Completarea unei declarații fiscale. Dividende în declarația de impozit pe venit Secțiunea 1.3 din declarația de impozit pe venit

Cum se completează secțiunea 1.3 și foaia 04 din declarația de impozit pe venit?

Am descris regulile de completare a secțiunii 1.3 și a fișei 04 din declarația de impozit pe venit în articol. Lista plina toate detaliile necesare.

Întrebare: Organizația plătește în mod independent impozitul pe venit pe venit sub formă de dobândă primită (cumulată) la titlurile de stat. Cum se completează secțiunea 1.3 și foaia 04 din declarația pentru anul, dacă veniturile au fost primite la 31.03.2016 2000-00 ruble, 30.06.2016 3000-00 ruble, 30.09.2016 3500-00 ruble, 31.12.2017-4000-00 ruble.

Răspuns:În foaia 04 indicați:

Pentru detaliul „Tip de venit”, cod „1”;

La rândul 010 – suma venitului sub formă de dobândă;

Pe linia 030 - rata este de 15 la sută.

Taxa calculată pentru anumite perioade este reflectată în rândurile 040 subsecțiunea 1.3 din Secțiunea 1 din Declarație.

Motivație

Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19 octombrie 2016 nr. ММВ-7-3/572@

XII. Procedura de completare a Fișei 04 „Calculul impozitului pe profit pe venit calculat la cote diferite de cota specificată la alin.1 al articolului 284 din Codul fiscal. Federația Rusă„Declarații

12.1. Pentru fiecare tip de titlu, contribuabilii indică veniturile sub formă de dobândă la titlurile de stat ale statelor membre ale statului Uniunii, titlurile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse și titlurile municipale, impozitul pe venit pentru care se calculează independent și completează separa Foile 04.
La specificarea codului „1” în detaliul „Tipul de venit”, valoarea venitului impozitat la cota de impozitare de 15 la sută prevăzută pentru paragraful 1 al paragrafului 4 al articolului 284 din Cod. Astfel de venituri includ, în special, veniturile sub formă de dobândă la titlurile de valoare de stat și municipale, ale căror condiții de emisiune și circulație nu prevăd plata veniturilor acumulate din cupon de către cumpărător către vânzător, venituri sub formă de dobândă. privind obligațiunile garantate cu ipotecă emise după 1 ianuarie 2007, precum și veniturile fondatorilor managementului trustului de acoperire ipotecară primite în baza achiziției certificatelor de participare la credite ipotecare emise de administratorul acoperirii ipotecare după 1 ianuarie 2007.
Când se specifică codul „2” în detaliul „Tipul de venit”, se reflectă suma venitului impozitat la cota de impozitare de 9% prevăzută. paragraful 2 al paragrafului 4 al articolului 284 din Cod. Astfel de venituri includ, în special, veniturile sub formă de dobândă la titlurile municipale emise pe o perioadă de cel puțin trei ani înainte de 1 ianuarie 2007, veniturile sub formă de dobândă la obligațiuni garantate cu ipotecă emise înainte de 1 ianuarie 2007, după cum precum și veniturile fondatorilor de trust management de acoperire ipotecară, obținute în baza achiziționării certificatelor de participare la credite ipotecare emise de administratorul de acoperire ipotecară înainte de 1 ianuarie 2007.
Când se specifică codul „3” în detaliul „Tipul de venit”, se reflectă suma venitului impozitat la cota de impozitare de 0 procente prevăzută. paragraful 3 al paragrafului 4 al articolului 284 din Cod. Aceste venituri includ veniturile sub formă de dobândă la obligațiunile de stat și municipale emise înainte de 20 ianuarie 1997 inclusiv, precum și veniturile sub formă de dobândă la obligațiuni din împrumutul de obligațiuni în monedă de stat din 1999, emise în timpul implementării inovației OVGVZ seria III, emis pentru a asigura condițiile necesare stingerii datoriei interne în valută a fostei URSS și a datoriei interne și externe în valută a Federației Ruse.
La specificarea codului „4” în detaliul „Tipul de venit”, se reflectă suma veniturilor sub formă de dividende (venituri din participarea la capitaluri proprii în organizații străine), impozitată la o cotă de impozitare de 13 la sută conform paragraful 2 al paragrafului 3 al articolului 284 din Cod.
Când se specifică codul „5” în detaliul „Tipul de venit”, se reflectă suma veniturilor sub formă de dividende (venituri din participarea la capitaluri proprii în organizații străine), impozitată la o cotă de impozitare de 0 la sută conform paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 284 din Cod.
Atunci când se specifică codul „6” în detaliul „Tipul de venit”, se reflectă suma veniturilor sub formă de dividende (venit din participarea la capitaluri proprii în organizații rusești), impozitată în funcție de paragraful 2 al articolului 282 din Cod.
La specificarea codului „7” în detaliul „Tipul de venit”, valoarea veniturilor din vânzarea sau altă cedare de acțiuni (dobânzi participative), obligațiuni, impozitate la o cotă de impozitare de 0 la sută conform clauza 4.1 din articolul 284 din Cod.

12.2. Rândul 010 cu codul „1” pentru detaliul „Tipul de venit” indică, în special, suma totală a veniturilor sub formă de dobândă la titlurile de stat ale statelor membre ale statului Uniunii, titlurile de stat ale entităților constitutive ale Federația Rusă și titlurile municipale, calculate în conformitate cu Articolul 328 din Cod, pentru care, potrivit condițiilor emiterii și circulației acestora, veniturile din dobânzi apar la tranzacționarea pe piața secundară, venituri din titlurile de valoare de stat și municipale cu discount emise înainte de 1 ianuarie 1999, definite ca diferența dintre prețul de vânzare (răscumpărare) și preţul de achiziţie, venituri sub formă de dobânzi (cupon) venituri la titlurile de stat şi municipale pentru care dobândă emisă de la 1 ianuarie 1999, pe baza venitului predeclarat (stabilit) sub formă de discount, calculat ca diferență între valoarea nominală și prețul plasării inițiale a obligațiunilor, la veniturile din dobânzi. organizații ruseștiîn timpul deținerii de titluri primite de proprietarii primari în schimbul obligațiunilor guvernamentale pe termen scurt zero cupon în conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 20 iulie 1998 nr. 843 „Cu privire la măsurile de stabilizare a situației pe piețele datoriilor guvernamentale ale Federației Ruse”(Colectarea legislației Federației Ruse, 1998, nr. 32, art. 3873), precum și veniturile din dobânzi generate în timpul deținerii de obligațiuni din împrumutul extern de obligațiuni din 1998 (pentru proprietarii primari ai obligațiunilor primite ca urmare a novație de stat hârtii valoroase), impozitate cu o cotă de impozitare de 15 la sută.
Rândul 010 cu codul „2” sub detaliul „Tip de venit” reflectă, în special, veniturile sub formă de dobândă la titlurile municipale emise pe o perioadă de cel puțin trei ani înainte de 1 ianuarie 2007, precum și veniturile din forma dobânzii la obligațiunile cu acoperire ipotecară emise înainte de 1 ianuarie 2007, precum și veniturile fondatorilor managementului trustului de acoperire ipotecară primite în baza achiziționării certificatelor de participare la credite ipotecare emise de administratorul acoperirii ipotecare înainte de 1 ianuarie 2007.
Pe linia 010 cu codul "3" la detaliul "Tipul venit" sunt indicate veniturile din dobanzi, impozitate la o cota de impozit pe venit de 0 la suta conform Articolul 284 din Cod pentru valorile mobiliare emise înainte de 20 ianuarie 1997 inclusiv, precum și pentru OVGVZ 1999, emise ca parte a inovației OVGVZ seria III.
Rândul 010 cu codurile „4” și „5” sub detaliul „Tipul de venit” reflectă suma totală a veniturilor sub formă de dividende (venituri din participarea la capitaluri proprii), a căror sursă este organizațiile străine ( paragraful 2 al articolului 275 din Cod).
Rândul 010 cu codul „6” în detaliul „Tipul de venit” reflectă suma totală a venitului sub formă de dividende dacă cumpărătorul din prima parte a repo este Banca centrala Federația Rusă sau o societate de administrare a unui fond mutual de investiții care acționează în interesul acestui fond.
Rândul 010 cu codul „7” pentru detaliul „Tip de venit” reflectă baza de impozitare determinată conform Articolul 284.2 din Cod pentru veniturile din operațiunile din vânzarea sau altă cedare (inclusiv răscumpărarea) de acțiuni ale organizațiilor ruse (interesele participative la capitalul autorizat al organizațiilor ruse), cu condiția ca la data vânzării sau altei cedări (inclusiv răscumpărarea) unor astfel de acțiuni (participative). interese în capitalul autorizat al organizațiilor) sunt deținute în mod continuu de contribuabil pe baza dreptului de proprietate sau a altui drept de proprietate pentru mai mult de cinci ani.

12.3. Linia 020 reflectă venitul care reduce baza de impozitare, în special, diferența dintre valoarea venitului acumulat din dobânzi (cupon) la data închiderii poziției scurte (inclusiv suma veniturilor din dobânzi (cupon) care a fost plătită de emitent în perioada dintre data deschiderii și data închiderii poziției scurte) și suma veniturilor acumulate din dobânzi (cupon) la data deschiderii unei poziții scurte. Acumularea se efectuează la data închiderii poziției scurte sau în ultima zi a perioadei (de impozitare) de raportare în conformitate cu paragraful 9 al articolului 282 din Cod.
Rândul 030 indică cota de impozitare corespunzătoare tipului de venit.
Rândul 050 cu codul „4” sub detaliul „Tipul de venit” reflectă suma impozitului pe venit plătită în afara Federației Ruse și luată în considerare la plata impozitului pe venit în conformitate cu procedura stabilită.

Problema reflectării dividendelor în declarația de impozit pe venit poate fi luată în considerare din două părți. În primul rând, putem vorbi despre dividendele primite de organizația raportoare. Și în al doilea rând, din punctul de vedere al organizației care plătește dividende. În acest caz, dividendele înseamnă nu numai venitul acționarului, ci și, de exemplu, o parte din profitul distribuit primit de participantul LLC (clauza 1 a articolului 43 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Deci, dividendele au fost primite. Cum se reflectă acestea în declarația de impozit pe venit? Dividendele primite sunt, în general, afișate ca parte a veniturilor neexploatare la rândul 100 din apendicele nr. 1 la fișa 02, fără defalcare pe tip de venit (clauza 1 a articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 6.2 din Procedură, aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 19.10.2016 Nr. MMV- 7-3/572@).

Dar există unele particularități în reflectarea plății dividendelor în declarația de impozit pe venit. Vă vom spune despre ele în consultația noastră. În același timp, vom lua în considerare doar acele cazuri în care beneficiarul dividendelor este o altă organizație, și nu un individ. La urma urmei, atunci când dividendele sunt plătite persoanelor juridice, organizația care plătește dividendele este în general recunoscută ca agent fiscal (clauza 3 a articolului 275 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Declarație de impozit pe venit – reflectarea dividendelor plătite

La plata dividendelor, organizația care le distribuie trebuie să includă în declarația sa de impozit pe venit:

• subsecțiunea 1.3 din Secțiunea 1;
• Fișa 03 „Calculul impozitului pe profit pe veniturile reținute de agentul fiscal (sursa plății venitului)”, inclusiv secțiunile A și B.

Subsecțiunea 1.3 din Secțiunea 1 este completată de organizație în trimestrul în care plătește dividende. Nu este necesară includerea acestei secțiuni în declarațiile pentru perioadele ulterioare ale anului calendaristic.

Rândul 010 „Tipul de plată (cod)” indică 1. Aceasta înseamnă că dividendele sunt plătite de o organizație rusă.

Detaliul „Termen limită de plată” indică termenul limită pentru plata către bugetul federal a impozitului reținut de agentul fiscal la plata veniturilor (a doua zi următoare zilei plății dividendelor) (clauza 4 din articolul 287 din Codul fiscal al Rusiei) Federaţie). Și pe linia 040 - suma impozitului plătit.

Secțiunea A din Foaia 03 trebuie completată pentru perioada în care s-au efectuat plățile de dividende și, de asemenea, depusă pentru toate perioadele ulterioare ale anului calendaristic.

Anul de raportare este anul pentru care au fost acumulate dividende. De exemplu, pentru o perioadă anuală, codul este „34”.

Apoi, sumele dividendelor care trebuie plătite sunt indicate cu o defalcare pe categorii de beneficiari (în special, organizații ruse sau străine, persoane fizice care sunt și nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse). De asemenea, în secțiunea A este necesar, în special, să se arate suma dividendelor utilizată la calcularea impozitului, valoarea impozitului pe venit calculat pe dividendele plătite în perioadele anterioare, precum și cuantumul impozitului pe dividende plătite în ultimul trimestru (lună) al perioadei (de impozitare) de raportare.

Secțiunea B „Registrul - defalcarea sumelor dividendelor (dobânzile)” din Fișa 03 trebuie inclusă în declarație numai în trimestrul în care au fost plătite dividendele. În rândul „Atribut de afiliere” trebuie să puneți „A”, deoarece transcrierea este transmisă la Secțiunea A a foii 03. Dacă este prezentată secțiunea primară B, atunci „00” este indicat pentru atributul „Tip”.

Secțiunea B este completată pentru fiecare organizație căreia i-au fost plătite dividende în acest trimestru. Este necesar să se indice, în special, suma dividendelor acumulate, data transferului acestora și valoarea impozitului reținut.

Procedura detaliată pentru completarea subsecțiunii 1.3 din Secțiunea 1 și Fișa 03 pentru a reflecta dividendele din 2018 în declarația de impozit pe venit este prezentată în Anexa nr. 2 la Ordinul Serviciului Federal de Impozite din 19 octombrie 2016 nr. ММВ-7-3 /572@.

Vă rugăm să rețineți că, dacă plătitorul de dividende este o societate pe acțiuni, iar participantul este o persoană fizică, atunci pentru fiecare astfel de beneficiar al dividendelor SA, trebuie să completați Anexa nr. 2 la declarația de impozit pe venit. Dar dacă un SRL plătește dividende, în loc de Anexa nr. 2, trimite certificate în Formularul 2-NDFL către beneficiarii individuali ai dividendelor (

Compania distribuie și plătește dividende acționarilor săi? În acest caz, informațiile despre valoarea acestor plăți ar trebui să fie reflectate în raportarea fiscală. În acest articol vă vom spune cum să completați corect fișa 03 din declarația de impozit pe venit.

Cine ar trebui să raporteze

Dacă o companie acționează ca agent fiscal pentru distribuirea dividendelor între proprietari sau a dobânzilor la titlurile de stat, atunci aceste informații ar trebui reflectate într-o secțiune specială a declarației de impozit pe venit (ND pe INP).

Aceste informații trebuie introduse în fișa 03 din formularul KND 1151006 pentru perioada de raportare în care au fost efectuate aceste tipuri de plăți. Pe lângă fișa 03, societatea care a transferat dividendele trebuie să reflecte informațiile din subsecțiunea 1.3 din prima secțiune a fișei 01.

Ce să completezi 03:

1. Sec. A - sunt indicate informații privind calculele obligației fiscale asupra sumelor dividendelor plătite.
2. Sec. B - se completează la distribuirea veniturilor primite sub formă de dobândă din plasarea titlurilor de stat sau municipale.
3. Sec. B - este o decodare a sumelor veniturilor calculate și NNP, întocmite de către acționari (proprietari).

Rețineți că dacă în cursul anului de raportare au fost plătite dividende conform mai multor decizii ale proprietarilor, atunci secțiunile A și B din fila 03 din declarația de impozit pe venit trebuie completate separat pentru fiecare decizie de plată.

Cum se umple

Regulile de bază pentru completarea celei de-a treia foi a ND sunt consacrate în secțiunea 11 a Ordinului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19 octombrie 2016 nr. ММВ-7-3/572@ (Procedură).

Informațiile se completează separat pentru fiecare perioadă de raportare; aplicarea regulii de calcul a totalurilor cumulate nu este aplicabilă în acest caz. Cu alte cuvinte, dacă societatea a distribuit venituri în primul și al treilea trimestru, atunci informațiile sunt completate în declarație separat pentru trimestrul I și al treilea; nu există nicio prevedere pentru însumarea indicatorilor. De asemenea, la întocmirea DN-ului anual, nu este necesar să se reflecte informații din trimestrul 1 și 3 (paragraful 2, paragraful 1). Artă. 289 Codul Fiscal al Federației Ruse, pp. 1.1, 1.7 și 11.1 din Ordin).

Completarea secțiunii A

Această secțiune a fișei 03 este completată de organizațiile care transferă direct dividende acționarilor, proprietarilor (emitenților) sau de către companii care nu sunt emitenți, de exemplu, depozitarii. În funcție de tipul de contribuabil, se introduce codul corespunzător: 1 - emitent, 2 - neemitent.

Doar firmele neemitente indică valori în câmpul TIN, restul pun liniuță în câmp.

1. Tipul dividendelor. Dacă plățile se bazează pe rezultatele anului, atunci punem 2, pentru transferurile intermediare de venit - o liniuță.
2. Indicăm perioada fiscală sau de raportare în conformitate cu Anexa nr. 1 la Procedură.
3. Anul de raportare - indicăm anul pentru care s-au făcut calculele.

Acum îl completăm rând cu rând:

Exemplu

Completați secțiunea B

Indicăm informații pentru fiecare organizație care a primit DV. Aici dezvăluim informații despre toate companiile fără excepție, inclusiv cele care au primit venituri la o rată de 0%.

Introduceți 00 în câmpul „Tip”.

Linia 050 indică suma de DV care a fost acumulată pentru acest participant.

Pagină 060 - suma impozitului care a fost reținut la plata venitului către participant.

Exemplu

Completați subsecțiunea 1.3 din prima secțiune a fișei 01

Indicăm cuantumul impozitului calculat pe impozitul pe venit care a fost plătit în trimestrul (luna) pe baza rezultatelor căreia a fost întocmit declarația de impozit pe impozitul pe venit.

Dacă societatea a plătit venituri conform mai multor decizii ale proprietarilor și au fost completate mai multe fișe 03 în ND, atunci informațiile din subsecțiunea 1.3 sunt introduse o singură dată.

Pagină 010 - introduceți „1”.

Pagină 01-21 - datele plății veniturilor fiscale din Orientul Îndepărtat. În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, data plății este ziua următoare plății veniturilor (clauza 4 Artă. 287 Codul fiscal al Federației Ruse).

Pagină 040 - suma impozitului pe venit care se plătește la aceste date.

Exemplu

Dacă o companie plătește dividende pentru propriile acțiuni, atunci este agent fiscal. Fișa 03 din declarația de impozit pe venit este destinată să reflecte informațiile de la agenții fiscali despre dividendele plătite sau dobânzile la valori mobiliare, de stat și municipale.

Un agent fiscal este o persoană care are responsabilitatea de a calcula și reține impozitul de la contribuabil și de a-l achita la buget.

Agentul fiscal nu are obligația de a plăti impozit pe veniturile proprii și pe cheltuiala fondurilor proprii.

Agent fiscal:

• Calculează suma necesară a fi reținută;
• Îl reține contribuabilului din venitul care trebuie plătit acestuia;
• Transferă impozitul reținut la buget.

De obicei, agenții acționează ca atare în raport cu persoanele fizice care primesc venituri de la aceștia și nu sunt contribuabili. De exemplu, un angajator acționează ca agent fiscal în raport cu angajații săi în ceea ce privește transferul impozitului pe venitul personal.

Contribuabilii pentru impozitul pe venit sunt:

• companii rusești;
• Companii străine care operează sau primesc venituri în Federația Rusă;
• Administratorii care sunt participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare;
• Participanți responsabili ai grupurilor consolidate de contribuabili.

În consecință, în ceea ce privește impozitul pe venit, contribuabilii sunt doar persoane juridice. Dacă dividendele sunt plătite doar persoanelor fizice, atunci societatea nu are obligația de a completa fișa 03 din declarația de impozit pe venit. Acest lucru se datorează faptului că, în raport cu persoanele fizice, întreprinderea este agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal, dar nu pentru profit.

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

În cazul în care fondatorii organizației includ atât persoane fizice, cât și persoane juridice, dividendele către persoane fizice sunt indicate în detaliu 043 din secțiunea A din fișa 03. Acest lucru se datorează faptului că aceste sume sunt implicate în calculul dividendelor pentru organizații.

În același timp, autoritățile de reglementare pot solicita clarificări dacă Fișa 03 nu este furnizată la plata dividendelor către persoane fizice.

Completarea fișei 03 din declarația de impozit pe venit

Secțiunea conține secțiunile A, B și C.

Sectiunea A

Această secțiune reflectă datele privind impozitul pe dividende plătite.

Secțiunea A este completată de organizații:

• Emitenți emitenți de valori mobiliare;
• Depozitarii care stochează valori mobiliare, dar nu sunt emitenții acestora.

Atributul corespunzător este notat în câmpul categorie agent fiscal. Câmpul TIN este completat numai de către neemitenți.

Tipul de dividende, interimare sau anuale, și codul sunt obligatorii. perioada fiscala.

Secțiunea B

Secțiunea „B” prezintă date privind dividendele plătite de neemitenți.

Secțiunea B

Secțiunea „B” reflectă decodificarea datelor din secțiunea A. Secțiunea este completată pentru fiecare beneficiar de dividende - o organizație sau o persoană.

Semnul de apartenență la secțiunea A este o cerință obligatorie. Câmpul „Tip” înseamnă datele primare sau numărul de ajustare. În continuare, sunt indicate informații despre beneficiarul venitului, valoarea dividendelor fără reținere la sursă și valoarea impozitului.

Dacă dividendele sunt transferate către organizații care sunt ele însele agenți fiscali, marca „agent fiscal” este plasată în lista de lângă numele companiei, iar valoarea impozitului nu este completată.

Dacă printre destinatari sunt doar persoane fizice, atunci foaia B nu trebuie să fie completată.

Exemplu de umplere

Adunarea acționarilor PJSC Brig a decis să plătească dividende în valoare de 900.000 de ruble. În structura registrului acționarilor există 280.000 de ruble. alocate acțiunilor deținute în contul personal al deținătorului nominal, 620.000 RUB. — pentru acțiunile acționarilor care au conturi personale în registrul acționarilor. Toți fondatorii PJSC sunt companii rusești.

Prin urmare:

• PJSC, în calitate de emitent, reflectă pe rândul 010 suma de 620.000 de ruble, adică excluzând sumele care sunt plătibile prin intermediul depozitarului;
• Rândurile 020 - 043 reflectă toate dividendele către persoane fizice și entitati legale, în raport cu care „Brig” este agent fiscal;
• Linia 044 este completată cu suma de 280.000 de ruble destinată transferului către depozitar;
• Linia 040 va indica suma de 620.000 de ruble. Acest detaliu va diferi de suma calculată prin valoarea celulei 044;
• Linia 070 reflectă dividendele primite de la alte organizații;
• La rândul 090 - suma dividendelor pentru calcularea impozitului pe venit. Această valoare va diverge de la suma rândurilor 091-092 dacă destinatarii includ nu numai organizații rusești;
• Rândul 100 reflectă valoarea impozitului pe venit.

Calculul impozitului pe dividende

Formula de calcul a taxei arată astfel:

• SN - suma supusă reținerii de la beneficiarii de venit;
• K este raportul dintre suma dividendelor unui beneficiar și suma totală distribuită;
• StN - cota de impozitare pentru organizațiile rusești, 0% sau 13%;
• D 1 - suma totală a dividendelor de distribuit tuturor beneficiarilor;
• D 2 - suma dividendelor primite de organizație, dacă anterior nu au fost luate în considerare la calcularea veniturilor.

Toate organizațiile care acționează ca agenți fiscali implicați în plata dividendelor către acționari sunt obligate să completeze. Pe lângă suma dividendelor plătite, documentul indică și suma impozitului care a fost reținut din acestea.

Această fișă se completează numai cu informații referitoare la acele perioade în care organizația a transferat dividende. Informațiile duplicate nu ar trebui să fie introduse în el. Adică, dacă repartizarea și distribuirea ulterioară au avut loc în trimestrul al doilea, atunci calculele acestora trebuie furnizate serviciului fiscal în declarația pentru trimestrul al doilea.

Pe viitor, în lipsa altor transferuri, calculele indicate anterior nu ar trebui să fie reprezentate în declarația anuală. Procedura de acordare a decontărilor pentru dividende este prevăzută la art. 289 NK.

Fișa 03 trebuie completată în cazul plăților de dividende atât către organizații, cât și către persoane fizice. De asemenea, trebuie remarcat faptul că atunci când doar persoanele fizice acționează ca participanți la un SRL, nu este nevoie să vă faceți griji că vor primi dividende.

Dar dacă agentul fiscal este angajat în efectuarea plăților de dividende către o organizație străină, atunci în formularul destinat introducerii informațiilor despre, trebuie completat rândul 040. Înregistrează suma dividendului, care trebuie transferată ulterior ca plată. organizatii straine. De precizat că impozitul calculat din aceste dividende nu trebuie reflectat în calcul, dar trebuie luat în considerare în cadrul procedurii de completare a calculului impozitului.

În ce constă foaia 03?

Această fișă are trei secțiuni: A, B, C. Fiecare dintre ele este concepută pentru a completa anumite informații. Întregul proces de completare începe cu secțiunea A. În rândul 002, trebuie să introduceți informații despre dividendele primite de la organizațiile care desfășoară afaceri în Federația Rusă. Acolo sunt introduse și informații despre perioada de primire a acestora. În cazul efectuării procedurii de împărțire a dividendelor pe perioade, adică ani, trebuie să introduceți „2” în rândul 002 indicat anterior. Anul specific în care au fost plătite dividendele trebuie înscris numai la rândul 005.

Dacă introduceți informații despre dividende intermediare, introduceți 1 în rândul 002. Reflectarea datelor pentru o anumită etapă este introdusă în rândurile 003–005. În ele sunt indicate date specifice - luna și anul în care au fost distribuite dividendele. Toate sumele dividendelor care vor fi distribuite ulterior între participanți trebuie înscrise la rândul 010.

Pentru a oferi dividende care reduc valoarea impozitului în document, ar trebui să introduceți informații. Dar nu toate rândurile trebuie completate de organizații. De exemplu, linia 050 este destinată unui agent fiscal. În acesta, el este obligat să reflecte suma dividendului primit anterior de el. Secțiunea A este parte obligatorie să fie completat complet. Dar poate rămâne gol în caz de insolvență a agentului fiscal (mai multe detalii în articolul 24 din Codul fiscal).

Înregistrarea sumei dividendelor, care va fi apoi împărțită, trebuie reflectată în. În rândul 080 trebuie să reflectați suma dividendelor. La rândul 090 trebuie trecută suma dividendelor, care include toate sumele persoanelor juridice și persoanelor fizice, cu excepția dividendelor agentului fiscal.

Rândurile 110 și 120 includ suma care va fi ulterior împărțită în părți între toți acționarii. Indiferent de momentul exact în care a avut loc distribuirea dividendelor, la rândul 109 trebuie indicată cota de impozit de 9%. Suma calculată a impozitului este afișată la rândul 150.

Dacă dividendele sunt plătite parțial, atunci toate datele privind etapele de plată care se efectuează sunt înscrise la rândul 040. Aceleași date trebuie să fie reflectate în rândul 080. De asemenea, informațiile despre plățile parțiale sunt indicate în rândurile 060 și 100 din subsecțiunea 1.3.

Secțiunea B conține informații despre veniturile primite din titluri de valoare. Informațiile referitoare la valoarea veniturilor primite sub formă de dobândă trebuie indicate la rândul 006. La rândul 010 trebuie trecută suma impozitului care a fost calculată din venitul total al beneficiarului. Defalcarea sumei destinatarului se înscrie separat în registru.

Pe baza codului liniei 020, trebuie să efectuați reflecția în linia 006. Toate sumele de impozit reflectate anterior sunt înscrise în rândul 040 al secțiunii B. Iar pentru întreaga perioadă de raportare, valoarea impozitului trebuie înscrisă la rândul 050.

Ultima secțiune B este folosită pentru a descifra sumele dividendelor introduse în alte secțiuni. Toate sumele plătite anterior destinatarilor sunt dezvăluite integral aici. În această secțiune, toate informațiile sunt introduse în registru și despre destinatarii înșiși, numele, adresele și numerele de telefon ale acestora.

Dificultatea de a completa fișa 03 constă în înscrierea corectă a tuturor dobânzilor și sumelor primite și deduse din dividende. Dar merită să ne amintim că, dacă în perioada plăților au fost efectuate pe baza rezultatelor mai multor decizii, atunci numărul de foi completate 03 depinde direct de numărul acestora.