Odmeny pracovníkov sú daňovo uznateľné. Zdaniteľné príjmy odvody do dôchodkového fondu a sociálneho poistenia. Čo NIE JE predmetom poistného na úrazové poistenie vo FSS, sociálne poistenie

Bez ohľadu na zdroj výplaty môžu byť prémie zahrnuté do mzdového systému. Ale aj keď sa bonus nezapočítava do motivačnej časti odmeny, ak je jednorazový a vyplácaný zo zisku, stále zostáva príjmom zamestnanca. A to určuje povinné zdanenie poistného.

Daňový poriadok neobsahuje ustanovenia, ktoré umožňujú nezdaniť a nevyrubiť bonusy zamestnancom. Ak je však zamestnancovi spoločnosti pridelený bonus za významnú udalosť alebo sviatok, napríklad na Nový rok, môžete ho zariadiť ako darček od zamestnávateľa. Podľa odseku 28 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie dary v celkovej výške 4 000 rubľov. ročne nepodliehajú dani z príjmov.

Aké poplatky nepodliehajú poistnému

Podobne sa pri dividendách neúčtuje poistné, pretože pri ich výplate nie je predmetom zdanenia príspevkov (List FSS Ruskej federácie zo 17. novembra 2011 N 14-03-11 / 08-13985). A tiež na platby v prospech osôb, s ktorými organizácia nemá uzatvorené pracovné zmluvy alebo GPA. Napríklad v prospech detí alebo iných príbuzných zamestnanca (List ministerstva práce zo dňa 25.06.2015 N 17-3 / B-312).

Rôzne sumy naakumulované v prospech zamestnancov a osôb, s ktorými sú uzatvorené občianskoprávne zmluvy (GPA), podliehajú poistnému. Existujú však aj platby, ktoré nepodliehajú poistnému. Pokúsme sa zistiť, ktoré platby sú akumulované poistné a ktoré nie.

Teoreticky je v daňovom poriadku všetko veľmi jasné, ale v praxi sa niekedy vynára veľa otázok. A práve zdaňovanie rôznych platieb poistným je jednou z tém, ktorá vyvoláva množstvo otáznikov. Najmä na vyriešenie kontroverzných otázok poskytlo ministerstvo práce minulý rok spresnenia. Podľa vlády sa teda pre individuálnych podnikateľov a organizácie, ktoré vyplácajú platby jednotlivcom, platby alebo iné stimuly uznávajú ako predmety výberu poistného, ​​ktoré platitelia poistného v rámci pracovnoprávnych vzťahov pripisujú k príjmom jednotlivcov. a občianskoprávnych zmlúv, ktoré sa zaoberajú vykonávacími prácami, poskytovaním služieb, autorskými právami atď. Viac vám povieme v tomto článku.

Aké platby nepodliehajú poistnému od roku 2019

Tento článok obsahuje uzavretý zoznam pozícií. A toto je dôležité. Poďme si vysvetliť prečo. Ak si zrazu myslíte aké poplatky nie sú predmetom poistného a v čl. 422 Daňového poriadku Ruskej federácie nenašiel žiadnu zmienku o zodpovedajúcich sumách z vášho prípadu, čo znamená, že stále musia kumulovať príspevky.

Povedzme hneď, že s ohľadom na platby, ktoré nepodliehajú poistnému nedošlo k žiadnym globálnym zmenám. Ich zloženie je pomerne jednotné pre rôzne spoločnosti a individuálnych podnikateľov, takže takmer odzrkadľovali od zákona o poistnom č. 212-FZ do novej kapitoly 34 „Poistné“ daňového poriadku Ruskej federácie.

Zdaniteľný príjem z odvodov do dôchodkového fondu a sociálneho poistenia

Nie, netreba. V tomto prípade nie je možné určiť výšku príjmu samostatne pre každého zamestnanca. A to nie sú náklady na vyplácanie zamestnancov. A keďže neexistuje žiadne osobné účtovníctvo, nie je možné určiť základ výpočtu na výpočet príspevkov (doložka 4, článok 431 daňového poriadku Ruskej federácie).

Poistné sa časovo rozlišuje na platby na základe pracovnej zmluvy bez ohľadu na to, či je zamestnanec evidovaný ako podnikateľ alebo nie. Faktom je, že pracovné zmluvy sa uzatvárajú s občanmi, a nie s individuálnymi podnikateľmi. Napríklad nie je možné najať IP Ivanova na základe pracovnej zmluvy, aby vykonával prácu podobnú tej, ktorú vykonáva v rámci svojej podnikateľskej činnosti - osoba bude vykonávať pracovnú funkciu v organizácii a nebude sa zaoberať vlastným podnikaním. S podnikateľom je možné uzavrieť občianskoprávnu zmluvu o vykonaní konkrétnych služieb alebo prác.

Finančná pomoc zamestnancovi v rokoch 2019-2019

Za zmienku tiež stojí, že dobrovoľný pokus o preklasifikovanie tohto typu platby do druhej kategórie bude nevyhnutne znamenať zodpovednosť za takéto konanie. Ak teda finančná odmena nemá charakter sociálnej podpory, tieto sumy by mali byť plne zdanené a povinným poistným a môžu byť zahrnuté aj do nákladov na mzdy.

Nezabudnite na formuláciu. Keďže len „jednorazovú“ (jednorazovú) platbu možno považovať za materiálnu pomoc, znamená to, že by sa nemala opakovať viac ako raz ročne. Ak budú platby týkajúce sa bodov 1 až 5 uhradené v tranžiach presahujúcich 4 000, potom postúpenie stratí svoj charakter a celá suma bude zdanená.

2019: aké platby nepodliehajú poistnému

Ak dôjde k ukončeniu zmluvy z dôvodu konečného ukončenia výroby alebo zníženia, prepustenému zamestnancovi zostáva mesačná mzda, ktorá sa však vypláca dva mesiace po prepustení zamestnanca. Pre pracovníkov na Ďalekom severe sa toto obdobie predlžuje na tri mesiace.

Všetky vzdelávacie programy (kurzy, školenia, semináre) môžu realizovať len tie inštitúcie, ktoré majú príslušnú štátnu licenciu. Ak zamestnanec študoval v inštitúcii, ktorá spĺňa túto požiadavku, potom náklady na jeho vzdelanie nepodliehajú poistnému. V opačnom prípade sa suma zdaňuje podľa všeobecne uznávaných pravidiel.

Ministerstvo práce pripomína, ktoré platby zamestnancom nepodliehajú poistnému

Väčšina podnikateľských subjektov už vlastnú webovú stránku nepovažuje za akýsi luxus. Tento „neviditeľný asistent“ sa stal neoddeliteľnou súčasťou každého podnikania. Organizácie lekární nie sú výnimkou. Napriek existencii zákonného zákazu online predaja liekov a zdravotníckych pomôcok, lekárne aktívne vytvárajú a propagujú webové stránky, aby prilákali viac potenciálnych kupcov a partnerov. Daňové a účtovné náklady spojené s tvorbou a propagáciou stránky majú charakteristické znaky. Podrobnosti - ďalej.

Panika z falošných správ, že Federálna daňová služba bude úplne kontrolovať prevody kartou a vyberať daň z „neidentifikovaných“ transakcií, ustúpila. Občania však majú stále otázky: v ktorých prípadoch možno sumu prijatú prevodom na kartu stále uznať ako príjem a zdaniť ju z príjmov fyzických osôb a v ktorých nie.

Aké zamestnanecké benefity sú daňovo uznateľné?

Podľa paragrafu 13 Vzorového poriadku o ubytovniach, schváleného vyhláškou MsZ RSFSR z 11.08.1988 N 328, sú robotníci, zamestnanci, študenti, študenti a ostatní občania bývajúci v ubytovni povinní včas zaplatiť za používanie obytného priestoru, poskytovaných služieb a iných služieb za stanovené sadzby a sadzby.

Najmä všetky druhy kompenzačných platieb ustanovené platnou legislatívou Ruskej federácie, legislatívnymi aktmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, rozhodnutiami zastupiteľských orgánov miestnej samosprávy (v medziach stanovených v súlade s legislatívou Ruskej federácie). Ruská federácia) súvisiace s bezplatným poskytovaním obytných priestorov a služieb, pohonných hmôt alebo primeranej peňažnej náhrady.

Aké dane podliehajú kompenzácii za dovolenku pri prepustení

To znamená, že zrážky a zrážky by sa mali vykonávať pri výpočte náhrady za nevyčerpanú dovolenku pre všetky uvedené položky pre odvody a dane. Daňový poriadok dáva jasnú odpoveď na to, aké dane zaplatiť za náhradu dovolenky pri prepustení. Nie je potrebné časovo rozlišovať výšku náhrady za nevyčerpanú dovolenku, príspevky na povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov.

Dôležitá nuansa: ak zamestnanec odíde z prekladateľskej práce, mal by zaplatiť aj náhradu za dovolenku, ktorú nevyčerpal. To neplatí pre presuny z jednej pobočky do druhej, keďže zamestnávateľ zostáva rovnaký. Toto pravidlo sa vzťahuje na zamestnancov, ktorí sú preložení v rámci toho istého podniku. Pri výplate náhrad je zamestnávateľ povinný vykonávať zrážky dane.

Azda najdôležitejšou otázkou pre účtovníka je, aké platby v roku 2018 nepodliehajú poistnému. Od jeho vedomostí totiž závisí kvalita vykazovania poistného, ​​ktoré teraz kontrolujú daňové úrady. V tomto článku si povieme doslova o každej platbe, ktorá nepodlieha poistnému.

Kde hľadať,

V roku 2018, aby ste pochopili, aké príjmy nepodliehajú poistnému, musíte sa obrátiť na článok 422 daňového poriadku. Tento článok obsahuje uzavretý zoznam pozícií. A toto je dôležité. Poďme si vysvetliť prečo. Ak sa zrazu zamyslíte nad tým, aké poplatky nepodliehajú poistnému a v čl. 422 Daňového poriadku Ruskej federácie nenašiel žiadnu zmienku o zodpovedajúcich sumách z vášho prípadu, čo znamená, že stále musia kumulovať príspevky.

Upozorňujeme, že daňovým úradom sa mimoriadne nepáči široký výklad uzavretých zoznamov osobami, ktoré kontrolujú vo svoj prospech. Buďte teda pripravení obhajovať svoj postoj, ak si myslíte, že vo vašom prípade sumy nepodliehajú poistnému.

Povedzme hneď, že v oblasti platieb, ktoré nepodliehajú poistnému, nenastali žiadne globálne zmeny. Ich zloženie je pomerne jednotné pre rôzne spoločnosti a individuálnych podnikateľov, takže takmer odzrkadľovali od zákona o poistnom č. 212-FZ do novej kapitoly 34 „Poistné“ daňového poriadku Ruskej federácie.

Kompletný zoznam ktorá nepodlieha poistnému

Pre prehľadnosť si formou tabuľky ukážeme, ktoré platby nepodliehajú poistnému v roku 2018.

Všimnite si, že v mnohých prípadoch uvedených vyššie vám pracovná zmluva alebo občianskoprávna dohoda umožňuje vydávať nielen peniaze, ale aj určitý druh bonusu. Ktoré nepodliehajú poistnému, bude zrejmé z typu zmluvy (dohody) s osobou. V ostatných prípadoch neexistujú žiadne poistné, ktoré nie sú predmetom poistného.

Cestovné náhrady

Pozastavme sa pri prebytočnej dennej dávke. Tieto sumy v roku 2018 zostali rovnaké: od 700 rubľov. v Rusku a od 2,5 tis. na zahraničné cesty. Ale v roku 2018 sa budú musieť účtovať príspevky za prekročenie týchto hodnôt.

Toto pravidlo pre daň z príjmu platí aj pre príspevky z veľkých denných diét. Preto, pokiaľ ide o dennú dávku, môže byť len naťahovačka povedať, že áno d zájazdy nepodliehajúce poistnému.

A ešte niečo, čo nepodlieha poistnému a priamo súvisí so služobnými cestami. Toto sú náklady na:

• cesta do cieľa a späť;
• letiskové poplatky;
• provízie;
• cesta na letisko, železničná stanica (vrátane transferov);
• batožina;
• nájomné bývanie;
• mobilná komunikácia;
• poplatok za vydanie cestovného pasu;
• vízové ​​poplatky;
• poplatok za výmenu meny (bankové šeky).

Obdobné pravidlá o benefitoch, ktoré nepodliehajú poistnému, platia aj pre členov vrcholových riadiacich orgánov spoločnosti. Keď prídu na zasadnutie predstavenstva, predstavenstva atď.

Ostatné nepríspevkové príjmy

Niektoré sumy, ktoré nie sú predmetom poistného, ​​sú trochu odlišné od všetkých vyššie uvedených. Zjavne sa nezapočítavajú do odvodového základu (pozri tabuľku nižšie).

Najčastejšie platby: vysvetlenie

Občianskoprávne zmluvy

V roku 2018 platby na základe občianskoprávnych zmlúv, za kúpu nehnuteľnosti alebo vlastníckeho práva nepodliehajú poistnému. Ako však pri nájomných zmluvách, pôžičkách, lízingoch, daroch a iných, na základe ktorých dochádza k prevodu majetku a vlastníckych práv do dočasného užívania. Výnimku tvoria zmluvy o dielo, platené služby, ako aj autorské zmluvy. Platby podľa týchto zmlúv sa zdaňujú. Vyplýva to z § 420 ods. 4 daňového poriadku.

Ceny, dôchodky a štipendiá

Pri vydávaní cien kupujúcim, doplácaní dôchodkov bývalým zamestnancom, vyplácaní štipendií na základe študentských zmlúv (vrátane zamestnancov na plný úväzok) nie je potrebné akumulovať poistné.

materiálny zisk

Z vecných plnení, ktoré zamestnancovi vzniknú z dôvodu úspory na úrokoch pri čerpaní bezúročného úveru od zamestnávateľa, nie je potrebné platiť poistné.

Platby v rámci pracovnoprávnych vzťahov

Opakujeme, že článok 422 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje uzavretý zoznam platieb, ktoré sú oslobodené od dane z poistenia príspevky v roku 2018. Ide najmä o:

• štátne dávky, ktoré sa vyplácajú v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie (odsek 1, odsek 1, článok 422 daňového poriadku);
• všetky druhy zákonných náhrad zamestnancom v rámci limitov stanovených právnymi predpismi Ruskej federácie. Napríklad odstupné do výšky trojnásobku priemerného mesačného zárobku (odst. 2, ods. 1, § 422 daňového poriadku);
• výška jednorazovej hmotnej pomoci rodičom, osvojiteľom alebo opatrovníkom pri narodení alebo osvojení dieťaťa. Ale iba vtedy, ak sa takáto pomoc vypláca do prvého roka po narodení alebo adopcii a vo výške nie viac ako 50 000 rubľov. za každé dieťa (odsek 3, odsek 1, článok 422 daňového poriadku);
• príspevky na povinné poistenie zamestnancov (odsek 5 ods. 1 § 422 daňového poriadku);
• platba za školenie zamestnancov v základných a doplnkových odborných programoch (ak školenie súvisí s odbornou činnosťou zamestnanca a vykonáva sa na podnet organizácie) (odsek 12 ods. 1 § 422 daňového poriadku) atď. .

Väčšina podnikateľov nie sú len podnikatelia, ale aj zamestnávatelia, ktorí musia formalizovať pracovné vzťahy alebo zmluvy so zamestnancami. Táto okolnosť spôsobuje, že je potrebné prispievať do fondov pre ľudí, ktorí dostávajú rôzne druhy peňažných odmien. Jedným z typov zrážok je poistné. A tu vyvstáva otázka, ktoré platby nie sú predmetom poistného. Či všetky sumy, ktoré má zamestnanec k dispozícii, má účtovník zohľadniť pri výpočte časového rozlíšenia do dôchodkového fondu, fondu sociálneho poistenia, fondu povinného zdravotného poistenia, aby sa nedostal medzi porušovateľov.

Spoliehanie sa na zákon

Do roku 2017 bol zoznam príjmov zamestnancov nepodliehajúcich poistnému uvedený vo federálnom zákone č. 212 a účtovník sa musel zamerať na tento dokument.

Teraz bolo právo spravovať fyzické a právnické osoby vo veci správneho a včasného výpočtu príspevkov prenesené na Federálnu daňovú službu. Daňový poriadok - kapitola č.34 sa stal právnym dokumentom, ktorý vysvetľuje, ktoré príjmy nepodliehajú poistnému. Článok obsahuje uzavretý zoznam. Týmto sa musí účtovník riadiť.

Je potrebné poznamenať, že výhody sa poskytujú najmä za platby, ktoré nesúvisia so zamestnancom, ktorý vykonával svoje priame povinnosti. Poistné, odmeny a ostatné príjmy sú predmetom časového rozlíšenia poistného, ​​pokiaľ nie sú zdokumentované v inej nákladovej položke a nie sú zahrnuté vo všeobecnom zozname zvýhodnených platieb.

Poznámka pre účtovníka

Skúsený účtovník dobre pozná problematiku toho, čo nepodlieha poistnému. Nováčik si musí naštudovať zákon, čelí novým platbám zamestnancom: finančná výpomoc, benefity za prepustenie alebo zníženie, platby za pohreb blízkeho príbuzného a mnohé ďalšie. Vhodnejšie by bolo štruktúrovať takéto nákladové položky v prospech zamestnanca, aby sa rýchlo zorientoval a vyhol sa chybám. Tabuľka, ktorá obsahuje všetky typy zvýhodnených platieb, môže byť vždy po ruke. Ponúkame na posúdenie vlastnú verziu tabuľky, zostavenú na základe čl. 422 daňového poriadku Ruskej federácie.

V rámci povinnosti akumulovať poistné spadajú hlavné platby jednotlivcom, ktorí pracujú v štáte podniku, ako aj podľa občianskoprávnych dohôd. Zároveň sú zákonom ustanovené druhy platieb, ktoré sa podľa právnych noriem nepovažujú za predmet zdaňovania poistného. Ktoré sumy vyplatené osobe sa časovo rozlišujú a ktoré nie?

Legislatívny rámec

Od 1.1.2017 upravuje právne otázky v oblasti povinných platieb (dôchodok, nemocenské poistenie, dočasná invalidita) Daňový poriadok, časť II. Predtým účinný zákon č. 212-FZ z 24. júla 2009 odvtedy stratil platnosť. Podľa Ch. 34 daňového poriadku Ruskej federácie sú predmetom povinného poistenia platby, odmeny, ktoré občan dostáva v rámci pracovnoprávnych vzťahov (za prácu, služby), za autorské diela, za prevod výhradných práv duševného vlastníctva .

Platitelia poistného sú osoby-poisťovatelia, ktorí sú ako takí definovaní federálnou legislatívou pre konkrétne typy platieb:

1. Produkovať jednotlivcom-jednotlivcom rôzne druhy odmeňovania:
   • jednotliví podnikatelia (skrátene IP);
   • právnické organizácie;
   • fyzické osoby, ktoré nie sú samostatnými podnikateľmi.
2. Jednotlivci v súkromnej praxi.

Okrem hlavného dokumentu, ktorý určuje správu poistného, ​​je postup pri určovaní počtu jednotlivých platených súm špecifikovaný miestnymi zákonmi. Zákon č. 56-FZ z 30. apríla 2008 teda ustanovil postupy platenia poistného na financované dôchodky. Federálny zákon č. 125-FZ z 24. júla 1998 upravuje základy povinného sociálneho poistenia pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania a list Ministerstva financií Ruskej federácie č. 03-04-06 / 12796 zo 7. marca , 2017 spresňuje problematiku zdaňovania zamestnaneckých benefitov pri výpovedi.

Štátne výhody

Podľa článku 422 platby nezdaniteľného poistenia zahŕňajú také príspevky, ktoré nie sú predmetom zdanenia. Ide predovšetkým o štátne dávky definované zákonom č. 165-FZ:

• dôchodky z rôznych dôvodov;
• práceneschopnosť, dočasná invalidita;
• uhradené za pracovné úrazy, choroby z povolania, dodatočné náklady na rehabilitáciu vzniknuté v súvislosti s tým (sociálne, zdravotné, odborné, liečenie v sanatóriách / ambulanciách);
• tehotenstvo, pôrod;
• starostlivosť o deti (mesačné platby);
• na predčasnú registráciu tehotných žien v zdravotníckom zariadení (jednorazový príspevok);
• pri narodení dieťaťa (jednorazová platba);
• na pohreb (platby sociálneho charakteru);
• podpora v nezamestnanosti.

Platby pri prepustení zamestnanca

Nezdaniteľná zahŕňa kompenzáciu (v rámci regulačných zákonných limitov) vykonanú v súlade s čl. 178 Zákonníka práce v súvislosti so zamestnávaním osôb, ktoré boli prepustené z dôvodu zníženia stavu / zamestnancov. Ide o odstupné vo výške priemerného mesačného zárobku za dobu trvania pracovného pomeru 2 mesiace a priemerného mesačného zárobku za 3. mesiac, ak počas tejto doby po výpovedi zostal špecialista bez nároku na uplatnenie, nebol zamestnaný na úrade práce. , kde bol zaevidovaný do dvoch týždňov po prepustení.

Povinné poistenie vzniká z odstupného zo súm prevyšujúcich trojnásobok priemerného mesačného zárobku prepusteného a z náhrady za nevyčerpanú dovolenku, ktorú dostal pri prepustení. Prostriedky vyplatené vedúcemu (zástupcovi) organizácie nepodliehajú poplatkom za poistenie v súvislosti s ukončením pracovnoprávnych vzťahov s ním podľa odseku 2 čl. 278 Zákonníka práce.

Odškodnenie od štátu

Náhrady normalizované právnymi predpismi sú nezdaniteľné, ak sú vyplácané z týchto dôvodov:

• náhrada škody na zdraví úrazom;
• bezplatné poskytovanie bývania alebo platba (peňažná náhrada) za bývanie, bývanie a komunálne služby, pohonné hmoty, strava (strava);
• dodanie naturálnych kvót (vyplatenie ich peňažnej hodnoty);
• dodávka športového vybavenia, uniforiem a výživy pre športovcov, rozhodcov a trénerov na súťaže a tréningy;
• výdavky v súvislosti s presťahovaním zamestnanca za prácou do inej oblasti, s výnimkou prijímania peňažných prostriedkov v hotovosti na náhradu mzdy za ťažkú, rizikovú prácu.

Profesionálny rozvoj a školenie

Nezdaniteľné platby sú definované aj v oblasti finančných prostriedkov produkovaných v súvislosti s rekvalifikáciou odborníkov. Ide o náhradu výdavkov za odborné základné školenie (doškoľovacie) alebo zdokonaľovacie školenie zamestnanca. Na podnet koho sa školenie uskutoční, či zamestnanec alebo zamestnávateľ, na tom nezáleží. Nezáleží na forme štúdia (denná, externá). Hlavnou podmienkou je, že učebné osnovy musia spĺňať štátne normy.

Ak zamestnávateľ platí za získanie stredného odborného alebo vysokoškolského vzdelania potrebného na plnenie služobných povinností, predmet zdaňovania poistného nevzniká. Uvoľňuje sa aj platba za semináre, stáže tematického odborného zamerania. Vzdelávanie špecialistov v iných programoch (všeobecné rozvojové) je predmetom časového rozlíšenia poistných fondov v súlade so všeobecne stanoveným postupom.

Náhrady za služobné cesty a služobné cesty

Zamestnávatelia majú právo nezávisle stanoviť normy denných výdavkov, ale výšku nezdaniteľných súm upravuje daňový poriadok. Ich limit je podobný limitu pre základ dane z príjmov fyzických osôb a závisí od miesta pracovnej cesty: pre Rusko je denný príspevok 700 rubľov, pre cestu do zahraničia - 2 500 rubľov. Nepodlieha:

• cieľové cestovné náklady do miesta pracovnej cesty a späť;
• provízne poplatky pri preprave;
• platenie poplatkov na letiskách;
• cesta na letisko / železničnú stanicu;
• batožina;
• ubytovanie a ubytovanie;
• komunikačné služby;
• výdavky na registráciu služobného pasu, víza;
• výdavky na výmenu meny, šeky.

Zoznam nezdaniteľných súm, zakotvený v článku 422 daňového poriadku, poskytuje jednorazovú finančnú pomoc, ktorá sa poskytuje v situáciách:

• odškodnenie za materiálne straty alebo škody na zdraví v dôsledku prírodnej katastrofy alebo iných núdzových okolností alebo teroristických činov na území Ruska;
• smrť člena rodiny;
• narodenie / adopcia / zriadenie opatrovníctva za finančné prostriedky vyplatené počas 1. roku života dieťaťa vo výške nie viac ako 50 000 rubľov. pre každé bábätko.

Ostatné platby nepodliehajúce poistnému

Do vyplatených nezdaniteľných súm sú zahrnuté aj ďalšie finančné prostriedky, ktorých dôvody sú rôzne:

• príjmy z predaja tovaru tradičných remesiel kmeňových spoločenstiev malých národov Severu;
• platby povinného poistenia;
• dobrovoľné platby osobného poistenia za:
  • liečebné náklady na základe dohody uzatvorenej s poisťovňami najmenej na rok;
  • lekárske služby na základe dohody uzavretej s licencovanými zdravotníckymi zariadeniami najmenej na jeden rok;
  • prípad smrti a poškodenia ľudského zdravia;
• dôchodkové príspevky na neštátne poistenie;
• dodatočné platby za financovaný dôchodok do 12 000 rubľov. na osobu a rok;
• platba za cestu obyvateľov Ďalekého severu na miesto dovolenky a späť a za prepravu batožiny do 30 kg v Rusku a na hranicu Ruskej federácie;
• platba z volebných fondov a výborov za vedenie volebných kampaní;
• platba za uniformy štátnych zamestnancov, ktoré zostávajú na osobné použitie;
• cestovné výhody pre určité skupiny pracovníkov;
• cestovanie osôb pracujúcich na princípe rotácie;
• finančná pomoc nepresahujúca sumu 4 000 rubľov. v roku;
• splácanie úrokov z úverov na bývanie a úverov;
• peňažné, stravné, šatstvo a iné platby vojenskému personálu a osobám iných služieb (vnútorné orgány, trestná nápravná služba, colnica, požiarna služba, riadenie kuriérskej komunikácie);
• sumy za pracovnoprávne vzťahy a autorské príkazy vyplácané cudzincom a osobám bez štátnej príslušnosti, ktorí sa dočasne zdržiavajú v Rusku, ak nie sú uznaní za poistencov podľa právnych predpisov o špecifických druhoch poistenia.

Video

Všeobecné ustanovenia

Poistné je poplatok, ktorý sú organizácie a jednotliví podnikatelia v Rusku povinní zaplatiť. Zavádzajú sa od roku 2010, kedy nahradili jednotnú sociálnu daň (UST).

Do roku 2017 nebolo poistné formálne zahrnuté do daňového systému Ruska, ale vždy zohrávalo kľúčovú úlohu v systéme povinného sociálneho poistenia v našej krajine. Ich vyplácaním sa zabezpečuje nárok na finančnú podporu pri odchode do dôchodku, v tehotenstve a v prípade narodenia dieťaťa, počas choroby. Nárok na bezplatnú zdravotnú starostlivosť je tiež neoddeliteľne spojený s platením poistného.

Daňové úrady v súčasnosti kontrolujú dodržiavanie legislatívy o daniach a poplatkoch zo strany poistencov v rámci administratívnych a terénnych kontrol. Či sú však odvody za úrazy správne vypočítané a uvedené, či sú správne vyplácané dávky, ako doteraz, FSS kontroluje. Zmeny stanovuje federálny zákon z 3. júla 2016 N 243-FZ.

Poistné zahŕňajú:

1. Poistné na povinné dôchodkové poistenie (OPS). Od roku 2017 sú uvedené v IFTS.
2. Poistné na povinné sociálne poistenie pre prípad dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom. Prevádzajú sa ako predtým do Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie.
3. Poistné na povinné zdravotné poistenie (CHI). Od roku 2017 sú uvedené v IFTS.

Existujú aj takzvané úrazové príspevky (príspevky na povinné sociálne poistenie proti pracovným úrazom a chorobám z povolania), sú však upravené iným federálnym zákonom a sú trochu odlišné. Príspevkom za úrazy je v našom venovaný samostatný materiál.

Základ a právny základ

Otázky poistného predtým upravovalo množstvo federálnych zákonov. Základným z nich bol federálny zákon z 24. júla 2009 N 212-FZ, ktorý sa stal neplatným v dôsledku zmien daňového poriadku.

Teraz sa pri výpočte a platbe poistného uplatňujú normy daňového poriadku Ruskej federácie. Nová časť 11 a kapitola 34 zákonníka sú venované poistnému.

Od roku 2017 daňové úrady:

Pokiaľ ide o poistné za obdobia, ktoré uplynuli pred začiatkom roka 2017, PFR a FSS naďalej vykonávajú kontroly a zisťujú prítomnosť nedoplatkov.

Daňový poriadok v § 8 ustanovuje pojem poistného - ide o povinné platby na povinné dôchodkové poistenie, povinné sociálne poistenie pri dočasnej invalidite a v súvislosti s materstvom, na povinné zdravotné poistenie vyberané od organizácií a fyzických osôb s cieľom finančne zabezpečiť realizácia práv poistencov na poistné krytie pre príslušný druh povinného sociálneho poistenia.

Príspevky na poistenie sa uznávajú aj ako príspevky vyberané od organizácií na účely dodatočného sociálneho zabezpečenia pre určité kategórie jednotlivcov.

Daňový poriadok Ruskej federácie v najnovšom vydaní stanovuje:

• všeobecné podmienky pre stanovenie poistného (článok 18.2 daňového poriadku Ruskej federácie);
• okruh platiteľov príspevkov (článok 419 daňového poriadku Ruskej federácie);
• povinnosti platiteľov (článok 23 daňového poriadku Ruskej federácie);
• postup výpočtu poistného (článok 52 daňového poriadku Ruskej federácie);
• zdaniteľný predmet a základ (články 420 a 421 daňového poriadku Ruskej federácie);
• sadzby poistného (články 425-429 daňového poriadku Ruskej federácie);
• postup platenia poistného (článok 431 daňového poriadku Ruskej federácie);
• zodpovednosť za porušenie právnych predpisov o poistnom a iných otázkach.

Platitelia poistného

Podľa článku 419 daňového poriadku Ruskej federácie sú platiteľmi príspevkov osoby, ktoré vykonávajú platby a iné odmeny jednotlivcom:

• organizácie;
• individuálni podnikatelia;
• fyzické osoby, ktoré nie sú samostatnými podnikateľmi.

Príspevky platia aj jednotliví podnikatelia, právnici, mediátori, notári vykonávajúci súkromnú prax, arbitrážni manažéri, odhadcovia, patentoví zástupcovia a iné osoby vykonávajúce súkromnú prax v súlade s postupom stanoveným právnymi predpismi Ruskej federácie. Ide o platiteľov, ktorí nevyplácajú platby a iné odmeny fyzickým osobám. Venuje sa im samostatný materiál v adresári daní.

Ak platiteľ patrí súčasne do viacerých kategórií, vypočítava a platí poistné samostatne za každý základ.

Predmet zdanenia poistného

Daňový poriadok v čl. 420 stanovuje pravidlá na určenie predmetu zdanenia poistného v troch prípadoch.

Pre organizácie a individuálnych podnikateľov, ktorým sa vyplácajú platby v prospech fyzických osôb podliehajúcich povinnému sociálnemu poisteniu v súlade s federálnymi zákonmi o špecifických druhoch povinného sociálneho poistenia, sa predmet zdanenia uznáva ako platby a iné nahromadené odmeny:

• v rámci pracovnoprávnych vzťahov a občianskoprávnych zmlúv, ktorých predmetom je výkon práce, poskytovanie služieb;
• na základe zmlúv na autorskú objednávku v prospech autorov diel;
• na základe zmlúv o odcudzení výhradného práva k dielam vedy, literatúry, umenia, vydavateľských licenčných zmlúv, licenčných zmlúv o udelení práva použiť vedecké dielo, literatúru, umenie;

Pre jednotlivcov, ktorí nie sú uznaní ako individuálni podnikatelia, predmetom zdanenia sú:

• platby a iné odmeny na základe pracovných zmlúv a občianskoprávnych zmlúv, ktorých predmetom je výkon práce, poskytovanie služieb, platené platiteľmi poistného v prospech fyzických osôb (s výnimkou odmien vyplácaných fyzickým osobám podnikateľom, advokátom, právnikom, právnikom atď.). notári a iné osoby vykonávajúce súkromnú prax). Pojmy predmetu zdanenia pre týchto platiteľov prešli bez podstatných zmien z federálneho zákona N 212-FZ, ktorý sa stal neplatným.

Novinkou v daňovom poriadku je pridelenie samostatného predmetu pre jednotliví podnikatelia, advokáti, notári a iné osoby vykonávajúce súkromnú prax. toto:

• minimálna mzda stanovená na začiatku príslušného zúčtovacieho obdobia, a ak výška príjmu takéhoto platiteľa za zúčtovacie obdobie presiahne 300 000 rubľov, jeho príjem sa tiež uznáva ako predmet zdaňovania poistného.

Aké platby nepodliehajú poistnému:

1. Odplaty a iné odmeny podľa občianskoprávnych zmlúv, ktorých predmetom je prevod vlastníckeho práva, a zmlúv súvisiacich s prevodom majetku do užívania (s výnimkou autorskoprávnych zmlúv, zmlúv o odcudzení výlučného práva k vedeckým dielam, zmluvy o odňatí práva k vedeckým dielam). literatúra, umenie, vydavateľské licenčné zmluvy, licenčné zmluvy o udelení práva použiť dielo vedy, literatúry, umenia). Ide o zmluvy o predaji, lízingu, pôžičke, pôžičke a pod.
2. Platby cudziemu občanovi alebo osobe bez štátnej príslušnosti na základe pracovnej zmluvy, podľa ktorej je miesto výkonu práce samostatným útvarom ruskej organizácie mimo Ruskej federácie, alebo občianskoprávnej zmluvy o výkone práce (poskytnutie služby), ktorých vykonávanie sa uskutočňuje aj mimo územia Ruskej federácie.
3. Platby na úhradu výdavkov dobrovoľníka v rámci plnenia občianskoprávnej zmluvy uzavretej v súlade s federálnym zákonom z 11. augusta 1995 N 135-FZ „O charitatívnej činnosti a charitatívnej činnosti“, s výnimkou výdavkov na stravu v prekročenie dennej dávky.
4. Platby zahraničným občanom a osobám bez štátnej príslušnosti na základe pracovných zmlúv alebo občianskoprávnych zmlúv v súvislosti s prípravou a konaním Majstrovstiev sveta vo futbale 2018 a Pohára konfederácií FIFA 2017 v Ruskej federácii. Platby dobrovoľníkom na základe občianskoprávnych zmlúv, ktoré sú uzatvorené s FIFA uhradiť výdavky dobrovoľníkov v súvislosti s plnením týchto zmlúv vo forme úhrady nákladov na vydanie a vydanie víz, pozvánok a podobných dokladov, úhrady cestovného, ​​ubytovania, stravy, športového vybavenia, školenia, komunikačných služieb , podpora dopravy a iné .

Zoznam súm, ktoré nepodliehajú poistnému, uvedený v článku 422 daňového poriadku Ruskej federácie sa trochu líši od zoznamu, ktorý bol zakotvený v čl. 9 federálneho zákona N 212-FZ.

Predtým príspevky zamestnávateľa platené v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o dodatočnom sociálnom zabezpečení pre určité kategórie zamestnancov nepodliehali poistnému vo výške zaplatených príspevkov. V novom zozname sa takéto odvody zamestnávateľa neuvádzajú, čo znamená, že odvody sa budú musieť z ich platenia zraziť.

Druhou zmenou je, že predtým, keď platitelia platili výdavky za pracovné cesty zamestnancov, diéty nepodliehali poistnému bez ohľadu na veľkosť. Po novom, keď platitelia uhrádzajú výdavky na pracovné cesty zamestnancov, nebudú podliehať stravné poistné, ale len tie, ktoré sú ustanovené v ods. 217 daňového poriadku Ruskej federácie.

Tretia zmena: medzi platbami, ktoré nepodliehajú poistnému, boli predtým uvedené platby opatrovníkom, ale neboli tam uvedené podmienky pre takéto platby. V súčasnosti platí pravidlo, že výška jednorazovej finančnej pomoci poskytovanej opatrovníkom pri zriadení starostlivosti o dieťa, vyplatená počas prvého roka po zriadení opatrovníctva, najviac však 50 000 rubľov, nepodlieha poistnému. pre každé dieťa.

Nepodlieha poistnému podľa článku 422 daňového poriadku Ruskej federácie:

• Štátne dávky vrátane dávok v nezamestnanosti, ako aj dávky a iné druhy povinného poistného krytia povinného sociálneho poistenia.
• Všetky typy kompenzačných platieb (v rámci limitov stanovených v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie) - článok poskytuje ich vyčerpávajúci zoznam.
• Sumy jednorazovej materiálnej pomoci zamestnancom v súvislosti s prírodnou katastrofou (mimoriadna udalosť, teroristické útoky); so smrťou člena rodiny; pri narodení (adopcii) dieťaťa alebo zriadení opatrovníctva, ale nie viac ako 50 000 rubľov za každé dieťa.
• Príjmy komunít pôvodných obyvateľov Severu, Sibíri a Ďalekého východu z predaja produktov získaných ako výsledok ich tradičných druhov obchodu (okrem miezd pracovníkov).
• Výška platieb poistného (príspevkov) na povinné poistenie zamestnancov vykonávané platiteľom spôsobom ustanoveným právnymi predpismi Ruskej federácie, výška platieb na základe zmlúv o dobrovoľnom osobnom poistení zamestnancov uzatvorených na obdobie najmenej jedného rok, výšku úhrad podľa zmlúv o poskytovaní zdravotných služieb zamestnancom uzatvorených na obdobie najmenej jedného roka, výšku úhrad podľa zmlúv o dobrovoľnom osobnom poistení zamestnancov, uzatvorených výlučne pre prípad smrti poistenca. osobe a (alebo) spôsobenie ujmy na zdraví poistenca, ako aj výšku príspevkov platiteľa dôchodkov na základe zmlúv o neštátnom dôchodkovom zabezpečení.
• Príspevky zamestnávateľa na financovaný dôchodok vo výške zaplatených príspevkov, ale nie viac ako 12 000 rubľov ročne na každého zamestnanca, v prospech ktorého boli zaplatené príspevky zamestnávateľa.
• Náklady na cestu zamestnancov na miesto dovolenky a späť a náklady na prepravu batožiny s hmotnosťou do 30 kilogramov, ktoré platí platiteľ poistného osobám pracujúcim a žijúcim na Ďalekom severe.
• Sumy vyplácané jednotlivcom volebnými komisiami, referendovými komisiami, ako aj z prostriedkov volebných prostriedkov kandidátov na funkciu prezidenta Ruskej federácie, kandidátov na poslancov Štátnej dumy, kandidátov na poslancov zákonodarného zboru (zástupcu) orgán štátnej moci ustanovujúceho subjektu Ruskej federácie, kandidátov na funkciu v inom štátnom orgáne ustanovujúceho subjektu Ruskej federácie na výkon týchto osôb prác priamo súvisiacich s vedením volebných kampaní, referendových kampaní.
• Náklady na uniformy a uniformy vydané zamestnancom v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, ako aj štátnym zamestnancom federálnych vládnych orgánov bezplatne alebo s čiastočnou platbou a zostávajú v ich osobnom trvalom používaní.
• Náklady na cestovné výhody poskytované právnymi predpismi Ruskej federácie určitým kategóriám zamestnancov.
• Finančná pomoc zamestnancom do 4 000 rubľov. na osobu za kalendárny rok.
• Sumy uhradené za školenia zamestnancov v základných odborných vzdelávacích programoch a doplnkových odborných vzdelávacích programoch.
• Úhrada výdavkov zamestnanca na platenie úrokov z úveru na kúpu alebo výstavbu bývania.
• Sumy peňažného príspevku, podpory na stravu a ošatenie v súvislosti s výkonom vojenskej služby a služby v týchto orgánoch v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie.
• Všetky druhy platieb a odmien podľa občianskoprávnych zmlúv, vrátane zmlúv o autorských právach, v prospech zahraničných občanov a osôb bez štátnej príslušnosti, ktorí sa dočasne zdržiavajú na území Ruskej federácie.
• Denný príspevok na pracovné cesty ustanovený v článku 217 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj skutočne vynaložené a zdokumentované cielené výdavky na cestu do az miesta určenia.
• Náklady členov predstavenstva alebo členov iného obdobného orgánu spoločnosti v súvislosti s ich príchodom na jeho zasadnutie.

Základ pre výpočet poistného

Ako sa určuje vymeriavací základ na odvody v roku 2017?

Základ na výpočet poistného pre platiteľov, ktorí platia platby a iné odmeny fyzickým osobám, je stanovený v článku 421 daňového poriadku Ruskej federácie ako výška platieb a iných odmien ustanovených v odseku 1 čl. 420 daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré nahromadili platitelia poistného za zúčtovacie obdobie v prospech fyzických osôb (s výnimkou súm, ktoré nepodliehajú poistnému uvedenému v článku 422 daňového poriadku Ruskej federácie).

Základ pre výpočet poistného sa zisťuje pre každého jednotlivca samostatne od začiatku zúčtovacieho obdobia po skončení každého kalendárneho mesiaca na základe časového rozlíšenia.

Pri výpočte základu sa zohľadňujú odmeny vyplácané v hotovosti aj v naturáliách. Základ pre platby v naturáliách je definovaný ako náklady na tovary (práce, služby) prijaté jednotlivcom.

Limit na výšku platieb pre výpočet odvodov

V roku 2017 sa výška maximálneho základu na výpočet poistného poskytuje samostatne na poistné na povinné dôchodkové poistenie a poistenie pre prípad dočasnej invalidity a v súvislosti s materským. Pre CHI nie je stanovený maximálny základ pre výpočet poistného.

Maximálna hodnota základu pre výpočet poistného je stanovená s prihliadnutím na zvyšujúce sa koeficienty pre každý rok od roku 2017 do roku 2021. V roku 2017 je jeho hodnota:

• na výpočet poistného na dočasnú invaliditu av súvislosti s materstvom - 876 000 rubľov;
• na výpočet poistného na povinné dôchodkové poistenie - 755 000 rubľov.

Veľkosť maximálnej hodnoty základu na výpočet poistného sa zaokrúhľuje na najbližších tisíc rubľov. V tomto prípade sa suma 500 rubľov alebo viac zaokrúhli na celých tisíc rubľov nahor a suma nižšia ako 500 rubľov sa vyradí.

Platby pri výpočte základu týkajúceho sa zmluvy o autorskom poriadku, zmluvy o odcudzení výlučného práva na vedecké diela, literatúru, umenie atď. je definovaná ako suma príjmov získaných na základe týchto zmlúv znížená o sumu skutočne vynaložených a zdokumentovaných výdavkov spojených s dosiahnutím týchto príjmov.

Ak takéto výdavky nie je možné zdokumentovať, sú odpočítateľné v týchto sumách (percento zo sumy časovo rozlíšených príjmov):

• na tvorbu literárnych diel vrátane pre divadlo, kino, javisko a cirkus - 20 percent;
• na tvorbu umeleckých a grafických diel, fotografických diel pre tlač, diel architektúry a dizajnu - 30 percent;
• na tvorbu diel sochárstva, monumentálnej a dekoratívnej maľby, umeleckopriemyselného a dizajnérskeho umenia, maliarskeho stojana, divadelnej a filmovej dekorácie, umenia a grafiky, vyhotovených rôznymi technikami - 40 percent;
• na tvorbu audiovizuálnych diel (video, televízia a filmy) - 30 percent;
• na tvorbu hudobných scénických diel (opery, balety, hudobné komédie), symfonických, zborových, komorných diel, diel pre dychovú hudbu, pôvodnej hudby pre film, televíziu, videofilmy a divadelné produkcie - 40 percent;
• na tvorbu iných hudobných diel vrátane diel pripravených na vydanie - 25 percent;
• za predvedenie literárnych a umeleckých diel - 20 percent;
• na tvorbu vedeckých prác a vývoj - 20 percent;
• na objavy, vynálezy a tvorbu priemyselných vzorov (percento z výšky príjmu získaného v prvých dvoch rokoch používania) - 30 percent.

Obdobia zúčtovania a vykazovania

Dátum platby a iné odmeny

Pre organizácie a individuálnych podnikateľov:

• dátum časového rozlíšenia platieb a iných odmien v prospech zamestnanca (fyzickej osoby, v prospech ktorej sa platby a iné odmeny vyplácajú).

Pre jednotlivcov, ktorí nie sú uznaní ako individuálni podnikatelia:

• deň úhrady platieb a iných odmien v prospech fyzickej osoby.

Sadzby poistného v roku 2017

Ak organizácia nemá právo uplatňovať znížené tarify, účtuje príspevky podľa základných taríf. Sú uvedené v čl. 426 daňového poriadku Ruskej federácie.

Sadzby poistného z platieb zamestnancovi nepresahujúce hraničný základ:

• Na povinné dôchodkové poistenie (OPS) - 22 %;
• Na poistenie pre prípad dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom (VNiM) - 2,9 %;
• Na povinné zdravotné poistenie (CHI) - 5,1 %.

Sadzby poistného z platieb zamestnancovi v časti presahujúcej hraničný základ:

• Na povinné dôchodkové poistenie - 10 %;
• Na povinné zdravotné poistenie - 5,1 %.

Znížené sadzby príspevkov sú stanovené najmä pre tieto kategórie organizácií:

• IT organizácia (Tarify: OPS -8 %, VNiM - 2 %, CHI - 4 %);
• Organizácia pre zjednodušený daňový systém, ktorá vykonáva preferenčné činnosti podľa odsekov. 5 s. 1 čl. 427 daňového poriadku Ruskej federácie (sadzby: OPS - 20%, VNiM - 0%, CHI - 0%);
• Lekáreň na UTII vo vzťahu k platbám zamestnancom zaoberajúcim sa farmaceutickými činnosťami (Tarify: OPS - 20 %, VNiM - 0 %, CHI - 0 %).

Znížená tarifa sa môže uplatňovať na organizácie, ktorých ročný príjem nepresahuje 79 miliónov rubľov.

Príspevky do OPS s dodatočnými sadzbami si účtujú organizácie, ktoré majú zamestnancov zamestnaných v zamestnaniach, ktoré ich oprávňujú na predčasné priznanie dôchodkového poistenia (uvedené v odsekoch 1 – 18, časť 1, článok 30 zákona N 400-FZ). Naznačuje to čl. 428 Daňového poriadku Ruskej federácie, Listy Ministerstva financií zo dňa 16. novembra 2016 N 03-04-12 / 67082, Ministerstvo práce zo dňa 25. februára 2014 N 17-3 / B-76.

Poistné platené platiteľmi, ktorí neplatia platby a iné odmeny fyzickým osobám

Jednotliví podnikatelia, právnici, notári vykonávajúci súkromnú prax, ktorí nevyplácajú platby ani iné odmeny fyzickým osobám, platia za seba pevne stanovené príspevky.

Dobrovoľne odvádzajú príspevky na zdravotné postihnutie a materstvo do rozpočtu FSS Ruskej federácie.

Platenie odvodov. Hlásenie poistného

Platenie príspevkov zamestnávateľmi

Platenie poistného z platieb fyzickým osobám znamená, že počas zúčtovacieho obdobia (roka) je potrebné počítať a platiť odvody formou mesačných povinných platieb.

Na konci každého vykazovacieho obdobia - I štvrťrok, polrok, ​​9 mesiacov, kalendárny rok - je potrebné zosumarizovať platby poistného: vyplniť a odoslať prepočty pre časovo rozlíšené a zaplatené príspevky za tieto obdobia.

Zároveň je potrebné viesť evidenciu časovo rozlíšených platieb a príspevkov za každého zamestnanca.

Mesačná povinná platba sa platí od roku 2017 do IFTS za všetkých zamestnancov v celkovej výške (okrem odvodu do Sociálnej poisťovne). Sumy mesačných povinných platieb sa musia previesť v rubľoch a kopejkách.

Mesačné povinné platby poistného je potrebné uhradiť najneskôr do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý sa časovo rozlišuje. Ak posledný deň platby pripadne na deň, ktorý nie je pracovným dňom, termín splatnosti bude nasledujúci pracovný deň.

Hlásenie poistného

Od 1. januára 2017 vstúpili do platnosti nové pravidlá, podľa ktorých sa podávajú prehľady o poistnom.

Od 1. štvrťroka 2017 musíte svojmu daňovému úradu predložiť nový jednotný výpočet poistného. Spája údaje zo štyroch správ naraz do fondov: RSV-1 PFR, 4 - FSS, RSV-2 PFR a RV-3 PFR. Výpočet, formát a postup vyplnenia sú schválené vyhláškou Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10.10.2016 N MMV-7-11 /

Dôležité! Termíny splatnosti sa zmenili.

Výpočet poistného na povinné dôchodkové poistenie, povinné sociálne poistenie pri dočasnej invalidite a v súvislosti s materstvom, na povinné nemocenské poistenie je potrebné podať daňovému úradu raz za štvrťrok najneskôr do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po zúčtovaní ( vykazovacie obdobie (s. 7 článok 431 daňového poriadku Ruskej federácie). Inovácia je spôsobená skutočnosťou, že daňový poriadok Ruskej federácie bol doplnený o ustanovenia o výbere poistného (okrem poistného za zranenia).

Lehota na zaplatenie príspevkov zostala nezmenená – 15. deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý boli časovo rozlíšené.

Zmeny stanovuje federálny zákon z 3. júla 2016 N 243-FZ.

Poznámka! Za neskoré doručenie výpočtu príspevkov sú inšpektori pokutovaní podľa čl. 119 daňového poriadku Ruskej federácie je minimálna pokuta 1 000 rubľov.

Personalizované účtovníctvo

Termíny nahlasovania personalizovaného účtovníctva - novinka 2017

Od 1. januára 2017 nadobudol účinnosť zákon o nových lehotách na podávanie personalizovaných správ.

Termín podávania mesačného personalizovaného výkazu (formulár SZV-M) sa posúva z 10. na 15. deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci výkazníctva.

Navyše údaje, ktoré zamestnávatelia podľa starých pravidiel predkladali raz za štvrťrok v rámci RSV-1, je teraz potrebné posielať FIU každoročne (najneskôr do 1. marca budúceho roka). Výnimkou je údaj o výške príjmu podliehajúceho povinnému odvodu dôchodkového poistenia a jeho výške. Frekvencia predkladania týchto informácií zostala nezmenená, je však potrebné ich odovzdať správcovi dane.

Zmeny stanovuje federálny zákon z 3. júla 2016 N 250-FZ.

Zaviedla sa pokuta za to, že personalizované účtovné informácie sa nepodávajú elektronicky. Ak musí poistník predložiť personalizované účtovné informácie v elektronickej forme, potom nesplnenie tejto povinnosti bude mať za následok pokutu 1 000 rubľov.

Ustanovila sa premlčacia lehota na vyvodenie zodpovednosti - územný orgán PFR bude môcť začať trestné stíhanie za priestupok v oblasti personalizovaného účtovníctva, len ak odo dňa, keď sa o ňom dozvedel, neuplynuli tri roky.

Formuláre výkazov pre personalizované účtovníctvo

• Formulár SZV-M na podávanie informácií o poistencoch. Schválené uznesením Rady Penzijného fondu Ruskej federácie zo dňa 1.2.2016 N 83p.
• Forma výpočtu poistného. Postup vypĺňania a formát predkladania výpočtu v elektronickej forme boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10.10.2016 N ММВ-7-11 / Formulár sa uplatňuje od predloženia výpočtu poistného poistné za 1. štvrťrok 2017 (článok 423 daňového poriadku Ruskej federácie, ods. 2 vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10.10.2016 N ММВ-7-11/).
• Údaje o dĺžke služby zamestnancov. Mali by byť predložené orgánom PFR v mieste registrácie vo forme schválenej PFR (odsek 2 článku 8, odsek 1, 2 článku 11 zákona o personalizovanom dôchodkovom účtovníctve). Prvýkrát v tomto poradí sa informácie o zážitku podávajú za rok 2017 najneskôr do 1.3.2018.
• Formulár SPV-2, ktorý je potrebný na poskytnutie informácií o dobe poistenia poistenca na vznik pracovného dôchodku. Samotný formulár a pokyny na jeho vyplnenie boli schválené uznesením predstavenstva PFR zo dňa 06.01.2016 N 473p. Informácie sa musia predložiť územnému orgánu Penzijného fondu Ruskej federácie do troch kalendárnych dní odo dňa, keď takáto osoba požiadala o ich predloženie.
• Formulár SZV-K. Formulár a pravidlá jeho vypĺňania schvaľuje uznesenie OR PFR zo dňa 06.01.2016 N 473p. Informácie o dĺžke trvania služobného pomeru poistenca za obdobie pred prihlásením do systému povinného dôchodkového poistenia (do 1. januára 2002) sa predkladajú územnému orgánu PFR na požiadanie PFR.

  Poistné: čo je nové v roku 2017?

  Od 1. januára 2017 výber poistného okrem úrazového upravuje Daňový poriadok Ruskej federácie. Daňové úrady teraz kontrolujú dodržiavanie legislatívy o daniach a poplatkoch zo strany poisťovateľov.

  Poistnému je venovaný nový § 11 a kapitola 34 daňového poriadku.

  Od roku 2017 daňové úrady:

  • kontrolovať úplnosť a včasnosť platenia poistného nahromadeného podľa nových pravidiel;
  • prijímať a overovať prehľady počnúc výpočtom poistného za 1. štvrťrok 2017;
  • vyberať nedoplatky, penále a pokuty na poistnom, a to aj za rok 2016 a predchádzajúce obdobia.

  Uvádzame zmeny v poistnom, ktoré viedli ku kľúčovej zmene legislatívy.

  • Zvýšila sa hraničná základňa pre „nemocničné“ a dôchodkové príspevky.

    Hraničný základ pre príspevky na povinné sociálne poistenie v prípade choroby a v súvislosti s materstvom je 755 000 rubľov a pre príspevky na povinné dôchodkové poistenie - 876 000 rubľov. Pre rok 2016 boli limity stanovené na úrovni 718 000 rubľov, respektíve 796 000 rubľov.

    Príspevky pri dočasnej invalidite a v súvislosti s materským sa v roku 2017 nepripočítavajú k sumám platieb a iných odmien presahujúcich základnú hranicu. No dôchodkové odvody po vyčerpaní limitu sa účtujú nižšou sadzbou – nie 22 %, ale 10 %. Rovnaké pravidlá skutočne platili aj minulý rok. Zmeny stanovuje nariadenie vlády Ruskej federácie z 29. novembra 2016 N 1255.

    Pre zdravotné odvody nie je od roku 2015 stanovený maximálny základ. Tieto príspevky podliehajú platbám bez ohľadu na ich výšku na základe časového rozlíšenia od začiatku roka.

  • Pri administratívnej kontrole má inšpekcia právo požadovať údaje o sumách, ktoré nepodliehajú poistnému.

    Vykonávaním administratívneho auditu výpočtu poistného si teraz môže inšpekcia vyžiadať od právnickej osoby informácie a doklady, ktoré potvrdzujú opodstatnenosť premietnutia súm nepodliehajúcich zdaneniu príspevkov, ako aj informácie a doklady, ktoré potvrdzujú platnosť uplatňovanie znížených sadzieb príspevkov (článok 8.6 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie) .

    Podľa pravidiel platných do roku 2017 mali PFR a FSS takéto právomoci. Od období, ktoré sa začínajú najskôr v roku 2017, však podľa všeobecného pravidla daňové úrady vykonávajú administratívne kontroly príspevkov, ktoré sa riadia požiadavkami daňového poriadku Ruskej federácie, a kontrolujú finančné prostriedky za minulé obdobia. Do 1. januára 2017 daňový poriadok Ruskej federácie umožňoval inšpekcii požadovať dokumenty a informácie počas administratívneho auditu len v niektorých prípadoch. Napríklad, keď právnická osoba uplatnila oslobodenie kontrolovanej dane. Zmeny stanovuje federálny zákon z 30. novembra 2016 N 401-FZ.

  • Poistné, ktoré musí organizácia zaplatiť do rozpočtu, môže previesť ktokoľvek.

    Od roku 2017 bol článok 45 daňového poriadku Ruskej federácie doplnený o odsek 9, podľa ktorého sa na poistné vzťahuje ustanovenie zákonníka, že iná osoba môže zaplatiť sumu do rozpočtu za platiteľa. Veríme, že rovnaké pravidlo platí aj pri platení penále a pokút.

    Dôležité! Inovácie neovplyvňujú príspevky za zranenia, ako aj sankcie a pokuty za ne, pretože na tieto platby sa nevzťahuje daňový poriadok Ruskej federácie. Zákon o poistnom, ktorý stratil platnosť, takýto postup platenia nestanovil. Preto sa domnievame, že zmeny sa týkajú aj platenia odvodov za obdobia začínajúce pred rokom 2017, ak dôjde k reálnemu prevodu prostriedkov v roku 2017. Zmeny stanovuje federálny zákon z 30. novembra 2016 N 401-FZ.

  • Služobná cesta v Rusku: platba diét nad 700 rubľov sa stala ešte menej ziskovou.

    V daňovom poriadku Ruskej federácie sa objavila norma, z ktorej vyplýva, že sa musí účtovať poistné za diéty nad 700 rubľov za deň cesty v Rusku a nad 2 500 rubľov za deň služobných ciest do zahraničia (odsek 2 ods. článok 422 daňového poriadku Ruskej federácie). Podľa zákona o poistnom, ktorý stratil platnosť, príspevky na diéty nepodliehali zdaneniu. FIU a FSS poznamenali, že príspevky sa neúčtujú z denných diét, ktoré sa vyplácajú podľa noriem stanovených v kolektívnej zmluve alebo miestnom zákone. Odvodov za úrazy sa zmena netýka. Zákon o pracovnom úrazovom poistení nebol novelizovaný tak, aby obmedzoval nezdaniteľné denné dávky. Zmeny stanovuje federálny zákon z 3. júla 2016 N 243-FZ.

  • Do platnosti vstúpili nové pravidlá vykazovania poistného.

    Výpočet poistného na povinné dôchodkové poistenie, povinné sociálne poistenie pri dočasnej invalidite a v súvislosti s materstvom, na povinné nemocenské poistenie je potrebné podať daňovému úradu raz za štvrťrok najneskôr do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po zúčtovaní ( vykazovacie obdobie (odsek 7 článok 431 daňového poriadku Ruskej federácie).

    Z vysvetlenia FSS vyplýva, že výpočet je potrebné predložiť za obdobia začínajúce najskôr 1.1.2017. Hlásenie o príspevkoch vrátane aktualizovaných za predchádzajúce obdobia sa podáva podľa starých pravidiel. Sú nasledovné: elektronickú 4-FSS je potrebné predložiť územnému orgánu FSS najneskôr do 25. dňa, papierovú - najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období. RSV-1 v elektronickej forme je potrebné zaslať územnému orgánu PFR najneskôr do 20. dňa, v listinnej podobe - najneskôr do 15. dňa druhého mesiaca nasledujúceho po sledovanom období.

    Lehota na zaplatenie príspevkov zostala nezmenená – 15. deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý boli časovo rozlíšené. Zmeny stanovuje federálny zákon z 3. júla 2016 N 243-FZ.

  Inovácie v roku 2017 v oblasti personalizovaného účtovníctva:

  • Termín na podanie SZV-M bol predĺžený.

    Tlačivo SZV-M sa podáva najneskôr do 15. dňa nasledujúceho mesiaca a nie do 10., ako to ustanovuje zákon o osobnom účtovníctve.

  • Poskytuje sa samostatná správa o dĺžke služby poistencov.

    Dĺžka služby poistencov sa musí nahlásiť FIU samostatne a nie ako súčasť formulára RSV-1. Formulár je potrebné zaslať najneskôr do 1. marca roku nasledujúceho po roku vykazovania. Ak dôjde k porušeniu tohto pravidla, pokuta sa bude rovnať 500 rubľov za každého poistenca.

  • Zaviedla sa pokuta za to, že personalizované účtovné informácie sa nepodávajú elektronicky.

    Ak musí poistník predložiť personalizované účtovné informácie v elektronickej forme, potom nesplnenie tejto povinnosti bude mať za následok pokutu 1 000 rubľov.

  • Pre zodpovednosť bola stanovená premlčacia lehota.

    Územný orgán PFR bude môcť začať trestné stíhanie za priestupok v oblasti personalizovaného účtovníctva len vtedy, ak odo dňa, keď sa o ňom dozvedel, uplynú menej ako tri roky.