Perioada de audit fiscal la fața locului: ce vor veni să vadă. Despre auditul fiscal la fața locului În ce perioadă se efectuează inspecțiile fiscale?

Companiile au adesea dispute cu autoritățile fiscale pe perioade pe care acestea din urmă au dreptul să le verifice ca parte a unui control fiscal la fața locului. Pe baza practicii judiciare și a explicațiilor oficialilor, vom analiza în ce cazuri companiile au șansa de a-și apăra cazul și în care nu.

Un audit fiscal la fața locului se efectuează pe baza unei decizii a șefului (șefului adjunct) al autorității fiscale (clauza 1 a articolului 89 din Codul fiscal al Federației Ruse). În cadrul acestuia, poate fi verificată o perioadă care nu depășește trei ani calendaristici anteriori anului în care a fost luată decizia de a efectua inspecția (clauza 4 a articolului 89 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum să numărăm trei ani

În practică, există situații în care trec câteva luni între decizia de a efectua o inspecție și inspecția în sine și aceasta are loc deja în anul urmator. În astfel de cazuri, unele companii consideră că perioada de trei ani ar trebui socotită din anul în care auditul este efectiv efectuat. Dar instanțele nu le susțin.

Astfel, Curtea de Arbitraj a Districtului Ural, printr-o rezoluție din 17 iulie 2017, în dosarul nr. A60-47352/2016, a considerat următoarea situație. Compania a fost supusă unui control fiscal la fața locului în 2016, în timpul căruia funcționarii fiscali au verificat perioadele din aprilie 2012 până în decembrie 2014 inclusiv. Compania a considerat că, din moment ce auditul a fost efectuat în 2016, organul fiscal avea dreptul de a audita anii 2015, 2014 și 2013. Iar includerea anului 2012 în audit contravine prevederilor paragrafului 4 al art. 89 Codul fiscal al Federației Ruse.

Instanța a constatat că argumentele companiei sunt eronate. A reținut că în conformitate cu paragraful 4 al art. 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse, perioada de trei ani se calculează din anul în care a fost luată decizia de a efectua inspecția și nu din anul în care aceasta a fost efectiv efectuată. Decizia efectuării unui control fiscal la fața locului a fost luată de șeful inspecției la data de 30 iunie 2015. Aceasta înseamnă, în baza prevederilor clauzei 4 din art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritatea fiscală putea inspecta perioada 2012-2014, iar controlorii nu au depășit limita de trei ani a perioadei de inspecție.

Un alt exemplu este un litigiu examinat de Curtea de Justiție a Districtului Siberiei de Vest într-o rezoluție din 25 decembrie 2018 în dosarul nr. A75-918/2017. Administrația fiscală a decis să efectueze un control fiscal la fața locului pe 28 decembrie 2015, care de fapt a avut loc în 2016. Instanța a considerat că este legal ca inspectoratul să efectueze un audit pentru anii 2012, 2013 și 2014.

Vă rugăm să rețineți: în astfel de cazuri, cel mai devreme an acoperit de inspecția fiscală depășește termenul de prescripție de trei ani (articolul 196 din Codul civil al Federației Ruse). În acest sens, unele companii consideră că autoritățile fiscale nu au dreptul să facă evaluări fiscale suplimentare. De exemplu, Districtul FAS Volga, într-o rezoluție din 19 martie 2013 în dosarul nr. A06-3630/2012, a considerat o situație în care decizia de a efectua un control la fața locului a fost luată de inspectoratul fiscal la 26 decembrie 2011. , iar auditul în sine a avut loc deja în 2012. În cadrul acestuia Perioada acoperită a fost de la 1 ianuarie 2008 până la 31 decembrie 2010. Societatea a încercat să conteste evaluarea suplimentară a impozitului pentru anul 2008 din cauza expirării termenului de prescripție. Dar instanța a respins acest argument. A arătat că acumularea suplimentară s-a făcut în mod legal, întrucât în ​​conformitate cu clauza 4 al art. 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse, ca parte a unui control fiscal la fața locului, o perioadă care nu depășește trei ani calendaristici anteriori anului în care a fost luată decizia de a efectua auditul. Totodată, arbitrii au remarcat că societatea nu a fost amendată în mod justificat pentru neplata impozitelor în 2008, din moment ce termenul de prescripție pentru atragerea obligației fiscale expirase. Vă reamintim că potrivit paragrafului 1 al art. 113 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o persoană nu poate fi trasă la răspundere pentru o infracțiune fiscală dacă au trecut trei ani de la data săvârșirii acesteia sau din ziua următoare după încheierea perioadei fiscale (contabile) în care această infracțiune. a fost săvârşită şi înainte de a se lua decizia de tragere la răspundere.ani (prescriptie).

Perioada de verificare la depunerea clarificării

La paragraful 4 al art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că, atunci când un contribuabil depune o declarație fiscală actualizată, în cadrul auditului fiscal corespunzător la fața locului, se verifică perioada pentru care a fost depusă declarația fiscală actualizată.

Explicând procedura de aplicare a acestei norme, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în scrisorile din 25 iulie 2013 nr. AS-4-2/13622@ și din 29 mai 2012 nr. AS-4-2/8792 a indicat că:

1) norma este o excepție de la regula generala despre perioada care poate fi acoperită de o inspecție la fața locului;

2) norma se aplică dacă contribuabilul depune o declarație de impozit actualizată pentru o perioadă mai mare de trei ani calendaristici anterior anului în care se depune o astfel de declarație;

3) norma conferă organului fiscal dreptul de a efectua un control la fața locului pentru perioada pentru care a fost depus declarația fiscală actualizată;

4) controlul fiscal la fața locului specificat poate fi efectuat dacă perioada corespunzătoare nu a fost acoperită anterior de un control fiscal la fața locului;

5) momentul depunerii declarației fiscale actualizate (în timpul controlului fiscal la fața locului, înaintea acestuia, după acesta) nu este semnificativ pentru aplicarea normei.

Și într-o scrisoare din 09/03/2010 nr. AS-37-2/10613@, specialiștii Serviciului Fiscal Federal al Rusiei au remarcat că, în cazul depunerii unei declarații fiscale actualizate, se verifică perioada pentru care a fost depusă. , inclusiv dacă perioada specificată este în afara celor trei ani calendaristici anteriori anului în care a fost luată decizia de a efectua inspecția.

Astfel, la depunerea unei declarații actualizate, autoritățile fiscale pot verifica o perioadă peste limita de trei ani. Instanțele confirmă acest lucru.

În litigiul avut în vedere în rezoluția Tribunalului Administrativ al Districtului Caucaz de Nord din 13 august 2014 în dosarul nr. A53-11519/2013, inspectoratul fiscal a efectuat în anul 2012 un control fiscal la fața locului pentru anii 2009 și 2010. Totodată, în cadrul monitorizării corectitudinii calculării și plății impozitului pe venit pentru anul 2009, organul fiscal a examinat, printre altele, declarațiile de impozit pe venit actualizate pentru anii 2008 și 2009, depuse în octombrie 2010. Societatea a considerat că inspectoratul nu a avut dreptul de a verifica corectitudinea calculelor impozitului pe venit pentru perioada fiscală anterioară perioadei de audit.

Dar instanțele din trei instanțe au judecat diferit. Ei au indicat că alin. 4 al art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede o excepție de la regula generală a unui control fiscal de trei ani. În cazul în care o societate comercială a depus o declarație modificată, organele fiscale au dreptul, atunci când efectuează un audit la fața locului pentru perioada ai cărei indicatori au fost afectați de datele declarației modificate, să verifice perioada pentru care a fost depusă o astfel de declarație. Nu contează faptul că perioada specificată este în afara celor trei ani calendaristici anteriori anului în care a fost luată decizia de a efectua inspecția. Definiție Curtea Supremă de Justiție RF din 28 noiembrie 2014 Nr. 308-KG14-4417, s-a refuzat transferarea cauzei la Colegiul Judiciar pentru Litigii Economice al Curții Supreme a Federației Ruse.

Verificare repetată la trimiterea clarificărilor

Un audit repetat la fața locului poate fi programat dacă contribuabilul a depus o declarație actualizată, care indică o sumă de impozit care este mai mică decât cea declarată anterior. Subiectul unui astfel de control fiscal repetat la fața locului este corectitudinea calculului impozitului pe baza indicatorilor modificați ai declarației fiscale actualizate, care a avut ca rezultat o scădere a sumei impozitului calculat anterior (creșterea pierderii) (subclauza 2, clauza). 10, articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La efectuarea unui audit fiscal repetat la fața locului, o perioadă care nu depășește trei ani calendaristici anteriori anului în care a fost luată decizia de a efectua un audit fiscal repetat la fața locului (clauza 10, articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse) poate fi verificat. Se pune întrebarea: are autoritatea fiscală dreptul de a efectua un control fiscal repetat la fața locului dacă perioada pentru care se depune o declarație fiscală actualizată depășește trei ani calendaristici anteriori anului în care autoritatea fiscală a luat decizia de a efectua o repetiție? audit fiscal la fața locului?

Oficialii cred că au dreptul. Într-o scrisoare din 19.04.2013 nr. 03-02-07/1/13473, Ministerul rus al Finanțelor a indicat că, în cadrul unui control fiscal repetat la fața locului, numit în legătură cu depunerea unei declarații actualizate, se verifică perioada pentru care a fost depus. Prin urmare, perioada verificată în timpul inspecției repetate la fața locului specificate poate depăși trei ani calendaristici anteriori anului în care a fost luată decizia de a efectua. O concluzie similară este cuprinsă în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 iulie 2013 nr. AS-4-2/13622.

Curtea Supremă împărtășește aceeași părere. În Decizia nr. 305-KG15-606 din data de 03.05.2015 a avut în vedere situația în care societatea, la 26 decembrie 2011, a depus declarații actualizate pentru lunile iunie, august și decembrie 2009, care reflectau sumele accizelor solicitate pt. rambursarea plătită la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse, iar valoarea taxei este indicată într-o sumă mai mică decât cea declarată anterior. În anul 2013, Inspectoratul Fiscal a efectuat un al doilea audit la fața locului al perioadei pentru care au fost depuse declarații actualizate. Societatea a considerat că organele fiscale au depășit perioada de trei ani stabilită de clauza 10 a art. 89 Codul fiscal al Federației Ruse.

Instanțele din trei instanțe au indicat că data începerii inspecției este ziua în care a fost luată decizia de a efectua inspecția (29 decembrie 2012), prin urmare perioada în litigiu (2009) nu se extinde dincolo de termen de trei ani, stabilit la alin. 10 al art. 89 Codul fiscal al Federației Ruse. Ei au mai menționat că legislația fiscală prevede posibilitatea depunerii unei declarații modificate pentru o perioadă care depășește trei ani. În acest sens, posibilitatea efectuării unui control fiscal repetat dincolo de perioada specificată este în concordanță cu principiile și obiectivele reglementării fiscale și nu încalcă echilibrul intereselor private și publice.

Vă rugăm să rețineți: în Decizia nr. 305-KG17-19973 din 16 martie 2018, Colegiul Judiciar pentru Litigii Economice al Curții Supreme a Federației Ruse a exprimat poziția juridică conform căreia un control fiscal repetat la fața locului nu poate fi inițiat de impozit fără a ține cont de evaluarea caracterului rezonabil al perioadei care a trecut de la depunerea declarațiilor fiscale actualizate. Atunci când se evaluează caracterul rezonabil al perioadei pentru programarea unei a doua inspecții la fața locului, trebuie luate în considerare toate circumstanțele relevante pentru asigurarea unui echilibru între interesele private și cele publice, în special:

existența capacității autorității fiscale de a identifica în timp util circumstanțe care indică netemeinicia modificărilor în calculele fiscale declarate în declarația actualizată;

capacitatea contribuabilului, în cazul unei inspecții la fața locului, de a asigura protecția drepturilor sale după expirarea prevederilor alin.1 al art. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru o perioadă de stocare de patru ani pentru documentele necesare pentru calcularea și plata impozitelor;

prezența sau absența în acțiunile contribuabilului a semnelor de rezistență la controlul fiscal (furnizarea autorității fiscale cu documente nesigure și (sau) incomplete etc.).

În acest caz, un control fiscal repetat la fața locului a fost programat la 1 an și 10 luni de la depunerea unei declarații fiscale actualizate la organul fiscal, pe care arbitrii l-au recunoscut ca fiind o perioadă semnificativă. În acest sens, completul de judecată a trimis cauza spre o nouă judecată, însărcinând instanțelor să aprecieze caracterul rezonabil al termenului de dispunere a controlului fiscal la fața locului și să adopte acte judiciare legale și justificate.

Poziția juridică a Curții Supreme este folosită de instanțe atunci când iau decizii. Astfel, ținând cont de această poziție juridică, CA Sectorului Nord-Vest, prin rezoluție din 20 august 2018 în dosarul nr. A21-10802/2017, a recunoscut decizia de a efectua un audit la fața locului, luat 2 ani 11 luni de la depunerea declarației fiscale actualizate, ca încălcare a drepturilor și intereselor legitime ale companiilor.

Verificarea perioadei curente

Adesea apar dispute cu privire la posibilitatea ca specialiștii fiscali să controleze perioada curentă ca parte a unui audit fiscal la fața locului.

Autoritățile fiscale și finanțatorii consideră că clauza 4 a art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse nu conține interdicția de a efectua inspecții fiscale la fața locului pentru perioadele de raportare ale anului calendaristic curent în care a fost luată decizia de a efectua un control fiscal (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 iulie 2018 Nr. 03-02-07/1/52519, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 17 aprilie 2019 Nr. ED-4-2/7305). Această concluzie este confirmată de practica judiciară.

În Decizia nr. 304-KG14-737 din 09 septembrie 2014, Curtea Supremă a Federației Ruse a luat în considerare următoarea situație. La 30 martie 2012, organul fiscal a decis efectuarea unui control fiscal la fața locului al societății pentru perioada 1 ianuarie 2009 – 29 februarie 2012. Pe baza rezultatelor auditului, societatea a fost trasă la răspundere conform art. . 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru perioada 2 septembrie 2010 până la 31 decembrie 2011 și pentru ianuarie, februarie 2012.

Instanța de fond a constatat nelegală tragerea la răspundere a societății pentru lunile ianuarie și februarie 2012. În opinia sa, din dispozițiile alin.4 al art. 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu indică în mod direct că auditul poate acoperi anul calendaristic curent. Iar o interpretare largă a prevederilor cuprinse în lege, sau extinderea acestora la cazuri nespecificate în aceasta, este inacceptabilă. În plus, potrivit paragrafului 7 al art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse, toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile de neînlăturat din actele legislative privind impozitele și taxele sunt interpretate în favoarea contribuabilului. Astfel, efectuarea unui control fiscal la fața locului pentru lunile ianuarie și februarie 2012 nu respectă prevederile paragrafului 4 al art. 89 Codul fiscal al Federației Ruse.

Însă curțile de apel și de casație nu au fost de acord cu această concluzie. Ei au indicat că alin. 4 al art. 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține o interdicție de a efectua inspecții la fața locului în perioadele de raportare ale anului calendaristic curent. Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 28 februarie 2001 nr. 5 „Cu privire la unele probleme de aplicare a părții întâi a Codului fiscal Federația Rusă» s-au făcut precizări că legislația fiscală nu conține interdicție de efectuare a auditurilor perioadelor din anul calendaristic curent. Din aceasta, instanțele au concluzionat că verificarea perioadelor de raportare ale anului în curs în cadrul unui control fiscal la fața locului nu încalcă normele legislației fiscale. Curtea Supremă a susținut această concluzie.

Faptul că efectuarea de către inspecție a unui control fiscal la fața locului în perioadele de raportare ale anului în curs nu contravine normelor Codului fiscal și nu încalcă drepturile și interesele legitime ale contribuabilului este menționat în deciziile AS. al Districtului Siberia de Vest din data de 10 mai 2017 în cazul nr. A45-28037/2015, districtul Siberiei de Est din data de 19 aprilie 2017 în dosarul nr. A33-8287/2016, districtul Moscova din data de 12 noiembrie 2015 în cazul nr. -32783/2015, FAS Cartierul Orientului Îndepărtat din 26 februarie 2013 Nr. F03-453/13 (Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 26 aprilie 2013 Nr. VAS-4862/13 a refuzat transferarea cauzei pt. revizuire).

Producție pe o perioadă de trei ani

Uneori, ca parte a unui control fiscal la fața locului, inspectorii efectuează evaluări suplimentare pentru tranzacțiile referitoare la perioade de peste trei ani. Instanțele consideră astfel de acțiuni ilegale.

Un exemplu este rezoluția Tribunalului Administrativ al Districtului Caucaz de Nord din data de 27 iunie 2018 în dosarul nr. A63-11808/2017. În 2016, inspectoratul a efectuat o inspecție la fața locului a oportunității transferurilor. antreprenor individual Impozitul pe venitul persoanelor fizice la buget pentru perioada 1 ianuarie 2013 - 29 februarie 2016, în baza rezultatelor căruia i s-a stabilit impozit suplimentar omului de afaceri. Motivul a fost că antreprenorul a primit compensații în 2012. imobiliare. Proprietatea acestui imobil a fost înregistrată în instanță în anul 2013. Controlorii au considerat că omul de afaceri a primit imobilul doar din momentul înregistrării de stat a transferului dreptului de proprietate asupra acestuia. În acest sens, veniturile din tranzacție ar trebui să fie luate în considerare în 2013.

Dar instanțele din trei instanțe nu au fost de acord cu acest lucru. Ei au indicat că procedura de stabilire a datei încasării veniturilor de către persoanele fizice nu depinde de faptul înregistrării de stat a transferului dreptului de proprietate asupra proprietății. Data primirii venitului în acest caz este data act de transfer(15 octombrie 2012). Și întrucât tranzacția a avut loc în 2012, consecințele sale fiscale sunt asociate cu această perioadă fiscală. Prin urmare, inspectoratul nu avea dreptul de a percepe impozit pe venitul persoanelor fizice pentru anul 2013 pentru tranzacțiile efectuate în anul 2012. Inspectorii au depășit perioada legală de efectuare a inspecției fiscale la fața locului (nu mai mult de trei ani calendaristici anteriori anului în care a fost luată decizia de a efectua auditul).

În practică, există situații în care autoritățile fiscale, pe baza rezultatelor unui audit, efectuează evaluări suplimentare ținând cont de conturile de plată formate dincolo de perioada de trei ani. Instanțele consideră că acest lucru depășește domeniul de aplicare al revizuirii (rezoluții ale Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 29 mai 2012 nr. 17259/11, Districtul Central FAS din 21 noiembrie 2012 în cazul nr. A35 -439/2012, raionul Ural din data de 12 octombrie 2012 în dosarul nr. A60-613/ 2012).

Astfel, în litigiul avut în vedere în rezoluția Curții de Arbitraj a Districtului Caucaz de Nord din data de 22 august 2018 în dosarul nr. A01-2762/2017, societatea avea debite fiscale de la 1 ianuarie 2014. În cadrul unui control fiscal la fața locului efectuat în 2017, funcționarii fiscali au verificat perioada de la 1 ianuarie 2014 până la 31 martie 2017. Ei au stabilit taxe suplimentare către companie ținând cont de conturile sale de plătit de la 1 ianuarie 2014.

Instanța a anulat evaluarea suplimentară. El a arătat că inspectoratul fiscal nu are dreptul să verifice activitățile contribuabilului (agent fiscal) peste perioada de trei ani stabilită de clauza 4 a art. 89 Codul fiscal al Federației Ruse. Datoria în litigiu a apărut în afara perioadei de audit. Legea taxelor nu prevede includerea în rezultatele inspecțiilor fiscale la fața locului a tuturor soldurilor creditoare disponibile în contul personal al contribuabilului (agentul fiscal) de la data începerii perioadei auditate, precum și includerea acestor solduri în rezultatele auditurilor.

Depășind perioada de inspecție specificată în decizia de efectuare

Se întâmplă ca organele fiscale să verifice taxele în termenul de trei ani stabilit de lege, dar în același timp să depășească datele indicate în decizia de a efectua un audit la fața locului. Instanțele consideră aceasta o încălcare și anulează taxele suplimentare.

Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 15 septembrie 2009 în cazul nr. A71-13315/2008A19 a luat în considerare situația în care autoritățile fiscale, în cadrul unui audit la fața locului, au stabilit penalități pentru datoria din 2004 la impozitul pe venit si TVA. Instanța a constatat acuzațiile neîntemeiate, întrucât conform deciziei de efectuare a inspecției fiscale la fața locului, perioada de la 1 ianuarie 2005 până la 31 decembrie 2006 a fost supusă controlului.

Iar în situația avută în vedere de AAS a XIX-a în Rezoluția nr.19AP-2131/09 din 28 mai 2009, în decizia de efectuare a inspecției fiscale la fața locului, perioada controlată a fost limitată la anii 2006 și 2007. Cu toate acestea, pe baza rezultatelor auditului, controlorii au făcut angajamente suplimentare pentru anul 2005. Ei au explicat acest lucru prin faptul că în decizia de a efectua auditul a existat o greșeală de tipar și în loc de „1 ianuarie 2005” a fost tipărită „1 ianuarie 2006”.

Instanța a declarat ilegale angajamente suplimentare pentru 2005. Acesta a indicat că întrucât la momentul auditului nu exista o declarație care să clarifice perioada supusă controlului, organele fiscale au fost obligate să efectueze un audit pentru perioada 1 ianuarie 2006 – 31 decembrie 2007. În acest sens, impozitul autoritatea nu a avut dreptul de a verifica corectitudinea și promptitudinea plății impozitelor pentru anul 2005

Auditurile fiscale sunt necesare pentru a monitoriza plata sumelor fiscale obligatorii de către antreprenori, pentru a identifica și elimina încălcările. Serviciul fiscal monitorizează corectitudinea calculelor și plata la timp.

Implementarea controalelor fiscale este simplificată. Sunt introduse metode de control nestandardizate.

Schimbări în politica fiscală în 2020

Planurile de politică fiscală pentru 2020 includ creșterea veniturilor fiscale către buget fără a permite o creștere a poverii fiscale. Există mai multe instrumente pentru obținerea de argumente pentru necesitatea inspecțiilor.

Administrarea și raportarea contribuțiilor s-au schimbat semnificativ. Au suferit modificări și regulile de calcul a unor taxe.

Administrarea plăților de asigurări

Autoritățile fiscale controlează plata contribuțiilor de asigurări către Fondul de asigurări sociale, Fondul de pensii și Fondul federal de asigurări medicale obligatorii.

Calculul este furnizat lunar, cel târziu în data de 30 a lunii curente (pentru luna anterioară). Plata se face luna viitoare înainte de 15.

De la 1 ianuarie 2017, plătitorii al căror venit total timp de 9 luni nu a depășit 90 de milioane de ruble vor primi dreptul de a utiliza acest sistem. Dacă într-un an nu depășește 120, se va continua munca în sistemul simplificat de impozitare. Valoarea maximă reziduală a fondurilor în condițiile tranziției la sistemul fiscal simplificat nu trebuie să depășească 150 de milioane de ruble.

La cota de impozitare zero

Folosit pentru conductele principale de gaz și producția de gaz. Aceasta include, de asemenea, dezvoltarea resurselor minerale, a subsolului, a producției de heliu și a proiectelor de construcție de capital. Lista completă a obiectelor a fost aprobată de Guvernul Federației Ruse.

În plăți de stimulare

Plățile unice de stimulare nu sunt impozitate proiecte sportive, și anume, pentru premii la jocurile olimpice, deaflympic și paralimpice pentru participanți și antrenorii acestora (specialiști implicați în pregătire).

Ce înseamnă aceste schimbări pentru contribuabili?

Avantaje pentru contribuabili:

1. Reducerea termenului de depunere a obiecțiilor pe baza rezultatelor examinărilor și a altor evenimente. Durata sa a fost redusă la 10 zile lucrătoare de la finalizarea evenimentului controversat.
2. Eligibilitatea cerinței de către inspectorat Informații suplimentare privind beneficiile fiscale. Pe lângă documentele justificative, se poate iniția furnizarea de explicații privind problemele de proprietate și tranzacții în domeniul prestațiilor. Aceste informații trebuie furnizate în termen de 5 zile. Toate explicațiile referitoare la TVA sunt acceptate doar în formă electronică. Versiunile pe hârtie ale declarațiilor sunt inacceptabile. Se impun sancțiuni pentru nefurnizarea unei versiuni electronice a unui document.
3. Verificarea mai frecventă a fiabilității Registrului unificat de stat al persoanelor juridice.În plus, toate plângerile și reclamațiile (de exemplu, de la un concurent) sunt luate în considerare. Pe baza semnalelor primite, verificările suplimentare sunt inițiate și efectuate în decurs de o lună. Orice suspiciune că compania sau ea adresa legala trezește suspiciuni. De exemplu, mai multe persoane juridice sunt înregistrate la o adresă. În timpul verificării informațiilor îndoielnice, controlul fiscal are dreptul de a suspenda înregistrarea societății. Dar acest lucru nu ar trebui să dureze mai mult de o lună. Dacă se confirmă informații false, reputația de afaceri a managerului și a întregii companii este afectată.

Ce se va verifica mai des în 2020

1. Înregistrare, înregistrare. Operarea unei companii fără înregistrare este clasificată drept „afacere ilegală” (rispând până la 5 ani de închisoare).
2. Legalitatea veniturilor și plata integrală a impozitelor pe acesta. Luat in considerare salariu, alte venituri ale angajatului. Se dezvăluie prezența salariilor „gri”, deși aceste încălcări sunt greu de dovedit. La calcularea contribuțiilor suplimentare se iau în considerare doar sumele identificate în mod specific.
3. Crearea de companii „de stânga”. Dacă creați ilegal o entitate juridică și utilizați documente în acest scop, există riscul de închisoare de până la 5 ani, iar pentru încasarea de fonduri prin intermediul companiilor fictive - până la 7 ani.
4. Umflarea artificială a costurilor și a prețurilor de achiziție.În 2020, există o creștere a sancțiunilor fiscale pentru utilizarea prețurilor non-piață.

Tipuri de verificări

Inspecțiile sunt reprezentate de inspecții de birou și de teren, programate și neprogramate.

Cameral

Efectuat la organul fiscal folosind datele declarației fiscale. Este legal să verificați documentația dacă (articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• declarația precizează impozit pentru rambursare bugetară;
• organizația a depus o cerere de reducere a impozitului, o creștere a cuantumului pierderilor la 2 ani de la prima declarație;
• au fost descoperite o serie de inconsecvente sau contradictii;
• utilizarea pretinsă a beneficiilor fiscale.

Dacă sunt detectate încălcări pe baza rezultatelor unei inspecții la birou, poate fi inițiată o inspecție la fața locului.

In vizita

Pentru a evita situațiile stresante, trebuie să fii mereu pregătit pentru astfel de întâlniri. Informațiile pot veni de la contraparte, inspectorul fiscal. Baza de date este închisă accesului publicului.

Inspecțiile la fața locului presupun o examinare amănunțită a situațiilor financiare cu posibilitatea unor sancțiuni ulterioare (de la amenzi până la arestare). Nu există nicio modalitate de a afla în avans despre o vizită viitoare. Dar pentru 2020, autoritățile fiscale sunt obligate să efectueze un audit la fața locului pe baza rezultatelor unui audit de birou, dacă există deficiențe.

Etape de implementare:

1. Analiza documentatiei. Se desfășoară pe teritoriul organizației (întreprinderii) cu notificare prealabilă și prezentarea unui act de identitate oficial. Proceduri: solicitarea documentatiei, obtinerea explicatiilor necesare, inspectarea teritoriilor, sechestrul documentelor financiare necesare. Durata verificării nu trebuie să depășească 2 luni. O prelungire de până la 4 luni este eligibilă în următoarele cazuri: obiectul este unul dintre cei mai mari contribuabili, circumstanțe de forță majoră.
2. Însumând rezultatele cu un raport. Raportul întocmește baza de impozitare, analizează încălcările identificate și face recomandări pentru corectarea acestora. Dacă este necesar, se stabilesc taxe suplimentare și se impun sancțiuni.

Ce vor să găsească autoritățile fiscale mai întâi? Dacă anterior prioritatea căutării erau cheltuieli nerezonabile pentru acumularea suplimentară de profit și TVA, acum a fost adăugată căutarea veniturilor nedeclarate. Sunt luate în considerare chiar și plângerile angajaților concediați din organizație. Instanțele sunt adesea de partea autorităților fiscale.

Suspensie și prelungire

Un audit al contribuabililor (la fața locului sau la birou) poate fi suspendat în următoarele cazuri:

• implementarea contraverificarii;
• eliminarea documentelor necesare;
• efectuarea examenului.

O extensie poate fi implementată din mai multe motive:

• dacă contribuabilul este unul dintre cei mai mari;
• conform informațiilor disponibile din diverse surse despre încălcări fiscale;
• in caz de urgente forță majoră(incendiu, inundație, altele);
• dacă societatea are divizii separate;
• neprezentarea la timp a documentelor solicitate;
• din cauza altor împrejurări.

Durata unei inspecții standard la fața locului este de două luni (poate fi mărită la 4-6).

Audituri fiscale programate și neprogramate

Inspecțiile programate sunt efectuate în principal o dată la trei ani. Compania este anunțată despre acestea cu cel puțin trei zile înainte. Dar sunt și altele neplanificate. Acestea pot fi efectuate de către Rospotrebnadzor în locuri de alimentație publică și vânzare de medicamente.

Tabelul arată situatii, ceea ce poate determina inițierea unui control fiscal neprogramat în 2020.

Măsurile comune luate de funcționarii fiscali pentru a găsi informații și dovezi sunt ca urmare a:

1. Intervievarea contrapărților (angajații sub contract) și a tuturor posibililor martori.
2. Amenzile martorilor pentru neprezentare.
3. Vizitarea martorilor, în cazul în care nu se prezintă la chemare, acasă cu întocmirea unui protocol și înregistrarea acestuia pe video.
4. Folosirea capacităţilor inspectorului local în căutarea martorilor, interogarea acestuia în vederea obţinerii de informaţii.
5. Căutați o abordare informală, surse alternative, utilizarea fotografiilor, audio, fapte de înregistrare video, care din mai 2016 sunt eligibile ca probe în instanță.
6. Căutarea de informații și dovezi pe Internet, în baza de date 2-NDFL, la solicitări de la bănci, Inspectoratul de Stat pentru Siguranța Circulației, Federația Rusă.
7. Sechestrarea probelor materiale (hard disk, calculatoare) în prezența poliției.
8. Utilizarea tipăritelor de apeluri de la telefonul mobil și a anchetelor telefonice sociale.

Sfaturile cu privire la cele mai bune opțiuni pentru comportamentul unui director în cazul unui audit pot fi următoarele::

În 2020, întreprinderile vor fi incluse în planul de audit fiscal în următoarele cazuri:

1. Dacă valoarea încălcărilor este mai mare de 10 milioane de ruble.
2. În caz de încălcări grave sau nerespectare completă a cerințelor de raportare fiscală.
3. Dacă organizația este inclusă în planul pentru 2020 pe baza rezultatelor unui audit de birou.
4. Dacă soldul este zero, se inițiază procesul de lichidare.
5. Când devii unul dintre cei mai mari contribuabili.
6. În numele organelor de drept.

Responsabilitate bazată pe rezultate

Inspectoratul are dreptul de a se adresa antreprenorilor entitati legale sancțiuni de răspundere fiscală. Unele documente pot fi transferate departamentului de poliție pentru a iniția un dosar penal. Gradul de pedeapsă depinde de încălcările identificate și de condițiile care le agravează sau le atenuează.

Înlăturarea obligației fiscale este de așteptat în următoarele cazuri: când termenul de prescripție a expirat, nevinovat de o infracțiune fiscală. Sunt excluse dezastrele naturale, forța majoră și executarea instrucțiunilor scrise de la agențiile de reglementare.

Lista condițiilor atenuante și agravante este reflectată în articolul 112 din Codul fiscal al Federației Ruse. Responsabilitatea fiscală nu garantează scutirea de acuzații penale sau administrative.

Politica privind prelucrarea datelor cu caracter personal

1. Termeni și abrevieri acceptate

1. Date personale (PD) – orice informație referitoare la o persoană fizică direct sau indirect identificată sau identificabilă (subiect PD).

2. Prelucrarea datelor cu caracter personal – orice acțiune (operațiune) sau set de acțiuni (operații) efectuate folosind instrumente de automatizare sau fără utilizarea unor astfel de mijloace cu date personale, inclusiv colectarea, înregistrarea, sistematizarea, acumularea, stocarea, clarificarea (actualizarea, modificarea) ), extragerea, utilizarea, transferul (distribuirea, furnizarea, accesul), depersonalizarea, blocarea, ștergerea, distrugerea datelor cu caracter personal.

3. Prelucrarea automată a datelor cu caracter personal – prelucrarea datelor cu caracter personal folosind tehnologia informatică.

4. Sistem de informații cu caracter personal (PDIS) – un set de date cu caracter personal conținute în baze de date și care asigură prelucrarea acestora tehnologia Informatieiși mijloace tehnice.

5. Datele cu caracter personal puse la dispoziția publicului de către subiectul datelor cu caracter personal sunt PD, accesul unui număr nelimitat de persoane cărora le este furnizat de către subiectul datelor cu caracter personal sau la cererea acestuia.

6. Blocarea datelor cu caracter personal – încetarea temporară a prelucrării datelor cu caracter personal (cu excepția cazurilor în care prelucrarea este necesară pentru clarificarea datelor cu caracter personal).

7. Distrugerea datelor cu caracter personal - acțiuni în urma cărora devine imposibilă restabilirea conținutului datelor cu caracter personal în sistemul de informații cu caracter personal și (sau) în urma cărora mediile materiale ale datelor cu caracter personal sunt distruse.

8. Un cookie este o bucată de date care este plasată automat pe hard disk-ul computerului dumneavoastră de fiecare dată când vizitați un site web. Astfel, un cookie este identificatorul unic al unui browser pentru un site web. Cookie-urile fac posibilă stocarea informațiilor pe un server și vă ajută să navigați mai ușor pe web, precum și vă permit să analizați site-ul și să evaluați rezultatele. Majoritatea browserelor web permit cookie-uri, dar vă puteți modifica setările pentru a refuza cookie-urile sau pentru a urmări cookie-urile. Cu toate acestea, este posibil ca unele resurse să nu funcționeze corect dacă cookie-urile sunt dezactivate în browser.

9. Etichete web. Pe anumite pagini web sau e-mailuri, Operatorul poate utiliza tehnologia obișnuită de „etichetare web” pe Internet (cunoscută și ca „etichete” sau „tehnologie GIF fină”). Etichetele web ajută la analiza performanței site-urilor web, de exemplu prin măsurarea numărului de vizitatori ai unui site sau a numărului de „clicuri” efectuate pe pozițiile cheie de pe pagina unui site.

10. Operator - o organizație care, independent sau împreună cu alte persoane, organizează și (sau) desfășoară prelucrarea datelor cu caracter personal, precum și determinarea scopurilor prelucrării datelor cu caracter personal, componența datelor cu caracter personal care urmează să fie prelucrate și acțiuni (operațiuni) efectuate cu date personale.

11. Utilizator – utilizator de internet.

12. Site-ul este o resursă web https://lc-dv.ru, deținută de Societatea cu răspundere limitată „Centrul juridic”

2. Prevederi generale

1. Prezenta Politică privind prelucrarea datelor cu caracter personal (denumită în continuare Politica) este întocmită în conformitate cu paragraful 2 al articolului 18.1 din Legea federală „Cu privire la datele cu caracter personal” nr. 152-FZ din 27 iulie 2006, ca precum și alte acte juridice de reglementare ale Federației Ruse în domeniile protecției și procesării datelor cu caracter personal și se aplică tuturor datelor personale pe care Operatorul le poate primi de la Utilizator în timpul utilizării Site-ului pe Internet.

2. Operatorul asigură protecția datelor cu caracter personal prelucrate împotriva accesului și dezvăluirii neautorizate, a utilizării greșite sau a pierderii în conformitate cu cerințele Legii federale din 27 iulie 2006 nr. 152-FZ „Cu privire la datele cu caracter personal”.

3. Operatorul are dreptul de a aduce modificări acestei Politici. Când se fac modificări, data este indicată în titlul Politicii Ultima actualizare editori. Noua versiune a Politicii intră în vigoare din momentul în care este postată pe site, cu excepția cazului în care noua versiune a Politicii prevede altfel.

3. Principii de prelucrare a datelor cu caracter personal

1. Prelucrarea datelor cu caracter personal de către Operator se realizează pe baza următoarelor principii:

2. legalitatea și temeiul echitabil;

3. limitarea prelucrarii datelor cu caracter personal la realizarea unor scopuri specifice, predeterminate si legitime;

4. prevenirea prelucrării datelor cu caracter personal incompatibile cu scopurile colectării datelor cu caracter personal;

5. împiedicarea comasării bazelor de date care conțin date cu caracter personal, a căror prelucrare se efectuează în scopuri incompatibile între ele;

6. prelucrarea numai a acelor date cu caracter personal care îndeplinesc scopurile prelucrării acestora;

7. conformitatea conținutului și volumului datelor cu caracter personal prelucrate cu scopurile de prelucrare declarate;

8. împiedicarea prelucrării datelor cu caracter personal care este excesivă în raport cu scopurile declarate ale prelucrării acestora;

9. asigurarea acurateții, suficienței și relevanței datelor cu caracter personal în raport cu scopurile prelucrării datelor cu caracter personal;

10. distrugerea sau depersonalizarea datelor cu caracter personal la atingerea scopurilor prelucrării acestora sau în cazul pierderii necesității de atingere a acestor obiective, în cazul în care Operatorului este imposibil să elimine încălcările datelor cu caracter personal, cu excepția cazului în care se prevede altfel lege federala.

4. Prelucrarea datelor cu caracter personal

1. Obținerea PD.

1. Toate PD ar trebui obținute de la subiectul PD însuși. Dacă PD-ul subiectului poate fi obținut doar de la un terț, atunci subiectul trebuie să fie notificat despre acest lucru sau trebuie obținut consimțământul de la acesta.

2. Operatorul trebuie să informeze subiectul PD cu privire la scopurile, sursele preconizate și metodele de obținere a PD, natura PD care urmează să fie primită, lista acțiunilor cu PD, perioada în care consimțământul este valabil și procedura acestuia. revocarea, precum și consecințele refuzului subiectului PD de a da acordul scris pentru primirea acestora.

3. Documentele care conțin PD sunt create prin primirea PD prin Internet de la subiectul PD în timpul utilizării Site-ului.

2. Operatorul prelucrează datele cu caracter personal dacă este prezentă cel puțin una dintre următoarele condiții:

1. Prelucrarea datelor cu caracter personal se realizează cu acordul subiectului datelor cu caracter personal la prelucrarea datelor sale cu caracter personal;

2. Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru atingerea scopurilor prevăzute de un tratat internațional al Federației Ruse sau de lege, pentru a implementa și îndeplini funcțiile, puterile și responsabilitățile atribuite operatorului prin legislația Federației Ruse;

3. Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru înfăptuirea justiției, executarea unui act judiciar, act al altui organ sau oficial, sub rezerva executării în conformitate cu legislația Federației Ruse privind procedurile de executare;

4. Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru executarea unui acord la care subiectul datelor cu caracter personal este parte sau beneficiar sau garant, precum și pentru încheierea unui acord la inițiativa subiectului datelor cu caracter personal sau a unui acord prin care subiectul datelor cu caracter personal va fi un beneficiar sau un garant;

5. Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru exercitarea drepturilor și intereselor legitime ale operatorului sau ale terților sau pentru realizarea unor obiective semnificative din punct de vedere social, cu condiția ca drepturile și libertățile subiectului datelor cu caracter personal să nu fie încălcate;

6. Prelucrarea datelor cu caracter personal se realizează, accesul la un număr nelimitat de persoane este asigurat de subiectul datelor cu caracter personal sau la cererea acestuia (denumite în continuare date cu caracter personal disponibile publicului);

7. Prelucrarea datelor cu caracter personal supuse publicării sau dezvăluirii obligatorii în conformitate cu legea federală se realizează.

3. Operatorul poate procesa PD în următoarele scopuri:

1. creșterea gradului de conștientizare a subiectului PD cu privire la produsele și serviciile Operatorului;

2. încheierea de acorduri cu subiectul datelor cu caracter personal și executarea acestora;

3. informarea subiectului datelor cu caracter personal despre noutăți și oferte ale Operatorului;

4. identificarea subiectului datelor cu caracter personal de pe Site;

5. asigurarea respectării legilor și altor reglementări în domeniul datelor cu caracter personal.

1. Persoanele fizice care se află în relații juridice civile cu Operatorul;

2. Persoane fizice care sunt Utilizatori ai Site-ului;

5. PD prelucrate de Operator sunt date primite de la Utilizatorii Site-ului.

6. Datele cu caracter personal sunt prelucrate:

1. – utilizarea instrumentelor de automatizare;

2. – fără utilizarea instrumentelor de automatizare.

7. Stocarea PD.

1. PD subiecților pot fi primite, supuse procesării ulterioare și transferate pentru stocare ca suport de hârtie, și în formă electronică.

2. PD înregistrată pe hârtie este stocată în dulapuri încuiate sau în încăperi încuiate cu drepturi de acces limitate.

3. PD-ul subiectelor prelucrate folosind instrumente de automatizare pentru diferite scopuri este stocat în foldere diferite.

4. Nu este permisă stocarea și plasarea documentelor care conțin date personale în cataloage electronice deschise (servicii de partajare a fișierelor) în ISPD.

5. PD este stocat într-o formă care permite identificarea subiectului PD pentru o perioadă nu mai lungă decât este cerut de scopurile prelucrării lor și sunt supuse distrugerii la atingerea scopurilor prelucrării sau în cazul pierderii necesității. pentru a le realiza.

8. Distrugerea PD.

1. Distrugerea documentelor (suporturilor) care conțin date cu caracter personal se realizează prin ardere, zdrobire (măcinare), descompunere chimică, transformare într-o masă informe sau pulbere. Un tocator poate fi folosit pentru a distruge documente de hârtie.

2. PD pe suportul electronic este distrus prin ștergerea sau formatarea suportului.

3. Faptul distrugerii PD este documentat printr-un act de distrugere a presei.

9. Transferul PD.

1. Operatorul transferă PD către terți în următoarele cazuri:
– subiectul și-a exprimat consimțământul pentru astfel de acțiuni;
– transferul este prevăzut de legislația rusă sau de altă legislație aplicabilă în cadrul procedurii stabilite de lege.

2. Lista persoanelor cărora li se transferă PD.

Terții cărora li se transferă PD:
Operatorul transferă PD către Legal Center LLC (situat la: Khabarovsk, 680020, Gamarnika St., 72, birou 301) în scopurile specificate în clauza 4.3 din această politică. Operatorul încredințează prelucrarea PD către Legal Center LLC cu acordul subiectului PD, dacă legea federală nu prevede altfel, pe baza unui acord încheiat cu aceste persoane. Legal Center LLC prelucrează datele cu caracter personal în numele Operatorului și este obligat să respecte principiile și regulile de prelucrare a datelor cu caracter personal prevăzute de Legea Federală-152.

5. Protecția datelor cu caracter personal

1.Conform cerințelor documente de reglementare Operatorul a creat un sistem de protecție a datelor cu caracter personal (PDS), format din subsisteme de protecție juridică, organizatorică și tehnică.

2. Subsistemul de protecție juridică este un complex de documente juridice, organizatorice, administrative și de reglementare care asigură crearea, funcționarea și îmbunătățirea sistemului de protecție juridică.

3. Subsistemul de protecție organizațională include organizarea structurii de conducere a CPPD, sistemul de autorizare și protecția informațiilor atunci când lucrează cu angajați, parteneri și terți.

4. Subsistemul de protecție tehnică include un set de instrumente tehnice, software, software și hardware care asigură protecția PD.

5. Principalele măsuri de protecție PD utilizate de Operator sunt:

1. Numirea unei persoane responsabile cu procesarea PD, care organizează procesarea PD, instruirea și instruirea, controlul intern asupra conformității de către instituție și angajații săi cu cerințele de protecție PD.

2. Identificarea amenințărilor actuale la adresa securității datelor cu caracter personal atunci când acestea sunt prelucrate în ISPD și dezvoltarea măsurilor și măsurilor de protecție a datelor cu caracter personal.

3. Elaborarea unei politici privind prelucrarea datelor cu caracter personal.

4. Stabilirea regulilor de acces la datele cu caracter personal prelucrate în ISPD, precum și asigurarea înregistrării și contabilizării tuturor acțiunilor efectuate cu datele personale în ISPD.

5. Stabilirea parolelor de acces individuale pentru angajati Sistem informaticîn conformitate cu responsabilitățile lor de producție.

6. Aplicarea instrumentelor de securitate a informațiilor care au trecut procedura de evaluare a conformității în conformitate cu procedura stabilită.

7. Antivirus certificat software cu baze de date actualizate în mod regulat.

8. Respectarea condițiilor care asigură securitatea datelor cu caracter personal și exclude accesul neautorizat la acestea.

9. Detectarea faptelor de acces neautorizat la datele personale și luarea de măsuri.

10. Restaurarea datelor cu caracter personal modificate sau distruse din cauza accesului neautorizat la acestea.

11. Instruirea angajaților Operatorului implicați direct în prelucrarea datelor cu caracter personal în prevederile legislației Federației Ruse privind datele cu caracter personal, inclusiv cerințele pentru protecția datelor cu caracter personal, documentele care definesc politica Operatorului cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal, acte locale privind prelucrarea datelor cu caracter personal.

12. Implementarea controlului intern și auditului.

6. Drepturile de bază ale subiectului datelor cu caracter personal și obligațiile Operatorului

1. Drepturile de bază ale subiectului datelor cu caracter personal.

Subiectul are dreptul de a accesa datele sale personale și următoarele informații:

1. confirmarea faptului prelucrării PD de către Operator;

2. temeiurile legale și scopurile prelucrării PD;

3. scopurile și metodele de prelucrare a PD utilizate de Operator;

4. numele și locația Operatorului, informații despre persoanele (cu excepția angajaților Operatorului) care au acces la PD sau cărora PD poate fi dezvăluit pe baza unui acord cu Operatorul sau pe baza legii federale;

5. termenii de prelucrare a datelor cu caracter personal, inclusiv perioadele de stocare a acestora;

6. procedura de exercitare de către subiectul datelor cu caracter personal a drepturilor prevăzute de prezenta lege federală;

7. numele sau prenumele, prenumele, patronimul și adresa persoanei care prelucrează PD în numele Operatorului, dacă prelucrarea a fost sau va fi atribuită unei astfel de persoane;

8. contactarea Operatorului și transmiterea cererilor acestuia;

9. contestarea acțiunilor sau inacțiunii Operatorului.

10. Utilizatorul Site-ului își poate retrage oricând consimțământul pentru prelucrarea PD prin trimiterea unui e-mail la următoarea adresă de e-mail: [email protected], sau prin trimiterea unei notificări scrise la adresa: 680020, Khabarovsk, st. Gamarnika, casa 72, biroul 301

unsprezece.. După primirea unui astfel de mesaj, prelucrarea PD al Utilizatorului va fi oprită și PD-ul acestuia va fi șters, cu excepția cazurilor în care prelucrarea poate fi continuată în condițiile legii.

12. Responsabilitățile Operatorului.

Operatorul este obligat:

1. la colectarea PD, furnizați informații despre procesarea PD;

2. în cazurile în care PD nu a fost primit de la subiectul PD, sesizează subiectul;

3. în cazul în care subiectul refuză să ofere PD, consecințele unui astfel de refuz sunt explicate subiectului;

5. să ia măsurile legale, organizatorice și tehnice necesare sau să asigure adoptarea acestora pentru a proteja PD de accesul neautorizat sau accidental la acesta, distrugerea, modificarea, blocarea, copierea, furnizarea, distribuirea PD, precum și de alte acțiuni ilegale în legătură cu PD;

6. să ofere răspunsuri la solicitările și contestațiile subiecților datelor cu caracter personal, reprezentanților acestora și organismului autorizat pentru protecția drepturilor subiecților datelor cu caracter personal.

7. Caracteristici de prelucrare și protecție a datelor colectate prin intermediul internetului

1. Există două moduri principale prin care Operatorul primește date prin Internet:

1. Furnizarea PD de către subiecții PD prin completarea formularelor Site-ului;

2. Informații colectate automat.

Operatorul poate colecta și procesa informații care nu sunt PD:

3. informații despre interesele Utilizatorilor de pe Site pe baza interogărilor de căutare introduse ale utilizatorilor Site-ului despre serviciile și bunurile vândute și oferite spre vânzare pentru a oferi informații actualizate Utilizatorilor atunci când folosesc Site-ul, precum și generalizare și analiza informațiilor despre ce secțiuni ale Site-ului, servicii, produse sunt cele mai solicitate în rândul Utilizatorilor Site-ului;

4. prelucrarea și stocarea interogărilor de căutare ale Utilizatorilor Site-ului în scopul de a rezuma și de a crea statistici privind utilizarea secțiunilor Site-ului.

2. Operatorul primește automat anumite tipuri de informații obținute în timpul interacțiunii Utilizatorilor cu Site-ul, corespondență prin e-mail etc. Vorbim despre tehnologii și servicii precum cookie-uri, etichete Web, precum și aplicații și instrumente de utilizator.

3. În același timp, etichetele Web, cookie-urile și alte tehnologii de monitorizare nu fac posibilă primirea automată a PD. Dacă Utilizatorul Site-ului, la propria discreție, oferă PD-ul său, de exemplu, atunci când completează un formular părere, numai atunci sunt lansate procese pentru a colecta automat informații detaliate pentru comoditatea utilizării Site-ului și/sau pentru a îmbunătăți interacțiunea cu Utilizatorii.

8. Dispoziții finale

1. Această politică este locală act normativ Operator.

2. Această politică este disponibilă publicului. Disponibilitatea publică a acestei Politici este asigurată prin publicarea pe site-ul web al Operatorului.

3. Prezenta Politică poate fi revizuită în oricare dintre următoarele cazuri:

1. când se modifică legislația Federației Ruse în domeniul prelucrării și protecției datelor cu caracter personal;

2. în cazurile de primire a instrucțiunilor de la autoritățile competente agentii guvernamentale pentru a elimina inconsecvențele care afectează domeniul de aplicare al Politicii

3. prin decizie a Operatorului;

4. când se modifică scopurile și termenii prelucrării PD;

5. la modificarea structurii organizatorice, a structurii sistemelor informatice si/sau de telecomunicatii (sau introducerea altora noi);

6. atunci când se utilizează tehnologii noi pentru prelucrarea și protejarea datelor cu caracter personal (inclusiv transmiterea, stocarea);

7. atunci când este nevoie de modificarea procesului de prelucrare a datelor cu caracter personal legate de activitățile Operatorului.

4. În cazul nerespectării prevederilor acestei Politici, Compania și angajații săi sunt răspunzători în conformitate cu legislația în vigoare a Federației Ruse.

5. Controlul conformității cu cerințele prezentei Politici este efectuat de către persoanele responsabile cu organizarea prelucrării Datelor Companiei, precum și pentru securitatea datelor cu caracter personal.

În general, perioada de audit a unui control fiscal la fața locului este de trei ani anteriori. Citiți în ce cazuri și cu cât controlorii pot extinde sfera verificării.

Ca regulă generală, inspectorii pot inspecta cu trei ani înaintea anului în care a fost luată decizia de a efectua o inspecție la fața locului. Există excepții de la această regulă. În primul rând, autoritățile fiscale pot verifica nu numai anii anteriori, ci și anul curent. În al doilea rând, Codul Fiscal al Federației Ruse denumește o serie de condiții în care controlorii pot analiza perioade chiar și mai vechi. Vă vom spune totul în detaliu.

Ce perioadă acoperă un control fiscal la fața locului?

Perioada acoperită de un control fiscal la fața locului este definită în clauza 4 a articolului 89 din Codul fiscal al Federației Ruse. Ca regulă generală, inspectorii pot revizui informațiile și documentele timp de trei ani calendaristici anteriori anului în care a fost luată decizia de a efectua inspecția.

Exemplu

Decizia de efectuare a inspecției a fost luată în data de 5 decembrie 2018. Aceasta înseamnă că inspectorii pot verifica caracterul complet al angajării și plății impozitelor pentru anii 2015, 2016 și 2017.

De asemenea, perioada unui control fiscal la fața locului poate afecta și anul curent. Cert este că Codul Fiscal al Federației Ruse limitează limita inferioară, dar limita superioară a auditului nu este limitată. În consecință, inspectorii pot verifica activitățile companiei până la data deciziei de inspecție.

Exemplu

Revenind la exemplul anterior, să adăugăm la răspuns: nu numai 2015-2017 poate fi verificată, ci și perioada de la 1 ianuarie până la 4 decembrie 2018.

Legitimitatea acestei abordări este confirmată de practica judiciară, de exemplu:

• Hotărârea Curții Supreme a Federației Ruse din 9 septembrie 2014 nr. 304-KG14-737,
• Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Volga din 6 decembrie 2012 Nr. A72-2607/2012,
• Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 15 aprilie 2009 Nr. KA-A40/3000-09-P,
• Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 29 ianuarie 2009 Nr. A19-3295/08-50-F02-7091/08.

În ultimii trei ani, inspectorii pot monitoriza orice taxe și taxe. Și pentru anul curent, de obicei verifică caracterul complet și corectitudinea angajamentelor:

• Plăți în avans pentru impozitele pentru care perioada fiscală este un an calendaristic, de exemplu, impozitul pe venit sau impozitul pe proprietate al persoanelor juridice,
• Taxe cu o perioadă fiscală scurtă, de exemplu, TVA, pentru care perioada fiscală este limitată la un trimestru.

Nu este deloc necesar ca autoritățile fiscale să verifice în totalitate toți cei trei ani anteriori. Aceștia pot alege să auditeze orice perioadă din ultimii trei ani. Perioada de audit va fi indicată în decizia de efectuare a unui audit la fața locului, care este semnată de șeful autorității fiscale sau adjunctul acestuia.

Exemplu

Decizia de efectuare a inspecției a fost luată în data de 5 decembrie 2018. În baza clauzei 4 a articolului 89 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritățile fiscale pot verifica anii 2015, 2016, 2017 și 2018. Decizia de efectuare a unei inspecții precizează perioada analizată: de la 1 iulie 2016 până la 31 decembrie 2017.

Vă rugăm să rețineți: profunzimea acoperirii nu este afectată de anul în care contribuabilul a aflat despre audit. De exemplu, dacă decizia a fost luată în decembrie 2018, iar contribuabilul a fost adus la cunoștință de aceasta în 2019, perioada 2015-2018 este supusă verificării:

• Trei ani înainte de anul în care a fost luată decizia, adică 2015, 2016 și 2017,
• Anul în care s-a luat decizia, adică 2018.

Deoarece contribuabilul a aflat despre audit în 2019, profunzimea acoperirii nu se va schimba. Singurul lucru important este anul în care a fost luată decizia, acest lucru este confirmat de practica judiciară (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 22 iunie 2012 Nr. A05-14239/2010).

Când se verifică o perioadă mai mare de trei ani

Un audit fiscal la fața locului nu acoperă întotdeauna o perioadă de trei ani; există și excepții.

in primul rand, autoritățile fiscale vor putea depăși perioada de trei ani dacă, în cadrul unui audit la fața locului, contribuabilul depune un raport actualizat Înapoierea taxei. Controlorii vor putea acoperi perioada pentru care este depusă declarația (paragraful 3, alineatul 4, articolul 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În al doilea rând, regula de trei ani nu se aplică controalelor repetate inițiate în legătură cu depunerea unei declarații modificate cu reducerea cuantumului impozitului. În acest caz, la fel ca și în cel precedent, inspectorii vor monitoriza perioada pentru care contribuabilul a depus o actualizare (clauza 2, clauza 10, articolul 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Al treilea, regula de trei ani nu este respectată în timpul unei inspecții la fața locului a unei organizații excluse din registrul rezidenților Zonei Economice Speciale din regiunea Kaliningrad. Pentru a depăși perioada de trei ani, inspectorii trebuie să îndeplinească două condiții (clauza 16.1 din articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• Verificați impozitul pe venit și impozitul pe proprietate al persoanelor juridice,
• Inițiază un audit în cel mult trei luni de la plata taxei relevante.

Al patrulea, atunci când inspectează o organizație care aplică un regim fiscal special la implementarea unui acord de partajare a producției, inspectorii pot acoperi orice perioade din perioada de valabilitate a acordului. Inclusiv perioade mai vechi de trei ani (clauza 1 a articolului 346.42 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Revizuirea celor mai recente modificări în impozite, contribuții și salarii

Trebuie să vă restructurați munca din cauza numeroaselor modificări aduse Codului Fiscal. Acestea au afectat toate impozitele majore, inclusiv impozitul pe venit, TVA și impozitul pe venitul personal.