2015 č. 174n

1.10. Dátumom vystavenia faktúry kupujúcemu v elektronickej podobe prostredníctvom telekomunikačných kanálov je dátum prijatia súboru faktúr Prevádzkovateľom elektronickej správy dokumentov od predávajúceho, uvedený v potvrdení tohto Prevádzkovateľa správy elektronických dokumentov.
Faktúra v elektronickej forme sa považuje za vystavenú, ak predávajúci obdržal príslušné potvrdenie od Prevádzkovateľa správy elektronických dokumentov uvedeného v odseku 1 tohto bodu.

11. Dňom prijatia faktúry kupujúcim v elektronickej forme prostredníctvom telekomunikačných kanálov je dátum odoslania súboru faktúr predávajúceho kupujúcemu Prevádzkovateľom elektronickej správy dokumentov, uvedený v potvrdení Prevádzkovateľa správy elektronických dokumentov.
Faktúra v elektronickej forme sa považuje za doručenú kupujúcim, ak obdržal príslušné potvrdenie od Prevádzkovateľa správy elektronických dokumentov uvedeného v odseku 1 tohto odseku.