Finansal yatırımlar için neler geçerlidir? Finansal yatırımların sınıflandırılması. Finansal yatırımlara ilişkin işlemlerin muhasebe kayıtlarına yansıması

VE mali tablolar kuruluşun finansal yatırımları hakkında bilgi. Bir kuruluş ayrıca yasa kapsamında tüzel kişilik olarak anlaşılmaktadır. Rusya Federasyonu(kredi kuruluşları ve devlet (belediye) kurumları hariç).

(önceki baskıdaki metne bakın)

Bu Yönetmelik, profesyonel piyasa katılımcılarına yönelik finansal yatırımların muhasebeleştirilmesinin özelliklerini belirlerken uygulanır. menkul kıymetler, sigorta kuruluşları, devlet dışı emeklilik fonları.

2. Bu Yönetmeliğin amaçları doğrultusunda, varlıkların finansal yatırımlar olarak muhasebeleştirilmesi için kabul edilmesi için aşağıdaki koşulların aynı anda karşılanması gerekir:

kuruluşun finansal yatırım yapma ve bu haktan kaynaklanan fon veya diğer varlıkları alma hakkının varlığını doğrulayan, uygun şekilde düzenlenmiş belgelerin varlığı;

finansal yatırımlarla ilişkili finansal risklerin organize edilmesine geçiş (fiyat değişikliği riski, borçlunun iflas riski, likidite riski vb.);

Gelecekte faiz, temettü veya değerlerinde artış şeklinde (bir finansal yatırımın satış (geri ödeme) fiyatı ile satın alma değeri arasındaki fark şeklinde) kuruluşa ekonomik fayda (gelir) getirme yeteneği takası sonucunda, kuruluşun yükümlülüklerinin geri ödenmesinde kullanılması, mevcut piyasa değerinde artış vb.).

3. Bir kuruluşun finansal yatırımları şunları içerir: devlet ve belediye tahvilleri, geri ödeme tarihi ve maliyetinin belirlendiği borçlanma senetleri dahil diğer kuruluşların menkul kıymetleri (tahviller, bonolar); diğer kuruluşların (bağlı kuruluşlar ve bağlı ticari şirketler dahil) yetkili (hisse) sermayesine katkılar; diğer kuruluşlara verilen krediler, kredi kurumlarındaki mevduatlar, alacakların temliki esasına göre edinilen alacaklar vb.

Bu Yönetmeliğin amaçları doğrultusunda, basit bir ortaklık anlaşması kapsamında bir ortak kuruluşun katkıları da mali yatırımların bir parçası olarak dikkate alınır.

Kuruluşun mali yatırımları şunları içermez:

daha sonra yeniden satış veya iptal edilmek üzere anonim şirket tarafından hissedarlardan satın alınan kendi hisseleri;

Satılan mallar, ürünler, gerçekleştirilen işler, verilen hizmetler için ödemelerde kuruluş-satıcıya kuruluş-satıcı tarafından düzenlenen kambiyo senetleri;

Bir kuruluşun, gelir elde etmek amacıyla geçici kullanım (geçici mülkiyet ve kullanım) için bir ücret karşılığında kuruluş tarafından sağlanan gayrimenkul ve somut bir şekle sahip diğer mülklere yaptığı yatırımlar;

normal faaliyetler dışında elde edilen kıymetli madenler, mücevherat, sanat eserleri ve benzeri değerli eşyalar.

4. Maddi olmayan duran varlıkların yanı sıra sabit kıymetler, stoklar gibi maddi formdaki varlıklar finansal yatırım değildir.

5. Birim muhasebe finansal yatırımlar kuruluş tarafından bağımsız olarak, bu yatırımlar hakkında eksiksiz ve güvenilir bilgilerin oluşmasının yanı sıra bunların kullanılabilirliği ve hareketleri üzerinde uygun kontrol sağlanacak şekilde seçilir. Finansal yatırımların niteliğine, edinilme ve kullanım sırasına bağlı olarak finansal yatırım birimi seri, parti vb. olabilir. homojen finansal yatırımlar seti.

6. Kuruluş, finansal yatırımların muhasebe birimleri ve bu yatırımların yapıldığı kuruluşlar (menkul kıymet ihraççıları, kuruluşun katılımcı olduğu diğer kuruluşlar, borçlanma) hakkında bilgi sağlayacak şekilde finansal yatırımların analitik muhasebesini tutar. kuruluşlar vb.)

Devlet tahvilleri ve muhasebe için kabul edilen diğer kuruluşların menkul kıymetleri için analitik muhasebe en azından aşağıdaki bilgileri içermelidir: ihraççının adı ve menkul kıymetin adı, numarası, serisi vb., nominal fiyat, satın alma fiyatı, satın almayla ilgili masraflar menkul kıymetler, toplam miktar, satın alma tarihi, satış tarihi veya diğer elden çıkarma tarihi, saklama yeri.

Analitik muhasebede bir organizasyon oluşabilir Ek Bilgiler gruplarına (türlerine) göre kuruluşun finansal yatırımları hakkında.

7. Değerlendirmenin özellikleri ve ek kurallar Bağlı ticari şirketlerdeki finansal yatırımlara ilişkin bilgilerin finansal tablolarındaki açıklamalar ayrı olarak oluşturulur normatif kanun muhasebede.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 10 Aralık 2002 tarihli Emri N 126n
"Muhasebe Düzenlemelerinin onaylanması üzerine" Finansal Yatırımların Muhasebesi "PBU 19/02"

Muhasebe Reformu Programı uyarınca uluslararası standartlar 6 Mart 1998 N 283 Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan mali tablolar (Rusya Federasyonu Mevzuat Koleksiyonu, 1998, N 11, Madde 1290), sipariş veriyorum:

2. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 15 Ocak 1997 tarih ve 2 No'lu “Menkul kıymetlerle yapılan işlemlerin muhasebeye yansıtılmasına ilişkin prosedür hakkında” emrini geçersiz olarak kabul etmek (emir, Rusya Federasyonu Adalet Bakanlığı'na tescil edilmiştir) 10 Haziran 1997, Sicil No. 1324).

3. Bu talimatın 2003 yılı mali tablolarından başlayarak uygulamaya konulması.

Kayıt N 4085

Başvuru
Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın emriyle
10 Aralık 2002 tarihli N 126n

Konum
muhasebe hakkında "Finansal yatırımların muhasebesi" PBU 19/02

Değişiklikler ve eklemelerle birlikte:

18 Eylül, 27 Kasım 2006, 25 Ekim, 8 Kasım 2010, 27 Nisan 2012, 6 Nisan 2015

I. Genel hükümler

1. Bu Yönetmelik, kuruluşun mali yatırımlarına ilişkin bilgilerin muhasebe ve mali raporlamada oluşturulmasına ilişkin kuralları belirler. Bir kuruluş ayrıca, Rusya Federasyonu yasalarına göre (kredi kuruluşları ve devlet (belediye) kurumları hariç) tüzel kişilik olarak anlaşılmaktadır.

Bu Yönetmelik, menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar, sigorta kuruluşları ve devlet dışı emeklilik fonları için finansal yatırımların muhasebeleştirilmesine ilişkin ayrıntıların belirlenmesinde uygulanır.

2. Bu Yönetmeliğin amaçları doğrultusunda, varlıkların finansal yatırımlar olarak muhasebeleştirilmesi için kabul edilmesi için aşağıdaki koşulların aynı anda karşılanması gerekir:

kuruluşun finansal yatırım yapma ve bu haktan kaynaklanan fon veya diğer varlıkları alma hakkının varlığını doğrulayan, uygun şekilde düzenlenmiş belgelerin varlığı;

finansal yatırımlarla ilişkili finansal risklerin organize edilmesine geçiş (fiyat değişikliği riski, borçlunun iflas riski, likidite riski vb.);

gelecekte faiz, temettü veya değerlerinde artış şeklinde (bir finansal yatırımın satış (geri ödeme) fiyatı ile satın alma değeri arasındaki fark şeklinde) kuruluşa ekonomik fayda (gelir) getirme yeteneği takası sonucunda, kuruluşun yükümlülüklerinin geri ödenmesinde kullanılması, mevcut piyasa değerinde artış vb.).

3. Bir kuruluşun finansal yatırımları şunları içerir: devlet ve belediye tahvilleri, geri ödeme tarihi ve maliyetinin belirlendiği borçlanma senetleri dahil diğer kuruluşların menkul kıymetleri (tahviller, bonolar); diğer kuruluşların (bağlı kuruluşlar ve bağlı ticari şirketler dahil) yetkili (hisse) sermayesine katkılar; diğer kuruluşlara verilen krediler, kredi kurumlarındaki mevduatlar, alacakların temliki esasına göre edinilen alacaklar vb.

Bu Yönetmeliğin amaçları doğrultusunda, basit bir ortaklık anlaşması kapsamında bir ortak kuruluşun katkıları da mali yatırımların bir parçası olarak dikkate alınır.

Kuruluşun mali yatırımları şunları içermez:

daha sonra yeniden satış veya iptal edilmek üzere anonim şirket tarafından hissedarlardan satın alınan kendi hisseleri;

satılan mallar, ürünler, yapılan işler, verilen hizmetler için ödeme yapılırken kuruluş-satıcıya kuruluş-senet tarafından verilen faturalar;

bir kuruluşun gelir elde etmek amacıyla geçici kullanım (geçici mülkiyet ve kullanım) için bir ücret karşılığında kuruluş tarafından sağlanan gayrimenkul ve diğer somut biçime sahip diğer mülklere yaptığı yatırımlar;

normal faaliyetler dışında elde edilen kıymetli madenler, mücevherat, sanat eserleri ve benzeri değerli eşyalar.

4. Maddi olmayan duran varlıkların yanı sıra sabit kıymetler, stoklar gibi maddi formdaki varlıklar finansal yatırım değildir.

5. Finansal yatırımlara ilişkin muhasebe birimi, kuruluş tarafından bağımsız olarak, bu yatırımlar hakkında eksiksiz ve güvenilir bilgilerin oluşmasının yanı sıra bunların kullanılabilirliği ve hareketleri üzerinde uygun kontrol sağlayacak şekilde seçilir. Finansal yatırımların niteliğine, edinilme ve kullanım sırasına bağlı olarak finansal yatırım birimi seri, parti vb. olabilir. homojen finansal yatırımlar seti.

6. Kuruluş, finansal yatırımların muhasebe birimleri ve bu yatırımların yapıldığı kuruluşlar (menkul kıymet ihraççıları, kuruluşun katılımcı olduğu diğer kuruluşlar, borçlanma) hakkında bilgi sağlayacak şekilde finansal yatırımların analitik muhasebesini tutar. kuruluşlar vb.)

Devlet tahvilleri ve muhasebe için kabul edilen diğer kuruluşların menkul kıymetleri için analitik muhasebe en azından aşağıdaki bilgileri içermelidir: ihraççının adı ve menkul kıymetin adı, numarası, serisi vb., nominal fiyat, satın alma fiyatı, satın almayla ilgili masraflar menkul kıymetler, toplam miktar, satın alma tarihi, satış veya diğer elden çıkarma tarihi, saklama yeri.

Bir kuruluş, analitik muhasebede, kuruluşun finansal yatırımları hakkında, gruplarına (türlerine) göre ek bilgiler üretebilir.

7. Değerlendirmenin özellikleri ve bağımlı ticari şirketlerdeki mali yatırımlara ilişkin bilgilerin mali tablolarda açıklanmasına ilişkin ek kurallar, muhasebeye ilişkin ayrı bir düzenleyici kanunla belirlenir.

II. Finansal yatırımların ilk değerlendirmesi

8. Finansal yatırımlar orijinal maliyetleri üzerinden muhasebeleştirilmeye kabul edilir.

9. Bir ücret karşılığında elde edilen finansal yatırımların ilk maliyeti, katma değer vergisi ve diğer iade edilebilir vergiler hariç (Rusya Federasyonu mevzuatında öngörülen durumlar hariç) kuruluşun satın almaları için fiili maliyetlerinin tutarı olarak muhasebeleştirilir. vergiler ve harçlar hakkında).

Finansal yatırım olarak varlık edinmenin gerçek maliyetleri şunlardır:

sözleşmeye uygun olarak satıcıya ödenen tutarlar;

bu varlıkların edinimi ile ilgili bilgi ve danışmanlık hizmetleri için kuruluşlara ve diğer kişilere ödenen tutarlar. Bir kuruluşa finansal yatırımların edinilmesine ilişkin karar verilmesine ilişkin bilgi ve danışmanlık hizmeti verilmesi ve kuruluşun bu tür bir satın alma konusunda karar vermemesi durumunda, bu hizmetlerin maliyeti ticari kuruluşun mali sonuçlarına dahil edilir ( diğer giderlerin bir parçası olarak) veya finansal yatırımları satın almama kararının verildiği raporlama döneminde kar amacı gütmeyen bir kuruluşun giderlerinde bir artış;

varlıkların finansal yatırım olarak edinildiği bir aracı kuruluşa veya başka bir kişiye ödenen ücret;

Varlıkların finansal yatırım olarak edinilmesiyle doğrudan ilgili diğer maliyetler.

Borç alınan fonları kullanarak finansal yatırımlar satın alırken, alınan kredilerin ve borçlanmaların maliyetleri, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın Mayıs ayı tarihli Emri ile onaylanan “Kuruluşun Giderleri” PBU 10/99 Muhasebe Yönetmeliği uyarınca dikkate alınır. 6, 1999 N 33n (Rusya Federasyonu Adalet Bakanlığı'na 31 Mayıs 1999'da kayıtlı, kayıt N 1790) ve Muhasebe Yönetmeliği "Kredi ve kredilerin muhasebeleştirilmesi ve bunlara hizmet verme maliyetleri" PBU 15/01, emriyle onaylanmıştır. 2 Ağustos 2001 N 60n tarihli Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı (7 Eylül 2001 N 07/8985-UD tarihli Rusya Federasyonu Adalet Bakanlığı'nın mektubuna göre, emir devlet tescili gerektirmemektedir).

Genel ve diğer benzeri giderler, doğrudan finansal yatırımların edinilmesiyle ilgili oldukları durumlar dışında, finansal yatırımların edinilmesinin fiili maliyetlerine dahil edilmez.

11. Menkul kıymet gibi finansal yatırımların edinimi için yapılan masrafların tutarı (sözleşme uyarınca satıcıya ödenen tutarlar hariç), sözleşme uyarınca satıcıya ödenen tutarla karşılaştırıldığında önemsiz ise, kuruluş, belirtilen menkul kıymetlerin muhasebe için kabul edildiği raporlama dönemi de dahil olmak üzere, bu tür maliyetleri kuruluşun diğer giderleri olarak kabul etme hakkı.

12. Kuruluşun kayıtlı (hisse) sermayesine katkı olarak yapılan finansal yatırımların ilk maliyeti, Rusya Federasyonu mevzuatında aksi belirtilmedikçe, kuruluşun kurucuları (katılımcılar) tarafından kararlaştırılan parasal değerleri olarak kabul edilir. .

13. Bir kuruluş tarafından ücretsiz olarak alınan menkul kıymetler gibi finansal yatırımların ilk maliyeti şu şekilde muhasebeleştirilir:

muhasebeye kabul edildiği tarih itibarıyla cari piyasa değeri. Bu Yönetmeliğin amaçları doğrultusunda, menkul kıymetlerin cari piyasa değeri, menkul kıymetler piyasasında alım satımı düzenleyen kuruluş tarafından öngörülen şekilde hesaplanan piyasa fiyatı olarak anlaşılmaktadır;

alınan menkul kıymetlerin muhasebeye kabul edildiği tarihte satışı sonucunda alınabilecek fon miktarı - piyasa fiyatı menkul kıymetler piyasasında işlem organizatörü tarafından hesaplanmayan menkul kıymetler için.

14. Yükümlülüklerin (ödeme) parasal olmayan yollarla yerine getirilmesini sağlayan anlaşmalar kapsamında edinilen finansal yatırımların ilk maliyeti, kuruluş tarafından devredilen veya devredilecek varlıkların değeri olarak muhasebeleştirilir. Bir kuruluş tarafından devredilen veya devredilecek varlıkların değeri, karşılaştırılabilir koşullar altında kuruluşun genellikle benzer varlıkların değerini belirlediği fiyata dayalı olarak belirlenir.

Bir kuruluş tarafından devredilen veya devredilecek varlıkların değerinin belirlenmesi mümkün değilse, kuruluşun yükümlülüklerinin parasal olmayan yollarla yerine getirilmesini (ödeme) sağlayan anlaşmalar kapsamında aldığı finansal yatırımların değeri, maliyete göre belirlenir. Benzer finansal yatırımların karşılaştırılabilir koşullar altında elde edildiği yer.

15. Basit ortaklık anlaşması kapsamında ortak kuruluşun katkısına katkıda bulunulan finansal yatırımların başlangıç ​​maliyeti, ortaklar tarafından basit ortaklık anlaşmasında kararlaştırılan parasal değer olarak kabul edilir.

17. Mülkiyet hakkı, ekonomik yönetim veya operasyonel yönetim itibarıyla kuruluşa ait olmayan, ancak sözleşme şartlarına uygun olarak kullanımında veya tasarrufunda olan menkul kıymetler, sözleşmede öngörülen değerlendirmede muhasebeleştirilmek üzere kabul edilir.

III. Finansal yatırımların sonraki değerlendirmesi

18. Muhasebeye kabul edilen finansal yatırımların başlangıç ​​maliyeti, kanun ve bu Yönetmelik ile belirlenen hallerde değişebilir.

19. Sonraki değerlendirme amacıyla, mali yatırımlar iki gruba ayrılır: cari piyasa değeri bu Yönetmelik'te öngörülen şekilde belirlenebilen mali yatırımlar ve cari piyasa değeri belirlenmeyen mali yatırımlar.

Basitleştirilmiş muhasebe (finansal) tablolar da dahil olmak üzere basitleştirilmiş muhasebe yöntemlerini kullanma hakkına sahip olan kuruluşlar, tüm finansal yatırımların daha sonraki bir değerlendirmesini, mevcut piyasa değerlerinin belirlenmediği finansal yatırımlar için bu Yönetmelik tarafından belirlenen şekilde gerçekleştirebilir. Aynı zamanda bu kuruluşlar, finansal yatırımlardaki değer düşüklüğünün tutarının hesaplanmasının zor olduğu durumlarda, finansal yatırımlardaki değer düşüklüğünün muhasebeye yansıtılmamasına karar verebilirler.

20. Cari piyasa değeri öngörülen şekilde belirlenebilen finansal yatırımlar, bir önceki raporlama tarihi itibarıyla geçerli olan değerlemeleri düzeltilerek cari piyasa değeri üzerinden raporlama yılı sonunda mali tablolara yansıtılır. Kuruluş bu ayarlamayı aylık veya üç aylık olarak yapabilir.

Finansal yatırımların raporlama tarihi itibarıyla cari piyasa değeri üzerinden değerlendirilmesi ile finansal yatırımların önceki değerlendirmesi arasındaki fark, ticari bir kuruluşun mali sonuçlarına (diğer gelir veya giderlerin bir parçası olarak) veya gelir veya giderlerdeki artışa atfedilir. kar amacı gütmeyen bir kuruluşun finansal yatırım hesabına uygun harcamaları.

21. Cari piyasa değeri belirlenemeyen finansal yatırımlar, raporlama tarihi itibarıyla orijinal maliyeti üzerinden muhasebe ve mali tablolara yansıtılır.

22. Cari piyasa değeri belirlenmeyen borçlanma senetleri için, ihraç şartlarına uygun olarak gelirin ödenmesi gerektiğinden, kuruluşa dolaşım süresi boyunca başlangıç ​​​​maliyeti ile nominal değer arasındaki farkı eşit olarak atfedilmesine izin verilir. ticari kuruluşun mali sonuçlarına (diğer gelir veya giderlerin bir parçası olarak) veya kar amacı gütmeyen bir kuruluşun giderlerindeki azalma veya artışa.

23. Borçlanma senetleri ve verilen krediler için bir kuruluş bunların değerlemesini iskonto edilmiş bir değer üzerinden hesaplayabilir. Bu durumda herhangi bir muhasebe girişi yapılmaz.

Kuruluş, hesaplamanın makul olduğuna dair kanıt sunmalıdır.

24. Finansal yatırımlar raporlama tarihi itibarıyla bu Yönetmelik hükümlerine göre belirlenen değer üzerinden bilançoya yansıtılmıştır.

Daha önce cari piyasa değeri üzerinden değerlenen bir finansal yatırım nesnesi için cari piyasa değeri belirlenmemişse, söz konusu finansal yatırım nesnesi son değerleme değeriyle finansal tablolara yansıtılır.

IV. Finansal yatırımların elden çıkarılması

25. Finansal yatırımların elden çıkarılması, bu Yönetmeliğin 2. paragrafında belirtilen muhasebeye kabul edilme koşullarının sona erdiği tarihte kuruluşun muhasebe kayıtlarına yansıtılır.

Finansal yatırımların elden çıkarılması, itfa, satış, karşılıksız transfer, diğer kuruluşların yetkili (hisse) sermayesine katkı şeklinde transfer, basit bir ortaklık anlaşması kapsamında katkı karşılığında transfer vb. durumlarda gerçekleşir.

26. Cari piyasa değeri belirlenmemiş bir finansal yatırım olarak muhasebeleştirilmeye kabul edilen bir varlığın elden çıkarılması sırasında değeri, aşağıdaki yollardan biriyle belirlenen bir değerlendirmeye göre belirlenir:

finansal yatırımların her muhasebe biriminin başlangıç ​​maliyeti üzerinden;

ortalama başlangıç ​​maliyetiyle;

edinilen ilk finansal yatırımların orijinal maliyeti üzerinden (FIFO yöntemi).

Bir grup (tip) finansal yatırım için belirtilen yöntemlerden birinin uygulanması, muhasebe politikalarının uygulanmasındaki tutarlılık varsayımına dayanmaktadır.

Finansal yatırımların reklam muhasebesi.

28. Menkul kıymetler, kuruluş tarafından, her bir menkul kıymet türü için, menkul kıymet türünün başlangıç ​​maliyetinin sırasıyla başlangıç ​​maliyeti ve menkul kıymetlerden oluşan miktarlarına bölünmesiyle belirlenen ortalama başlangıç ​​maliyeti üzerinden elden çıkarıldıktan sonra değerlenebilir. ayın başındaki bakiye tutarı ve belirli bir ay içinde alınan menkul kıymetler.

29. Edinilen ilk finansal yatırımların tarihi maliyeti üzerinden değerleme (FIFO yöntemi), menkul kıymetlerin satın alınma (alınma) sırasına göre bir ay veya başka bir dönem içinde silindiği varsayımına dayanmaktadır; silinecek ilk menkul kıymetler, ay başında listelenen menkul kıymetlerin orijinal maliyeti dikkate alınarak, ilk iktisaplardaki menkul kıymetlerin orijinal maliyeti üzerinden değerlenmelidir. Bu yöntem uygulanırken, ay sonunda bakiyede bulunan menkul kıymetlerin değerlemesi, en son satın almaların orijinal maliyeti üzerinden yapılır ve satılan menkul kıymetlerin maliyeti, önceki satın almaların maliyetini dikkate alır.

30. Cari piyasa değeri belirlenen finansal yatırımlar olarak muhasebeye kabul edilen varlıkların elden çıkarılması sırasında değerleri kuruluş tarafından en son değerlendirmeye göre belirlenir.

31. Raporlama yılındaki her finansal yatırım grubu (türü) için bir değerlendirme yöntemi kullanılır.

32. Finansal yatırımların raporlama dönemi sonunda değerlendirilmesi, finansal yatırımların elden çıkarılması üzerine değerlendirilmesi için kabul edilen yönteme bağlı olarak gerçekleştirilir; cari piyasa değerinde, finansal yatırımların her muhasebe biriminin orijinal maliyetiyle, ortalama orijinal maliyetiyle, edinilen ilk finansal yatırımların orijinal maliyetiyle (FIFO yöntemi).

33. Finansal yatırımların elden çıkarılmasında değerleme yöntemlerinin kullanımına ilişkin örnekler bu Yönetmeliğin ekinde verilmiştir.

V. Finansal yatırımlardan gelir ve giderler

34. Finansal yatırımlardan elde edilen gelirler, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 6 Mayıs 1999 tarihli Emri ile onaylanan “Kuruluşun Gelirleri” PBU 9/99 Muhasebe Yönetmeliği uyarınca olağan faaliyetlerden elde edilen gelir veya diğer gelirler olarak tanınır. N 32n (31 Mayıs 1999'da Rusya Federasyonu Adalet Bakanlığı'na kayıtlı, kayıt N 1791).

35. Bir kuruluşun diğer kuruluşlara kredi sağlamasıyla ilgili giderler, kuruluşun diğer giderleri olarak kabul edilir.

36. Finansal yatırımların depolanması için banka ve/veya emanet hizmetleri için ödeme yapılması, menkul kıymet hesabından ekstre sağlanması vb. gibi bir kuruluşun finansal yatırımlarına hizmet vermeyle ilgili giderler, kuruluşun diğer giderleri olarak kabul edilir.

VI. Finansal yatırımların değer düşüklüğü

37. Cari piyasa değeri belirlenmeyen finansal yatırımların değerinde, kuruluşun normal faaliyet koşulları altında bu finansal yatırımlardan almayı beklediği ekonomik fayda miktarının altına sürekli olarak önemli bir düşüş, amortisman olarak muhasebeleştirilir. finansal yatırımlar. Bu durumda, kuruluşun hesaplamalarına dayanarak, finansal yatırımların tahmini değeri, muhasebeye yansıtıldıkları değerleri (muhasebe değeri) ile bu indirim tutarı arasındaki farka eşit olarak belirlenir.

Finansal yatırımların değerindeki istikrarlı bir düşüş, aşağıdaki koşulların eşzamanlı varlığı ile karakterize edilir:

raporlama tarihinde ve önceki raporlama tarihinde muhasebe değerinin tahmin edilen değerden önemli ölçüde yüksek olması;

raporlama yılı boyunca finansal yatırımların tahmini değeri yalnızca azalma yönünde önemli ölçüde değişti;

Raporlama tarihi itibarıyla, bu finansal yatırımların tahmini değerinde gelecekte önemli bir artışın mümkün olduğuna dair herhangi bir kanıt bulunmamaktadır.

Finansal yatırımlarda değer düşüklüğünün meydana gelebileceği durumlara örnekler:

bir kredi sözleşmesi kapsamında kuruluşun veya borçlusunun sahip olduğu menkul kıymetleri ihraç eden kuruluşun iflas belirtileri olması veya iflas ilan edilmesi;

menkul kıymetler piyasasında benzer menkul kıymetlerle defter değerinden önemli ölçüde daha düşük bir fiyatla önemli sayıda işlemin gerçekleştirilmesi;

Faiz veya temettü şeklindeki finansal yatırımlardan elde edilen gelirin olmaması veya önemli ölçüde azalması ve gelecekte bu gelirlerde daha fazla azalma olasılığının yüksek olması vb.

38. Finansal yatırımların amortismanının meydana gelebileceği bir durum ortaya çıkarsa kuruluş, finansal yatırımların değerinde sürdürülebilir bir düşüş için koşulların varlığını kontrol etmelidir.

Bu kontrol, kuruluşun bu Yönetmeliğin 37. paragrafında belirtilen ve değer düşüklüğü belirtileri bulunan tüm mali yatırımları için gerçekleştirilir.

Değer düşüklüğü testi, finansal yatırımların değerinde sürekli ve önemli bir düşüş olduğunu doğrularsa, kuruluş, finansal yatırımların defter değeri ile bu tür finansal yatırımların tahmini değeri arasındaki fark tutarında bir değer düşüklüğü karşılığı oluşturur.

Ticari bir kuruluş, kuruluşun mali sonuçları pahasına (diğer giderlerin bir parçası olarak) ve kar amacı gütmeyen bir kuruluş - giderlerdeki artış nedeniyle belirtilen rezervi oluşturur.

Mali tablolarda bu tür finansal yatırımların değeri, defter değerlerinden amortisman için ayrılan karşılık tutarının çıkarılmasıyla gösterilmektedir.

Finansal yatırımlarda değer düşüklüğü kontrolü, eğer değer düşüklüğü belirtileri varsa, raporlama yılının 31 Aralık tarihi itibarıyla yılda en az bir kez yapılır. Kuruluş, ara dönem mali tabloların raporlama tarihlerinde bu kontrolü yapma hakkına sahiptir.

Kuruluş bu denetimin sonuçlarının teyidini sağlamalıdır.

39. Finansal yatırımlara ilişkin değer düşüklüğü testinin sonuçlarına göre, tahmini değerlerinde daha fazla azalma ortaya çıkarsa, daha önce oluşturulan finansal yatırımlar değer düşüklüğü karşılığının tutarı, finansal sonuçtaki artış ve azalışa göre düzeltilir. ticari bir kuruluşun (diğer giderlerin bir parçası olarak) veya kar amacı gütmeyen bir kuruluşun giderlerindeki artış.

Finansal yatırımların değer düşüklüğü kontrolü sonucunda tahmini değerlerinde bir artış tespit edilirse, daha önce oluşturulan finansal yatırım değer düşüklüğü rezervinin miktarı, ticari bir kuruluşun mali sonuçlarındaki azalma ve artışa göre düzeltilir. (diğer gelirlerin bir parçası olarak) veya kar amacı gütmeyen bir kuruluşun giderlerinde azalma.

40. Kuruluş, mevcut bilgilere dayanarak, bir finansal yatırımın sürdürülebilir, önemli bir değer kaybı kriterlerini artık karşılamadığı sonucuna varırsa ve tahmini değeri, tahmini değeri hesaplamaya dahil edilen finansal yatırımların elden çıkarılması üzerine. Finansal yatırımlar için değer düşüklüğü karşılığı, belirtilen finansal yatırımlar için önceden oluşturulan değer düşüklüğü rezervinin tutarı, ticari bir kuruluşun mali sonuçlarına (diğer gelirlerin bir parçası olarak) veya kar amacı gütmeyen bir kuruluştaki giderlerdeki azalmaya dahil edilir. belirtilen finansal yatırımların elden çıkarılmasının gerçekleştiği yılın sonu veya raporlama dönemi.

VII. Finansal tablolardaki bilgilerin açıklanması

41. Finansal tablolarda finansal yatırımların vadelerine (olgunluklarına) göre kısa vadeli ve uzun vadeli olarak alt bölümlere ayrılarak sunulması gerekmektedir.

42. Finansal tablolarda önemlilik şartı dikkate alınarak en azından aşağıdaki bilgiler açıklamaya tabidir:

finansal yatırımların gruplara (türlere) göre elden çıkarılması üzerine değerlendirilmesi için yöntemler;

elden çıkarılmaları durumunda finansal yatırımları değerlendirme yöntemlerindeki değişikliklerin sonuçları;

Cari piyasa değeri belirlenebilen finansal yatırımlar ile cari piyasa değeri belirlenemeyen finansal yatırımların değeri;

raporlama tarihi itibarıyla cari piyasa değeri ile cari piyasa değerinin belirlendiği finansal yatırımlara ilişkin önceki değerlendirme arasındaki fark;

cari piyasa değeri belirlenmemiş borçlanma senetleri için - bu Yönetmeliğin 22. paragrafında belirlenen prosedüre uygun olarak tahakkuk eden, başlangıç ​​​​değeri ile dolaşım süresi boyunca nominal değer arasındaki fark;

teminatla yükümlü menkul kıymetlerin ve diğer mali yatırımların değeri ve türleri;

başka kuruluş veya kişilere devredilen emekli menkul kıymetlerin ve diğer mali yatırımların değeri ve türleri (satış hariç);

finansal yatırımların değer düşüklüğü rezervine ilişkin veriler, şunları gösterir: finansal yatırımların türü, raporlama yılında oluşturulan rezerv miktarı, raporlama döneminin diğer gelirleri olarak tanınan rezerv miktarı; raporlama yılında kullanılan rezerv tutarları;

borçlanma senetleri ve verilen krediler için - bunların iskonto edilmiş değer üzerinden değerlemesi, iskonto edilmiş değerinin değeri, kullanılan iskonto yöntemlerine ilişkin veriler (bilanço ve mali tablo notlarında açıklanmıştır). finansal sonuçlar).

Başvuru
Yönetmeliklere
muhasebe hakkında "Finansal yatırımların muhasebesi" PBU 19/02,
Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylandı
10 Aralık 2002 tarihli N 126n

Finansal yatırımları elden çıkarırken değerleme yöntemlerinin kullanımına örnekler

1. Finansal yatırımların her bir muhasebe biriminin başlangıç ​​maliyetini değerlendirme yöntemi

Bu durumda finansal yatırımları sona erdirmenin maliyeti orijinal maliyetlerine eşittir.

2. Ortalama başlangıç ​​maliyetine dayalı değerleme yöntemi

Yazılan menkul kıymetlerin maliyeti, emekliye ayrılan menkul kıymetlerin sayısının (örneğin, OJSC "S" hisseleri) bu tür bir menkul kıymetin ortalama başlangıç ​​​​maliyeti (OJSC "S" hisseleri) ile çarpılmasıyla belirlenir. Belirli bir türdeki bir menkul kıymetin ortalama başlangıç ​​​​maliyeti, belirli bir türdeki menkul kıymetlerin maliyetinin sırasıyla ay başında bakiyenin ve menkul kıymetlerin maliyeti ve miktarından oluşan miktarlarına bölünmesinin bölümü olarak hesaplanır. o ayda alındı.

Örnek 1

(veriler bir tür menkul kıymet için sağlanmıştır)

1) Bir menkul kıymetin ortalama başlangıç ​​maliyeti:

(10,0 milyon ruble + 5,0 milyon ruble + 6,6 milyon ruble + 9,6 milyon ruble)/290 =

107,6 bin ruble.

2) Menkul kıymet bakiyesinin ay sonu değeri:

130 x 107,6 bin ruble. = 14,0 milyon ruble.

3) Menkul kıymetlerin kullanımdan kaldırılmasının maliyeti:

31,2 milyon ruble. - 14,0 milyon ruble. = 17,2 milyon ruble.

160 x 107,6 bin ruble. = 17,2 milyon ruble.

Bu yöntem aynı zamanda, bir ay içinde menkul kıymetlerin her bir elden çıkarılma tarihi için, bir önceki işlem tarihi itibarıyla ortalama başlangıç ​​maliyeti yöntemine (hareketli ortalama olarak adlandırılan) göre belirlenen menkul kıymet bakiyesinin tahmini kullanılarak, bir ay içinde de uygulanabilir. başlangıç ​​maliyet yöntemi).

3. Edinilen ilk finansal yatırımların orijinal maliyetiyle değerleme yöntemi (FIFO yöntemi)

FIFO yöntemini kullanarak menkul kıymetlerin değerlemesi, menkul kıymetlerin alınış (satın alma) sırasına göre bir ay içinde satıldığı varsayımına dayanmaktadır; satışa çıkan ilk menkul kıymetler, ay başında listelenen menkul kıymetlerin değeri dikkate alınarak, ilk edinilenlerin orijinal maliyeti üzerinden değerlenmelidir. Bu yöntemi uygularken, ay sonunda bakiyede bulunan menkul kıymetlerin değerlemesi, en son satın almanın fiili maliyeti üzerinden yapılır ve menkul kıymetlerin satış (elden çıkarma) maliyeti, önceki satın almanın maliyetini dikkate alır.

Menkul kıymetlerin kullanımdan kaldırılma maliyeti, menkul kıymetler bakiyesinin ay başındaki değeri ile ay içinde alınan menkul kıymetlerin maliyetinin toplamından ay sonundaki menkul kıymetler bakiyesinin değeri çıkarılarak belirlenir.

Örnek 2

1) Menkul kıymet bakiyesinin son tahsilatların değerine göre ay sonu değeri:

(80 x 120 bin ruble) + (50 x 110 bin ruble) = 15,1 milyon ruble.

2) Menkul kıymetlerin kullanımdan kaldırılmasının maliyeti:

31,2 milyon ruble. - 15,1 milyon ruble. = 16,1 milyon ruble.

3) Menkul kıymetlerin kullanımdan kaldırılmasının birim maliyeti:

16,1 milyon ruble/160 = 100,6 bin ruble.

Bu yöntem aynı zamanda, bir önceki işlem tarihi itibarıyla FIFO yöntemiyle belirlenen menkul kıymet bakiyesinin (söndürme FIFO yöntemi olarak da bilinir) tahmini kullanılarak, menkul kıymetlerin ay içindeki her elden çıkarılma tarihi için bir ay içinde de uygulanabilir. .

Devam etmekte ekonomik faaliyet işletme, işletmenin ana faaliyetlerine derhal yatırılması gerekmeyen fonları geçici olarak serbest bırakabilir.

Finansal piyasaların gelişmesi, gelir elde etmek amacıyla yatırım yapılmasına, yani yatırım yapılmasına olanak sağlamaktadır.

Mevcut yatırım fırsatları getiri ve risk açısından farklılık göstermektedir. En az riskli olanlar arasında banka mevduatlarına ve devlet tahvillerine yapılan yatırımlar yer alıyor.

Diğer işletmelerin kayıtlı sermayelerine hem doğrudan hem de ikincil borsadaki hisselerini satın alarak yatırım yapmak da mümkündür.

Finansal yatırımlar, diğer kuruluşların menkul kıymetlerine ve kayıtlı sermayesine (hisselerine) yapılan yatırımların yanı sıra diğer kuruluşlara sağlanan kredilerdir. Finansal yatırımlar farklı kriterlere göre sınıflandırılır:

1. Amaca göre:

Bunlardan gelir elde etmek amacıyla edinilen;

Yeniden satış amacıyla satın alınmıştır.

2. Satın alınan döneme bağlı olarak:

Uzun vadeli (1 yıldan fazla);

Kısa vadeli.

3. Kayıtlı sermaye ile bağlantılı olarak:

Kayıtlı sermaye oluşturmak amacıyla yapılan finansal yatırımlar;

Borçlanma senetlerine yapılan yatırımlar.

Finansal yatırım türleri Tablo 1'de sunulmaktadır.

Tablo 1. Finansal yatırım türleri

Muhasebe sistemi artık finansal yatırımları uzun vadeli ve kısa vadeli olarak sınıflandırmıyorsa, o zaman formda bilanço bu sınıflandırma korunmuştur. Finansal yatırımların uzun vadeli ve kısa vadeli olarak sınıflandırılması cari muhasebe amacıyla değil, yalnızca finansal raporlama amacıyla yapılır. Kuruluş bunu derlerken tüm bu varlıkları analiz etmeli ve raporlama tarihi itibarıyla hangilerinin uzun vadeli, hangilerinin kısa vadeli finansal yatırımlar olduğunu belirlemelidir. Sınıflandırırken, menkul kıymetlerin dolaşım süresinin (ihraç anından itfa anına kadar geçen süre) değil, likidite derecesinin, yani vadeye göre anlaşılması tavsiye edilir. gerekirse bunları mümkün olan en kısa sürede kolayca nakde çevirme yeteneği.

Uzun vadeli yatırımlar, geri dönüş süresi bir yılı aşan finansal yatırımları içerir. Bunlar, diğer kuruluşların kayıtlı sermayelerindeki pay katkılarını, bağlı ortaklık ve iştirak paylarını, süresiz olarak elde tutulmak amacıyla edinilen diğer payları, vadesine kadar 12 aydan uzun bir süre içinde beklenmesi halinde vadeye kadar elde tutulacak tahvil ve diğer borçlanma senetlerini içermektedir.

Basit bir ortaklık anlaşması kapsamındaki ortak faaliyetlere yapılan katkılar aynı zamanda uzun vadeli finansal yatırımları da ifade etmektedir, çünkü Genellikle kuruluşun fonları uzun bir süre yönlendirilir.

Uzun vadeli finansal yatırımlar

Kısa vadeli finansal yatırımlar, vadesi bir yılı geçmeyen mevduat, kredi, tahvil ve diğer menkul kıymetlere yapılan yatırımları içermektedir.

Kısa vadeli finansal yatırımlar

Uzun vadeli finansal yatırımlar, amaçları ve daha fazla kullanım niyetleri değişirse, kısa vadeli olarak ve bunun tersine, kısa vadeliden uzun vadeliye doğru yeniden sınıflandırılabilir.

Her işletmenin finansal faaliyetleri çeşitli proje ve varlıklara yapılan yatırımlarla yakından ilişkilidir. Finansal yatırımlar hem menkul kıymetleri hem de kuruluşların kayıtlı sermayesine yapılan katkıları içerir. Bu tür yatırımların temel şartı kâr elde etmeye odaklanmasıdır.

Hangi varlıklar finansal yatırımlar olarak sınıflandırılır?

Benzer yatırımlar her aktif kuruluş tarafından yapılmaktadır. Söz konusu kavram hem muhasebe hem de raporlamada yer almaktadır. Kuruluşun mali yatırımları şunları içerir:

• sabit vadeleri ve itfa değerleri olan çeşitli menkul kıymetler;
• diğer işletme ve kuruluşların sermayesine katkılar;
• verilen krediler (faizsiz hariç) ve mevduatlar;
• iktisap edilen alacaklar vb.

Bu varlıkların söz konusu kavrama dahil edilmesinin koşulları aşağıdaki gibidir:

• zorunlu belgesel kanıtlar;
• bu tür yatırımlarla ilişkili belirli riskleri (kayıplara kadar ve dahil) üstlenmek;
• yatırımların kâr elde etmeye odaklanması (örneğin, temettü alma, varlıkların değerini artırma vb.).

Kanuna göre finansal yatırımlar hem kısa vadeli hem de uzun vadeli yatırımları kapsamaktadır.

Uzun vadeli yatırımlar, uzun vadeli (bir yıldan fazla) yatırımları içerir. Bunlar örneğin şunlar olabilir:

• diğer kuruluşların sermayesine eşitlik katılımı;
• diğer kuruluşlara faiz getiren kredilerin sağlanması;
• uzun vadeli menkul kıymetlerin (hisseler, tahviller vb.) satın alınması.

Bu tür finansal yatırımların muhasebeleştirilmesi 58 numaralı hesapta yapılır ve bilançoda 1170 satırına yansıtılır.

Kısa vadeli finansal yatırımlar, dolaşım veya geri ödeme süresi bir yıla kadar olan yatırımlardır. Bunlar başkalarının menkul kıymetleri olabilir tüzel kişiler, kredi kuruluşlarının vadeli mevduat hesaplarındaki finansman vb. Bu tür varlıklar likit olarak nitelendirilir ve en kolay satılır. Raporlamada bilançonun 1240. satırında belirtilirler.

Bu tür yatırımlar artan riskle karakterize edilir ve yönetim eksikliği nedeniyle yönetimleri zordur. büyük miktar zaman. Bu tür varlıklar amortismana tabidir. Onlar için rezervler yaratılıyor ve finansal yatırımlar da periyodik olarak amortisman açısından kontrol ediliyor. Analitik muhasebe, 59 numaralı “Finansal yatırımların değer düşüklüğüne ilişkin karşılıklar” muhasebe hesabı için oluşturulmuştur. Böyle bir rezervin oluşturulduğu yatırımların maliyeti, bilanço eksi karşılık gelen rezervlere karşılık gelir.

Tüm bu türlere yönelik yatırımları yetkin bir şekilde yönetebilmek için finansal yatırımların karlılığının belirlenmesi gerekmektedir.

Finansal yatırımların maliyeti ve elden çıkarılması

Finansal yatırımların mevcut piyasa değerini belirlemek için mevcut tüm ilgili bilgi kaynakları kullanılır. Finansal yatırımlar menkul kıymetler piyasasında işlem görmüyorsa ve rayiç değeri belirlenmemişse raporlama tarihinde orijinal maliyet bedeli üzerinden muhasebeleştirilir.

Cari piyasa değeri belirlenmemiş borçlanma senetlerinin başlangıç ​​maliyeti, dolaşımda oldukları süre içerisinde nominal değerlere dönüşebilecektir. Bu, bu tür menkul kıymetlerden elde edilen gelir miktarına bağlı olarak eşit olarak yapılır.

Finansal yatırımların yapılma amacına bakılmaksızın, bunların elden çıkarılması aşağıdaki durumlarda muhasebeye tabidir:

• geri ödeme;
• satış;
• karşılıksız transfer vb.

Cari piyasa değeri belirlenmeyen ilgili varlığın elden çıkarılması aşağıdaki şekilde muhasebeleştirilir:

• veya orijinal maliyetle;
• veya ortalama başlangıç ​​maliyetiyle;
• veya FIFO yöntemini kullanarak.

Finansal yatırımlar- bunlar kuruluşa faiz, temettü vb. şeklinde gelir getiren varlıklardır. (Madde 2 PBU 19/02).

Finansal yatırımlar örneğin şunları içerir:

menkul kıymetler;

diğer kuruluşların yetkili (hisse) sermayesine katkılar;

diğer kuruluşlara sağlanan krediler;

Her bir finansal yatırım türünü hesaba katmak için 58 “Finansal yatırımlar” hesabına alt hesaplar açılır.

Bu tür kredilere ilişkin bilgiler bölümünde yansıtılmıştır. II "Alacak hesapları" kalemi altındaki bilanço.

Ek olarak, Hesap Planının Kullanım Talimatları, mevduat gibi finansal yatırımların 55 “Bankalardaki özel hesaplar” hesabında, 55-3 “Mevduat hesapları” alt hesabında ve aşağıdakilere verilen faizli kredilerde muhasebeleştirilebileceğini öngörmektedir: kuruluşun çalışanları 73 numaralı “Diğer operasyonlar için personel ile yapılan ödemeler”, 73-1 “Sağlanan krediler için yapılan ödemeler” alt hesabına yansıtılabilir.

Finansal yatırımların elden çıkarılması

Borçlu parasal yükümlülüklerini geri ödediğinde, kuruluş finansal yatırımların elden çıkarılmasını yansıtır.

Bu durumda borçludan alınan tutarlar kuruluşun diğer gelirleri arasında dikkate alınır.

Emekliye ayrılan bir finansal yatırımın ilk maliyeti, diğer giderlerin bir parçası olarak dikkate alınır (Madde 25, 34 PBU 19/02, Madde 7, 16, Muhasebe Yönetmeliği "Kuruluşun Geliri" PBU 9/99, Sipariş tarafından onaylanmıştır. Rusya Maliye Bakanlığı, 06.05.1999 N 32n, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 05.06.1999 N 33n tarihli Emri ile onaylanan “Kuruluşun Giderleri” PBU 10/99'un 11, 19. maddeleri ).

Böylece, finansal yatırımların elden çıkarılması üzerine değerleri, 91-2 "Diğer giderler" alt hesabına karşılık gelen 58 "Finansal yatırımlar" hesabının kredisinden düşülür.

Finansal yatırımlar ve muhasebe tabloları

Hangi muhasebe hesabının PBU 19/02 gerekliliklerine uygun olarak finansal yatırım olan varlıkları yansıttığına bakılmaksızın, bunlarla ilgili bilgilerin finansal yatırımların bir parçası olarak bilançoda gösterilmesi gerekir.

Dolayısıyla bilançonun 1170 "Finansal yatırımlar" satırı, kuruluş tarafından satın alınan hisse senetlerini, tahvilleri, mali bonoları ve diğer menkul kıymetleri gösterir.

Aynı zamanda diğer kuruluşların yetkili (hisse) sermayesine, ortak girişim anlaşmalarına ve şirketiniz tarafından sağlanan faizli kredilerin miktarına yapılan katkıları da yansıtır.

1170 "Finansal yatırımlar" satırının, uzun vadeli finansal yatırımları (PBU 19/02'nin 2, 3. maddeleri), yani vade (dolaşım) süresi raporlama tarihinden itibaren bir yılı aşanları yansıttığını unutmayın.

Kısa vadeli finansal yatırımların maliyeti (raporlama tarihinden itibaren 12 ayı geçmeyen dolaşım veya vade süresine sahip) bilançonun 1240 “Finansal yatırımlar (nakit benzerleri hariç)” satırına yansıtılmalıdır.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın açıklamasına göre, bilançonun 1170 "Finansal yatırımlar" satırı, kuruluşun devlet tescilinden önce başka bir kuruluştaki mevduat hesabına kuruluş tarafından aktarılan fon miktarına ilişkin bilgileri de yansıtmalıdır. kurucu belgelerdeki ilgili değişiklikler (02/06/2015 N 07-04 -06/5027 tarihli mektup).

Bir kuruluş, 2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Emri Ek 3'te verilen Açıklama Açıklamaları Örneğinde yer alan formlara göre Bilanço Açıklamaları ve Finansal Sonuç Tablosu hazırlıyorsa daha sonra finansal yatırımlara ilişkin bilgilerin ayrıntılı bir şekilde çözülmesi için, bilanço açıklamalarının standart formunda yer alan tablo 3.1 ve 3.2 doldurulur.




Muhasebe ve vergilerle ilgili hâlâ sorularınız mı var? Onlara muhasebe forumunda sorun.

Finansal yatırımlar: bir muhasebeci için ayrıntılar

• İnşaatta özsermaye katılımına ilişkin taleplere ilişkin hakların devrine ilişkin bir anlaşma kapsamında gayrimenkul alımının muhasebeleştirilmesi

  58 “Finansal yatırımlar” hesabına kaydedin. Gelecekte, sonra...) finansal yatırımların değerindeki artış şeklinde (bir finansal yatırımın satış (geri ödeme) fiyatı ile satın alma fiyatı arasındaki fark şeklinde)) ( ... 19/02 “Finansal yatırımların muhasebeleştirilmesi”). Bu sonuç şuna karşılık gelir: aynı zamanda maddi olmayan varlıklar finansal yatırım değildir. Bu nedenle, bundan sonra... kuruluş, Borç kaydedilerek yansıtılan finansal yatırımların elden çıkarılmasını yansıtmalıdır...

• Dış finansman çeken faktoring şirketlerinin muhasebeleştirilmesi

  ...) 58/Krediler (finansal yatırımlar) 1.062.000.000 Kapanan finansal yatırımlar 76/Ödemeler...) 58/Müşteri (finansal yatırımlar) 1.180.000.000 Silinen finansal yatırımın maliyeti 91/Giderler...) 58/ Müşteri (finansal yatırımlar) ) 1.180.000.000 Finansal yatırım maliyetinden yazılan 91/Giderler...) 58/Müşteri (finansal yatırımlar) 1.180.000.000 Finansal yatırım maliyetinden yazılan 91/Giderler...

• Güncellenmiş yıllık muhasebe raporlama formları

  204 00 000 “Finansal yatırımlar”, bunların 241'i Uzun vadeli finansal yatırımların maliyeti...

• LLC'nin kayıtlı sermayesinde %100 pay satın alma işleminin yansıması

  Orijinal maliyetle. Bir ücret karşılığında elde edilen finansal yatırımların ilk maliyeti, finansal yatırımların, genel işlerin ve diğer benzerlerinin edinilmesinin fiili maliyetlerindeki tutar olarak muhasebeleştirilir... hesap 58 "Finansal yatırımlar", finansal yatırımların ve nesnelerin türüne göre korunur , içinde... belirlenmedi, bu nedenle bu finansal yatırım LLC'nin muhasebe sermayesine yansımasına tabidir; - Çözüm ansiklopedisi. Finansal yatırımlar (satır 1170). Yanıtı hazırlayan: Uzman...

• Birleşik Hesap Planı'ndaki değişiklikler ve kullanım talimatları

  Hesaplar 0 204 00 000 “Finansal yatırımlar”. Analitik muhasebe hesapları için...

• Federal Hazine'nin denetimlerin yürütülmesine ilişkin tavsiyeleri

  Peşin ve parasal belgeler, finansal yatırımlar, gelir ve borç hesaplamaları...

• 2017 yılı yıllık mali tablolarını hazırlarken nelere dikkat edilmeli?

  Krediler finansal yatırımlar olarak ve bilançonun "Finansal yatırımlar" satırına yanlış yansıtılıyor... Muhasebe düzenlemeleri "Finansal yatırımların muhasebeleştirilmesi" (PBU 19/02), siparişle onaylandı... No. 126n, ana düzenlemelerden biri Finansal yatırımlar için kriterler, bir varlığın bir kuruluşa, maddi varlıklara, maddi olmayan varlıklara ve finansal yatırımlara kazandırma yeteneğidir. ** Gerekliliklerin ağır ihlali altında...