Supus impozitului pe venitul personal, dar nu și primelor de asigurare. Ce plăți nu fac obiectul primelor de asigurare? Ce sume nu sunt supuse contribuțiilor?

Aceștia sunt obligați să fie plătiți de organizațiile care acumulează anumite plăți în favoarea angajaților lor. În plus, aceste contribuții sunt plătite antreprenori individuali, avocați și notarii angajați în practică privată.

Plăți supuse contribuțiilor

Obiectul impozitării primelor de asigurare este determinat de articolul 7 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ (denumită în continuare Legea N 212-FZ). Conform acestui articol, contribuțiile, în special, se aplică plăților și altor remunerații acumulate în favoarea persoanelor fizice în cadrul relaţiile de muncă si contractele civile, al caror obiect este prestarea de munca si prestarea de servicii. În plus, contribuțiile se calculează din plăți în temeiul contractelor de drept de autor, acordurilor privind înstrăinarea dreptului exclusiv asupra operelor de știință, literatură, artă, acorduri de licență de publicare, acorduri de licență privind acordarea dreptului de utilizare a acestor lucrări.

Astfel, obiectul impozitării contribuțiilor poate include, în special:

Sumele remunerațiilor acumulate de organizație pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă de către angajați (pe baza salariilor oficiale, tarifelor zilnice sau orare, tarifelor la bucată), precum și pentru prestarea muncii sau prestarea de servicii;

Prime de producție, remunerații, plăți și indemnizații suplimentare (pentru muncă pe timp de noapte, sărbători sau weekenduri, vechime în muncă, muncă în condiții dificile, periculoase sau conditii periculoase etc.) prevăzute în contractele de muncă sau reglementările privind salarizarea;

Alte plăți acumulate în favoarea angajaților organizației (de exemplu, plata costului de cazare într-o călătorie de afaceri, care nu este susținută de documente) (*).

(*) scrisoare din partea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 06.08.2010 N 2538-19.

Vă rugăm să rețineți că se acumulează contribuții și pentru acele plăți care nu sunt specificate în contractele de muncă cu angajații sau în reglementările privind remunerarea adoptate de organizație. Dacă anumite plăți sunt acumulate de către o organizație către angajați în cadrul relațiilor de muncă, atunci acestea sunt supuse contribuțiilor.

Astfel, contribuțiile se acumulează pentru practic orice plăți în favoarea angajaților, cu excepția celor care sunt menționate direct în Legea N 212-FZ ca nesupuse contribuțiilor. La calcularea bazei de calcul a primelor de asigurare, nu este necesară clasificarea plăților care sunt luate în considerare și excluse la determinarea profitului impozabil. Nu contează în acest moment.

Plăți care nu fac obiectul contribuțiilor

Plățile acumulate (*) nu sunt considerate supuse impozitării contribuțiilor:

În favoarea persoanelor - cetateni strainiși apatrizii în baza unor contracte de muncă încheiate cu o organizație rusă de către persoane care lucrează în divizia sa separată situată în afara teritoriului Rusiei;

În favoarea străinilor și apatrizilor în legătură cu activitățile lor în afara teritoriului Rusiei în cadrul contractelor civile, al căror subiect este prestarea muncii și prestarea de servicii.

Un număr de plăți nu fac obiectul contribuțiilor, indiferent de beneficiul cui se acumulează. Astfel de plăți sunt specificate în articolul 9 din Legea nr. 212-FZ. Lista lor dată în acest articol este exhaustivă și nu face obiectul unei interpretări ample. Astfel, contribuțiile nu sunt calculate, în special:

Pe tipuri diferite beneficii de stat, inclusiv cele plătite din Fond asigurări sociale Federația Rusă (de exemplu, pentru invaliditate temporară, pentru sarcină și naștere, la nașterea unui copil, o indemnizație lunară pentru perioada concediului pentru creșterea copilului până când copilul împlinește vârsta de un an și jumătate etc.);

Pentru toate tipurile de plăți compensatorii stabilite de legislația în vigoare (în limitele normelor) și legate, în special, de despăgubiri pentru prejudiciul cauzat de vătămare sau alte prejudicii pentru vacanța nefolosită; rambursarea cheltuielilor de formare profesională, recalificare sau; compensație bănească pentru costul laptelui sau al unui alt echivalent Produse alimentare; valoarea compensației plătite unui angajat pentru utilizarea bunurilor personale (transport, telefon mobil), dacă folosirea acestei proprietăți este legată de îndeplinirea atribuțiilor de serviciu (caracterul de călătorie al muncii, scopuri oficiale) în cuantumul stabilit prin acordul părților;

Pe asistență unică, acumulate angajaților în legătură cu un dezastru natural sau altă situație de urgență pentru a le despăgubi pentru daune materiale sau vătămări aduse sănătății; în legătură cu un act terorist care a avut loc pe teritoriul Rusiei; pentru asistența unică acumulată angajaților în legătură cu decesul unui membru de familie;

Pentru a rambursa costurile de plată a dobânzii la împrumuturi și credite pentru achiziționarea sau construirea de spații rezidențiale.

Unele plăți sau venituri sunt supuse contribuțiilor până la o anumită sumă. În special, sunt scutite de contribuții următoarele:

Asistență financiară unică plătită unui angajat la nașterea sau adopția unui copil, până la 50.000 de ruble pentru fiecare copil născut (adoptat);

Suma contribuțiilor plătite pentru un angajat în conformitate cu Lege federala„Cu privire la contribuțiile de asigurări suplimentare pentru partea finanțată din pensia muncii și sprijinul statului formarea de economii de pensii”, în limita a 12.000 de ruble pe an;

Sume asistență financiară nu depășește 4.000 de ruble pe an;

Diurna plătită atunci când un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri, în limitele stabilite de organizație însăși în reglementările locale (*).

(*) scrisori de la Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 6 august 2010 N 2538-19, FSS din Rusia din 17 noiembrie 2011 N 14-03-11/08-13985

Exemplu

Pe parcursul anului, un angajat al organizației Ivanov a primit 309.000 de ruble, inclusiv:

Salariu în valoare de 216.000 de ruble;

Asistență financiară în legătură cu un incendiu în apartament, confirmată printr-un certificat serviciul de pompieri, în valoare de 22.000 de ruble;

Asistență financiară pentru vacanță în valoare de 11.000 de ruble;

O plată unică în legătură cu nașterea unui copil în valoare de 60.000 de ruble.

Salariile sunt supuse integral contribuțiilor obligatorii de asigurări sociale (216.000 RUB).

Asistența financiară plătită în legătură cu un incendiu nu este supusă contribuțiilor în totalitate (22.000 RUB).

Asistența financiară pentru vacanță nu este supusă contribuțiilor doar până la 4.000 de ruble. Suma excedentară se plătește conform procedurii generale. Această sumă va fi: 11.000 - 4.000 = 7.000 de ruble.

O plată unică acumulată în legătură cu nașterea unui copil nu este supusă contribuțiilor de până la 50.000 RUB. Prin urmare, acestea sunt calculate din suma:

60.000 - 50.000 = 10.000 de ruble.

Astfel, contribuțiile sunt calculate din plățile către Ivanov în valoare de:

216.000 + 7.000 + 10.000 = 233.000 rub.

Contribuțiile la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse nu se acumulează pentru anumite plăți către un angajat în baza unor contracte civile, al căror subiect este prestarea muncii sau prestarea de servicii. De asemenea, ei nu sunt plătiți pentru remunerațiile acumulate în baza contractelor de drepturi de autor; privind înstrăinarea dreptului exclusiv asupra operelor de știință, literatură și artă; contract de licență de publicare; acord de licență care acordă dreptul de utilizare a operelor de știință, literatură, artă (*).

În plus, la calcularea contribuțiilor de asigurări sociale obligatorii la Fondul de pensii și la Fondul obligatoriu asigurare de sanatate plățile în baza contractelor „creative” menționate mai sus pot fi reduse cu suma cheltuielilor efectiv suportate și documentate asociate cu extragerea unor astfel de venituri. Acesta este un analog al deducerii profesionale prevăzute la calcularea impozitului pe venitul personal. În cazul în care cheltuielile specificate nu pot fi confirmate prin documente, acestea sunt acceptate spre deducere în sumele indicate în tabel.

Dacă deducerea este oferită ca procent din venit, nu este nevoie să documentați cheltuielile asociate cu primirea acesteia. Totodată, nu este permisă prevederea simultană a unei deduceri atât în ​​cuantumul cheltuielilor pentru crearea (utilizarea) unei anumite lucrări (descoperire, invenție, desen industrial), cât și ca procent din venit (*).

(*) partea 8 art. 8 din Legea nr.212-FZ.

Exemplu

Angajatul organizației, Ivanov, are un salariu de 18.000 de ruble. În ianuarie, pe lângă salariu, i s-au realizat venituri din contractul de creație operă literară. Suma venitului - 23.000 de ruble.

Situația 1

Ivanov a solicitat o deducere a sumei cheltuielilor efectuate pentru crearea lucrării. Suma cheltuielilor, confirmată prin documente, s-a ridicat la 9.000 de ruble. În consecință, contribuțiile vor fi impozitate pe venitul lui Ivanov în valoare de:

18.000 + 23.000 - 9000 = 32.000 rub.

În același timp, din plățile în baza contractului pentru crearea unei opere literare, contribuțiile sunt plătite numai la Fondul de pensii al Federației Ruse și la Fondul de asigurări medicale obligatorii. Contribuțiile la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse nu sunt percepute de la acestea.

Situația 2

Costurile asociate cu generarea de venituri pentru realizarea unei opere literare nu sunt documentate. Ivanov a solicitat o deducere în valoare de 20% din valoarea venitului.

Suma deducerii datorată lui Ivanov va fi:

23.000 de ruble. x 20% = 4600 rub.

Suma totală a veniturilor lui Ivanov supuse contribuțiilor va fi:

18.000 + 23.000 - 4600 = 36.400 rub.

Ca și în situația 1, plățile în baza unui contract pentru crearea unei opere literare plătesc contribuții numai la Fondul de pensii al Federației Ruse și la Fondul de asigurări medicale obligatorii. Contribuțiile la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse nu sunt percepute de la acestea.

În plus, observăm că, dacă anumite plăți sunt acumulate în favoarea unor terți cu care organizația nu are relații de muncă sau civile (de exemplu, asistență financiară pentru veteranii care nu lucrează pentru organizație, plăți către șefii companiilor contrapartide). , etc.) , atunci nu se plătesc contribuții din aceste sume (*).

(*) scrisori de la Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 12 august 2010 N 2622-19, Fondul de pensii din 18 octombrie 2010 N 30-21/10970.

Pe baza materialelor din cartea de referință „Salarii și alte plăți către angajați”
(editat de V. Vereshchaki)

Întrebare

Care plăți sunt supuse primelor de asigurare și care nu?

Răspuns

Contribuțiile de asigurări obligatorii la Fondul de pensii, la Fondul de asigurări sociale și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii sunt evaluate în funcție de plățile acumulate în favoarea angajaților- cetățeni ai Federației Ruse în cadrul relațiilor de muncă, de exemplu (partea 4 a articolului 1, partea 1 a articolului 7 din Legea N 212-FZ, paragraful 1 al articolului 20.1 din Legea N 125-FZ):

— salariu;

- bonusuri;

- plata de concediu.

Nu contează modul în care au fost efectuate plățile: în numerar sau în natură (Partea 6, Articolul 8 din Legea nr. 212-FZ, Clauza 3, Articolul 20.1 din Legea nr. 125-FZ).

Vă rugăm să rețineți că, conform autorităților de reglementare, contribuțiile sunt supuse (Scrisoarea Fondului de Pensii al Federației Ruse N NP-30-26/9660, FSS N 17-03-10/08-2786P din 29.07.2014 , Scrisoarea Ministerului Muncii din 18.02.2016 N 17-4 /B-65, din 20.01.2014 N 17-3/B-13, FSS din 14.04.2015 N 09-02-11 /06-5250 (clauzele 3, 9), Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale din 15.03.2011 N 784 -19 (punctele I, III), Informații FSS):

— plata costului sanatoriului-stațiune și bonurilor turistice;

— plata costurilor de călătorie de la locul de reședință la serviciu și retur;

— compensarea angajaților detașați pentru costul serviciilor oferite de saloanele VIP din aeroporturi și gări;

— compensații pentru salariile întârziate;

- castigurile medii platite pentru zilele libere suplimentare acordate pentru ingrijirea unui copil cu handicap, pentru perioada de pregatire militara, pentru zilele de observatie medicala obligatorie de catre gravide, pentru zilele donatoare (zile de donare de sange si zilele de odihna prevazute in legatura cu aceasta ).

Plățile acumulate în cadrul relațiilor de muncă în favoarea unui angajat străin sunt supuse contribuțiilor la Fondul de pensii, la Fondul de asigurări sociale și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii în mod special.

Contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii, la Fondul de asigurări sociale și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii nu sunt supuse:

1) plăți în favoarea persoanelor cu care nu există contract de muncă sau contract de prestare a muncii sau prestare de servicii. Este vorba, în special, de copiii, soții, părinții angajaților, precum și foștii angajați ai organizației (Scrisorile Ministerului Muncii din 16 septembrie 2015 N 17-3/B-464, din 25 iunie 2015 N 17). -3/B-312, Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale din 27 mai 2010 N 1354-19);

2) plăți în baza contractelor de vânzare, cadou, închiriere, împrumut și împrumut (partea 3 a articolului 7 din Legea N 212-FZ, alineatele 1, 2 din articolul 20.1 din Legea N 125-FZ, Scrisori ale Ministerului Muncii din 22.09. 2015 N 17-3/B-473, Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale din 12 martie 2010 N 550-19, Informații de la Fondul de Asigurări Sociale);

3) remunerația plătită prin decizie intalnire generala participanți (acționari) membrilor consiliului de administrație (consiliu de supraveghere), comisie de audit (Scrisorile Ministerului Muncii din 26.02.2016 N 17-4/OOG-318, FSS din 14.04.2015 N 02- 09-11/06-5250 (clauza 6) );

4) dividende (Scrisoarea FSS din 17 noiembrie 2011 N 14-03-11/08-13985, Informații FSS);

5) beneficii materiale din economii la dobânzi la credite (clauza 1 din Scrisoarea Ministerului Muncii din 17.02.2014 N 17-4/B-54);

6) plățile prevăzute la art. 9 din Legea nr. 212-FZ și art. 20.2 din Legea nr.125-FZ. Acestea sunt, de exemplu, indemnizațiile zilnice, indemnizațiile de concediu medical, alocațiile pentru copii (inclusiv indemnizațiile de maternitate și de îngrijire a copilului), indemnizația de concediere în cuantum care nu depășește trei ori câștigul mediu lunar al angajatului (de șase ori câștigul mediu lunar al angajatului, demisia dintr-un organizație situată în nordul îndepărtat sau zone echivalente), anumite tipuri de asistență financiară.

Bine de stiut

Procedura de calcul a impozitului pe venitul personal și a contribuțiilor de asigurare din asistență financiară depinde de motivele pentru care organizația îl plătește angajatului.

Asistența financiară la nașterea unui copil plătită părintelui său (părinte adoptiv, tutore) în primul an de viață al copilului nu este impozitată:

- Impozitul pe venitul personal în sumă care nu depășește 50.000 de ruble. pentru fiecare copil bazat pe ambii părinți (clauza 8 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a se asigura că nu reține impozitul pe această sumă, angajatul trebuie să prezinte un certificat 2-NDFL de la locul de muncă al celui de-al doilea părinte sau o declarație de la cel de-al doilea părinte că nu a primit ajutor financiar la nașterea copilului. (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 24 februarie 2015 N 03-04-05/ 8495, din 07/01/2013 N 03-04-06/24978);

— prime de asigurare în valoare care nu depășește 50.000 de ruble. pentru fiecare părinte (tutore) și pentru fiecare copil (clauza „c”, clauza 3, partea 1, articolul 9 din Legea N 212-FZ, clauza 3, clauza 1, articolul 20.2 din Legea N 125-FZ, Scrisori ale Ministerului Muncii din 27 octombrie .2015 N 17-3/В-521, din 21.01.2015 N 17-3/В-18 (clauza 1), din 20.11.2013 N 17-3/1926).

În sumă care depășește 50.000 de ruble, asistența financiară este supusă impozitului pe venitul personal și contribuțiilor de asigurări în mod obișnuit (Scrisoarea Ministerului Muncii din 01.02.2016 N 17-4/B-37).

Asistența financiară în legătură cu decesul (pentru înmormântare) nu este supusă impozitului pe venitul personal și contribuțiilor de asigurare, indiferent de sumă, dacă este plătită (clauza 8 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, subsecțiunea „b”, clauza 3 din partea 1 al articolului 9 din Legea nr. 212 -FZ, clauza 3, clauza 1, articolul 20.2 din Legea nr. 125-FZ, Scrisoarea Ministerului Muncii din 09.11.2015 nr. 17-3/B- 538):

— unui angajat în legătură cu decesul unui membru de familie al salariatului;

- unui membru al familiei salariatului în legătură cu decesul salariatului.

Ajutorul financiar în legătură cu decesul fratelui (sorii) unui salariat nu este supus integral impozitului pe venitul persoanelor fizice, cu condiția ca aceștia să locuiască împreună (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 14 noiembrie 2012 N 03-04-06/4-). 318).

Asistența financiară în legătură cu decesul altor rude care nu sunt membri ai familiei angajatului nu este supusă impozitului pe venitul personal și contribuțiilor de asigurare în valoare de 4.000 de ruble. pentru anul calendaristic (clauza 28 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 11 din partea 1 a articolului 9 din Legea N 212-FZ, clauza 12 din clauza 1 din articolul 20.2 din Legea N 125-FZ).

Asistența financiară în legătură cu circumstanțe de urgență (în special, incendiu, accident, atac terorist) nu este supusă impozitului pe venitul personal și contribuțiilor de asigurare, indiferent de sumă (clauza 8.3 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea de Ministerul Finanțelor din 04.08.2015 N 03-04-06/44861 , din 02/04/2013 N 03-04-06/0-34). În acest caz, faptul unui eveniment de urgență trebuie confirmat de către angajat cu o adeverință de la agenția guvernamentală competentă (de exemplu, Ministerul Situațiilor de Urgență) (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 08.04.2015 N 03-). 04-06/44861). În plus, pentru a scuti asistența financiară de la contribuții, aceasta trebuie plătită pentru compensarea prejudiciilor materiale sau a sănătății cauzate de acest eveniment (clauza „a”, clauza 3, partea 1, articolul 9 din Legea N 212-FZ, clauza 3, clauza 1 Articolul 20.2 din Legea nr. 125-FZ).

Alte tipuri de asistență financiară pentru un angajat, inclusiv asistență financiară pentru vacanță, nu sunt supuse impozitului pe venitul personal și contribuțiilor de asigurare în valoare de 4.000 de ruble. pe an calendaristic. Pentru sumele care depășesc 4.000 de ruble, impozitul pe venitul personal și contribuțiile sunt calculate în mod obișnuit (clauza 28 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din 22.10.2013 N 03-03-06 /4/44144, Ministerul Muncii din 10.08.2014 N 17- 3/B-473, FSS din 17 noiembrie 2011 N 14-03-11/08-13985).

Tipuri de cheltuieli pentru care nu trebuie să plătiți impozit.

Sistemul fiscal este de mare importanță în viața fiecărui stat. Formează bugete și face posibilă realizarea programelor sociale și economice, plata pensiilor și beneficiilor și menținerea capacității de apărare a țării. Toate legile legate de impozitare și, în special, Codul Fiscal al Federației Ruse se bazează pe principii de bază.

1. Principiul legalității
2. Principiul certitudinii, clarității și ambiguității
3. Principiul plății obligatorii
4. Principiul nediscriminării
5. Principiul fezabilității economice
6. Principiul unui spațiu economic unic

Pe lângă aceste principii, există și principii economice și organizatorice. Împreună, toate asigură funcționarea eficientă și îmbunătățirea sistemului fiscal. Ajută la evitarea greșelilor.

Unul dintre rolurile principale în sistemul fiscal Federația Rusă ocupă impozitul pe venitul persoanelor fizice şi entitati legale.

În acest articol ne vom uita la ce venit personal este impozitat și care nu este impozitat. În plus, prima parte a întrebării decurge din a doua.

Ce venituri nu sunt impozitate?

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, impozitele sunt impuse pentru orice venit care constituie o diferență pozitivă între profiturile și pierderile primite în cadrul activităților economice ale persoanelor fizice.

Ratele dobânzilor corespunzătoare fiecărui tip de activitate sunt determinate de reglementările în vigoare. Singurele excepții sunt acele tipuri de venituri care sunt enumerate la articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Mai jos sunt alineatele art. grupate pe sursa de venit. 271 Codul fiscal al Federației Ruse. Ele vă vor permite să vă familiarizați mai rapid cu întregul volum de cazuri prezentate în articol. Pentru informații mai detaliate, vă recomandăm să citiți sursa originală.

Plăți către persoane juridice

Plăți compensatorii ale organizațiilor către angajați (clauza 3), în legătură cu:

• compensarea prejudiciilor cauzate sănătăţii
• concedierea angajaților (cu excepția plăților pentru concediul neutilizat)
• cheltuieli pentru pregătirea avansată

1. Cheltuielile membrilor consiliului de administrație pentru călătoria și cazarea la locația consiliului de administrație sau la orice altă ședință
2. Plăți către angajații pensionari. Sumele costurilor cu vouchere către pensiuni și alte instituții de sănătate achiziționate pentru angajați și copiii lor sub șaisprezece ani (clauza 9). Sume transferate de angajatori, religioase. organizații și ONG-uri pentru furnizare servicii medicale angajații/membrii acestora și rudele apropiate (clauza 10)
3. Sumele salariilor și alte plăți în valută efectuate de agenții guvernamentale și persoane juridice. indivizii persoane trimise la muncă în străinătate (clauza 12)

Venituri din societăți pe acțiuni și alte organizații (clauza 19) cu:

1. Repartizarea veniturilor primite între acționari
2. Reorganizari juridice persoană (sau NPO) și distribuirea proprietății sale

Cheltuieli ale organizațiilor și ale antreprenorilor individuali pentru plata mijloacelor tehnice de prevenire a dizabilității angajaților (clauza 22)

Sume care nu depășesc 4.000 de ruble (clauza 28), incluse în:

1. Asistență financiară din partea persoanelor juridice pentru actualii și foștii lor angajați
2. Compensarea cheltuielilor medicamentele, achiziționate de angajații companiei și rudele lor apropiate
3. Cadouri de la organizații și antreprenori individuali pentru angajații acestora

De asemenea, nu sunt supuse impozitului:

1. Contribuțiile angajatorului virate la fonduri de stat în temeiul legii „Cu privire la contribuțiile de asigurări suplimentare...” (clauza 39)
2. Cheltuieli organizaționale legate de rambursarea dobânzii la împrumuturile angajaților (clauza 40)
3. Venituri sub formă de produse alimentare oferite angajaților implicați în munca de teren (clauza 44)
4. Venitul persoanelor fizice persoane sub formă de dividende de la care impozitul a fost deja reținut, în conformitate cu articolul 312 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 58 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse)
5. Sume plătite angajaților angajați în regiunile prioritare ale Federației Ruse, în conformitate cu Legea nr. 1032-1 (clauza 59)
6. Venituri transferate în numerar către acționar/
7. Următorul tip de venit sunt sumele primite de persoane fizice. persoane de la bugetele de stat. Printre acestea, următoarele nu sunt supuse impozitelor:
8. Beneficii (clauza 1 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse), pensii (clauza 2, clauza 38, clauza 48, clauza 48.1, clauza 53, clauza 54), compensații (clauza 3, clauza 37.2, p. .42). )
9. Granturi alocate de guvernul rus și fonduri străine (clauza 6)

Plăți către participanții la diferite evenimente, cum ar fi:

• competiția internațională P.I. Ceaikovski (secțiunea 7.1)
• alegeri ale candidaților pentru președintele Federației Ruse, deputați ai Dumei de Stat, municipalități etc. (clauza 30)

1. Recompense pentru asistență în prevenirea actelor teroriste și asistență pentru forțele de securitate ale Federației Ruse (clauza 8.1). Despăgubiri pentru victimele terorismului (clauza 8.4, clauza 46). Despăgubiri pentru familiile celor uciși și răniți în timpul dezastrelor naturale (clauza 8.3)
2. Burse (clauza 11). Plăți către personalul militar care efectuează serviciul militar și pregătire militară (clauza 29). Venituri sub formă de bunuri imobiliare primite de o persoană fizică gratuit de la stat (clauza 41)
3. Subvenții și granturi alocate pentru dezvoltarea agriculturii (clauza 14.1, clauza 14.2)
4. Recompense pentru transferarea comorii găsite către stat (clauza 23)
5. Dobânda la obligațiunile rusești (clauza 32)
6. Plăți către familiile numeroase (clauza 34) și sumele alocate pentru construirea și cumpărarea de locuințe (clauza 36, ​​clauza 37). Venituri sub formă de sume de plată parțială pentru achiziționarea de vehicule (clauza 37.1)
7. Prestații în numerar alocate de stat pentru rambursarea dobânzii la împrumuturi (clauza 35)
8. Plăți și venituri sub formă de asistență de urgență turiști (articolul 55)

Venitul persoanelor fizice

Dintre veniturile personale ale persoanelor fizice, nu sunt supuse impozitelor:

1. Remunerarea pentru serviciile voluntarilor (clauza 3.1), donatorilor (clauza 4). Eliberarea uniformelor voluntarilor (clauza 3.2)
2. Venituri din vânzarea produselor produse la ferma proprie (poz. 13), obținute prin vânătoare amator (poz. 17)
3. Venitul fermierilor din vânzarea produselor produse acolo (clauza 14)
4. Sumele încasărilor din vânzarea bunurilor imobile deținute de vânzător pentru o perioadă mai mare de 3 ani (clauza 17.1)
5. Donație, cu excepția imobilelor, vehiculelor, acțiunilor etc. (clauza 18.1)
6. Sumele plăților la depozitele în bănci (clauza 27) și cooperative de consum (clauza 27.1)
7. Venituri de până la 4.000 de ruble primite sub formă de premii pentru participarea la diferite evenimente (promoții, concursuri, competiții) de natură sportivă și publicitară (clauza 28)
8. Ajutor și cadouri pentru veteranii de luptă și rudele lor apropiate (articolul 33)
9. Venituri ale sportivilor și persoanelor care participă la organizarea Jocurilor Olimpice și Paralimpice
10. Premii pentru sportivi pentru participarea la competiții oficiale (clauza 20)
11. Recompense în bani pentru găzduirea Cupei Mondiale FIFA 2018 (clauza 56, clauza 57)

Potrivit articolului 217, se pot distinge ca „alte” venituri ale persoanelor fizice care nu sunt impozitate:

1. Premii și premii internaționale ale guvernului rus pentru realizări remarcabile (articolul 7)
2. Asistență caritabilă (clauza 8.2, clauza 26)
3. pensie alimentară (clauza 5)
4. Venituri ale membrilor comunităților înregistrate oficial ale popoarelor din Nord (clauza 16)
5. Venituri prin drept de moștenire (clauza 18)
6. Plăți către asociațiile de tineret pentru acoperirea cheltuielilor pentru organizarea de evenimente (clauza 31)
7. Compensarea costului deplasării la locul de învățământ al minorilor (clauza 45)
8. Venituri sub formă de spațiu tipărit sau timp de antenă primite în cadrul campaniilor electorale (clauza 47)
9. Venituri sub formă de bunuri returnate deponentului la dizolvarea OBNL sau anularea contribuției la OBNL (clauza 52)

Se încheie astfel lista veniturilor care nu sunt supuse impozitării.

Cum și pentru ce trebuie să plătiți impozite

Pe lângă taxele pe care le plătim efectiv atunci când cumpărăm o pălărie sau o bluză nouă (vânzătorii, de regulă, includ TVA, accize, unele taxe și taxe în prețul mărfurilor), trebuie să împărțim cu statul în alte circumstanțe. . Și anume atunci când încasează venituri și dețin drepturi de proprietate.

Impozitul pe venit, sau pur și simplu impozitul pe venitul personal

Conform legislației ruse, majoritatea veniturilor pe care le primim (salarii, plăți de concediu, venituri din vânzarea unei mașini, case, apartamente) sunt supuse impozitului pe venitul personal (NDFL). Aceasta este o taxă federală, prin urmare este obligatorie și uniformă în toată Federația Rusă. Ratele la care se impozitează un venit sau altul sunt diferite: 9, 13, 15, 30, 35 la sută. Cu atâtea opțiuni, se pune întrebarea: în ce caz ar trebui să plătim o cotă de impozitare de 9 la sută și în care caz la o cotă de 30? Răspunsul depinde de doi factori: statutul contribuabilului și tipul de venit primit.

Un plătitor de impozit pe venit personal poate avea statut de rezident sau nerezident. Doar nu confundați un rezident fiscal cu un ofițer de informații rezident. Persoanele fizice, adică tu și eu, sunt recunoscute ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse dacă au locuit în Rusia timp de cel puțin 183 de zile în decurs de 12 luni consecutive. Dacă șederea noastră în țară a durat mai puțin decât această perioadă, atunci suntem recunoscuți ca nerezidenți (cu excepția călătoriilor pentru tratament și educație). Cu străinii se întâmplă invers. Ei vin în Rusia ca nerezidenți și, după ce au locuit aici mai mult de 183 de zile, acceptă un nou statut - rezident fiscal al Federației Ruse.

După cum am spus deja, cotele impozitului pe venitul personal și veniturile care fac obiectul acestui impozit vor depinde de statutul contribuabilului. Deci, rezidenții fiscali plătesc impozit pe venitul personal la o cotă de bază de 13 la sută și două cote speciale: 9 și 35 la sută. Apropo, rezidenții plătesc impozit nu numai pentru veniturile primite în Rusia, ci și din surse din străinătate. De exemplu, dacă ați închiriat o cabană în Spania pentru vară sau ați primit dividende și dobânzi de la titluri investite în companii străine, vă rugăm să plătiți impozit.

Nu trebuie să uităm că impozitul pe venitul persoanelor fizice se percepe și din sumele pe care angajatorul le-a cheltuit pentru deplasări, hrană, odihnă, pregătire, asigurări de sănătate etc. pentru angajații săi. Mai mult, plata impozitului în acest caz are loc pe cheltuiala veniturilor salariatului primite în numerar.

Dacă plătitorul este recunoscut ca nerezident, atunci el va plăti impozit pe veniturile primite din surse din Federația Rusă (de exemplu, salarii, remunerații, dividende și dobânzi primite de la organizații rusești etc.). Pentru veniturile nerezidenților se aplică cote de 15 și 30 la sută. Astfel, dividendele primite de la organizațiile rusești sunt impozitate cu o cotă de 15 la sută. Pentru alte venituri, un nerezident va trebui să plătească 30 la sută.

Daca detii...

...o bucată de pământ, o casă de țară, un apartament, o mașină, atunci ești obligat să plătești impozit pe teren, impozit pe proprietate și impozit pe transport.

Taxa pe teren

Impozitul pe teren este clasificat ca local și este reglementat de legislația federală (Codul fiscal al Federației Ruse) și reglementările administrației locale. Pentru Moscova și Sankt Petersburg - conform legilor acestor orașe.

Autoritățile locale stabilesc doar cotele (în limitele stabilite de Codul Fiscal), procedura și momentul plății impozitului. Elementele rămase ale impozitului, în special beneficiile, sunt reglementate exclusiv de cod (spre deosebire, de exemplu, de taxa de transport, beneficii pentru care pot fi stabilite de autoritățile locale).

Obligația de a plăti impozitul pe teren provine de la proprietarii de parcele situate pe raza municipiilor în care se aplică acest impozit. Un plătitor de impozit este o persoană care are drepturi de proprietate, sau drepturi de utilizare permanentă (perpetuă) sau drepturi de donație moștenită pe tot parcursul vieții asupra unui teren supus impozitării.

Taxa se calculează pe baza valorii cadastrale a terenurilor. Deoarece această taxă este locală, tarifele sunt stabilite de autoritățile locale. in orice caz pariuri maxime determinat de Codul Fiscal: 0,3 la sută din valoarea cadastrală a o sută de metri pătrați pentru terenurile agricole ocupate cu locuințe, parcele subsidiare personale (de exemplu, terenul unui fermier, zona cabana la tara); 1,5 la sută pentru alte terenuri. Autoritățile locale au dreptul să stabilească tarife diferențiate în funcție de categoria de teren și (sau) de utilizarea permisă a terenului.

Impozitul pe proprietate

Impozitul pe proprietate a fost introdus în 1991. Obiectele impozitării sunt clădirile de locuit, apartamentele, casele, garajele și alte clădiri, spații și structuri.

Acest impozit se plătește de către proprietarii bunurilor recunoscute ca obiect al impozitării. Dacă proprietatea, de exemplu un apartament, este deținută de mai multe persoane (în comun sau în comun), atunci toți proprietarii trebuie să plătească taxa (cu excepția cazurilor în care plătitorul este scutit de această obligație). Deci, dacă un apartament este „împărțit” între proprietari, atunci impozitul pe proprietate este plătit de fiecare proprietar al cotei proporțional cu partea sa. În cazul proprietății comune comune, proprietarii proprietății sunt în mod egal responsabili pentru plata impozitului, dar unul dintre proprietari poate împărți cu statul (prin acordul părților).

Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice este un impozit local, prin urmare ratele, beneficiile, termenele de plată și alte elemente ale impozitului sunt stabilite de autoritățile locale. De exemplu, la Moscova, în funcție de valoarea de inventar a proprietății, cotele de impozitare variază de la 0,1 la 0,5 la sută.

Taxa de transport

Taxa de transport este regională. Este stabilit, pus în aplicare și plătit pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Rusiei (regiune). Codul fiscal al Federației Ruse definește numai reguli generaleși condițiile fiscale. Dar autoritățile regionale stabilesc în mod independent ratele specifice, termenele de plată și obiectele de impozitare. În același timp, regiunile pot crește sau scădea cotele specificate în Codul Fiscal, dar nu mai mult de cinci ori. Astfel, conditiile de calcul si plata taxei de transport vor depinde de regiunea in care este inregistrata vehicul. Taxa este plătită de acele persoane cărora le este înmatriculată un autoturism, motocicletă etc.

Baza de la care se calculează acest impozit depinde de tipul de vehicul. Astfel, pentru mașini, motociclete și scutere, baza de calcul a taxei este puterea motorului în cai putere.

Această taxă are o cotă progresivă, adică pe măsură ce puterea motorului crește, crește și cota de impozitare. De exemplu, la Moscova, mașinile cu un motor de la 70 la 100 de cai putere sunt impozitate la o rată de 7 ruble pe unitatea de putere și de la 100 la 150 - la o rată de 20 de ruble etc.

Datoria guvernului

Pe lângă taxele enumerate, uneori trebuie să plătim taxe și taxe, care, de altfel, fac și parte din obligațiile noastre fiscale față de stat. Se percep taxe pentru diverse acțiuni în justiție: înregistrarea pașapoartelor și a altor documente, înmatricularea vehiculelor, bunurilor imobile, legalizarea documentelor etc.

Cuantumul taxei de stat este stabilit de Codul Fiscal pentru fiecare tip de acțiune. De exemplu, pentru legalizarea unui certificat de moștenire, copiii (inclusiv copiii adoptați), soțul/soția, părinții, frații și surorile întregi ale testatorului vor trebui să plătească 0,3% din valoarea moștenirii, dar nu mai mult de 100.000 de ruble. Dar pentru alți moștenitori, taxa de stat este stabilită la 0,6% din valoarea proprietății, dar nu mai mult de 1.000.000 de ruble.

Când să plătească impozitele

Dacă taxa de stat și alte taxe sunt colectate de la noi în momentul efectuării unei acțiuni în justiție, atunci pentru a calcula și a plăti impozitul este important să se determine perioada impozabilă. Pentru impozitele plătite de persoane fizice, acesta este, ca de obicei, un an calendaristic.

Astfel, impozitul pe venitul persoanelor fizice se calculează pe veniturile încasate din ianuarie până în decembrie a unui an. De regulă, impozitul pe venit este reținut și virat la buget de către un agent fiscal: angajator, bancă etc. Astfel, avem de obicei venit net în mâinile noastre, minus impozitul.

Dar dacă am primit venituri din care impozitul nu a fost reținut ( plăți de închiriere, venituri din vânzarea proprietății etc.), atunci suntem obligați să declarăm aceste sume, să calculăm în mod independent și să transferăm impozitul la buget. Declarația trebuie depusă la fisc până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate (adică declarația privind veniturile primite pentru anul 2017 trebuie depusă cel târziu până la 30 aprilie 2018). Taxa trebuie plătită la buget cel târziu până la data de 15 iulie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Dar suntem scutiți de calculul taxelor de transport, teren și proprietate. Asta fac organele fiscale. Trebuie doar să așteptăm înștiințarea inspectoratului despre plata taxei corespunzătoare. Legislația federală stabilește termene în care autoritățile fiscale sunt obligate să trimită documentul, iar noi suntem obligați să transferăm banii. Termenele specifice sunt stabilite regional (în cazul taxei de transport) sau local (în cazul impozitului pe proprietate pentru persoane fizice și Taxa pe teren) putere. Astfel, potrivit Codului fiscal, o persoană fizică, după ce a primit un aviz fiscal, este obligată să plătească suma taxei de transport înainte de data de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Ce se va întâmpla dacă...

...o sa uitam sa transferam taxe la buget sau pur si simplu ne vom ascunde veniturile? Dacă ne sustragem de la plata impozitului, acesta va fi încă încasat pe toată perioada evaziunii. În plus, pentru neplata impozitului se aplică amendă de 20 la sută din suma neachitată. Și dacă se dovedește că o persoană nu a împărțit în mod deliberat cu statul, atunci va trebui să plătească 40 la sută din suma impozitului.

În plus, pentru fiecare zi calendaristică de întârziere, se vor percepe penalități în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.

Pentru nedepunerea Înapoierea taxei este prevăzută o amendă în valoare de 5% din valoarea impozitului de plătit (plată suplimentară) pentru fiecare lună (totală sau parțială) de întârziere, dar nu mai mult de 30% din suma specificată și nu mai puțin de 100 de ruble. Dacă ignorăm Legea taxelor(nu depunem declarație) pentru mai mult de 180 de zile, apoi după 181 de zile va trebui să plătiți o amendă în valoare de 30 la sută din valoarea impozitului de plătit în baza acestei declarații. În plus, autoritățile fiscale vor cere încă 10 la sută din aceeași sumă pentru fiecare lună completă sau parțială de întârziere.

Este important

Legislația prevede că baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice, adică valoarea venitului asupra căruia trebuie plătit impozit, poate fi redusă prin deduceri fiscale:

• standard
• social
• proprietate
• profesional

Recalcularea impozitelor

Dacă o persoană nu a deținut proprietatea pentru întreaga perioadă fiscală (anul calendaristic), atunci autoritățile fiscale sunt obligate să calculeze (sau să recalculeze dacă a fost deja trimisă o notificare) cuantumul impozitului, ținând cont de perioada de proprietate reală a proprietatea.

Cine deține plătește

O vânzare prin procură nu constituie un transfer de proprietate. Aceasta înseamnă că vânzătorul mașinii rămâne în continuare proprietarul acesteia și, prin urmare, trebuie să plătească taxa de transport. Această obligație încetează numai după ce vehiculul este radiat.

De la începutul anului 2008 a intrat în vigoare o nouă prevedere a Codului Fiscal. Stabilește că dacă ați vândut un autovehicul prin împuternicire înainte de 5 decembrie 2007, atunci pentru a vă scuti de obligația de a plăti impozit, trebuie să vă contactați fiscal și să furnizați informații despre noul proprietar al mașinii, motocicletei etc.

Pe baza materialelor: sbsnss.ru, newsland.com

Lista generală a plăților care nu fac obiectul primelor de asigurare este dată în articolul 9 din Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009. Cu toate acestea, necesită unele explicații. Oficialii emit periodic scrisori explicative.

BENEFICII DE STAT
Prestațiile plătite în condițiile legii, inclusiv indemnizația de șomaj, precum și prestațiile și alte tipuri de acoperire de asigurare obligatorie pentru asigurările sociale obligatorii (subclauza 1, clauza 1, articolul 9 din Legea nr. 212-FZ), sunt scutite de contribuțiile de asigurare. . Totuși, aici nu se precizează că beneficii de stat includ prestații pentru invaliditate temporară, îngrijire a copilului și prestații de maternitate. Cu toate acestea, sumele acestor prestații sunt, de asemenea, scutite de contribuții. La urma urmei, astfel de beneficii sunt o acoperire de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii (clauza 2, articolul 8 din Legea federală din 16 iulie 1999 nr. 165-FZ „Cu privire la fundamentele asigurării sociale obligatorii”).

Explicate regulile de completare a foilor de concediu medical
Și aceste precizări sunt date în scrisoarea comună a Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia și a Fondului Federal de Asigurări Sociale din Rusia din 21 mai 2010 nr. 14-6/10/2-4208 și nr. 02-03- 09/08-1132P.

Astfel, în scrisoare se precizează că din moment ce sumele maxime ale indemnizațiilor pentru invaliditate temporară și sarcină și naștere au fost desființate din anul 2010, nu trebuie completată coloana în care era indicată anterior cuantumul maxim al indemnizațiilor zilnice.

Reversul certificatului de invaliditate temporară se completează după cum urmează.

Prima secțiune indică tipul contractului de muncă (muncă permanentă sau pe durată determinată) și durata acestuia. Acest lucru este important în cazuri urgente contract de muncă, încheiat pe o perioadă de până la șase luni, întrucât prestațiile de invaliditate temporară în acest caz se plătesc pentru cel mult 75 de zile calendaristice.

A doua secțiune indică durata perioadei de asigurare în ani, luni și zile calendaristice. Atunci când se calculează, trebuie să te ghidezi după Regulile aprobate prin ordin al Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 6 februarie 2007 nr. 91.

Din 2010, nu este nevoie să facem o notă despre gradul de limitare a capacității de muncă. În acest loc, introduceți numai grupul de dizabilități (dacă există).

În a treia secțiune, în subsecțiunea „Scopul prestațiilor”, sunt indicate tipul prestației și durata perioadei pentru care este plătită.

Dacă o agenție de turism are motive pentru a reduce beneficiile sau a refuza să le plătească, atunci aceasta este introdusă în rândurile corespunzătoare.

În coloana „Câștiguri medii zilnice” din tabelul „Informații despre salariu”, în plus față de câștigul mediu zilnic calculat, trebuie să indicați între paranteze câștigul maxim mediu zilnic (în acest an - 1136,99 ruble).

Tabelul „Beneficii datorate” indică perioada de boală a angajatului, numărul de zile calendaristice pentru care se plătește indemnizația și cuantumul indemnizației zilnice. Coloana „Suma indemnizației zilnice calculată din valoarea maximă a indemnizației” nu este completată.

Deoarece valoarea prestațiilor plătite din fondurile de asigurări sociale este destul de mică, multe agenții de turism plătesc beneficii suplimentare angajaților înainte de câștigurile lor reale. Dar rețineți: dacă valoarea beneficiilor calculată pe baza câștigului mediu al angajatului se dovedește a fi mai mare decât suma maximă stabilită de lege, atunci angajatorul trebuie să includă diferența rezultată în calculul primelor de asigurare. În plus, dacă astfel de plăți suplimentare sunt prevăzute într-un contract (colectiv) de muncă, ele pot fi luate în considerare ca parte a costurilor cu forța de muncă care reduc profitul impozabil (temeiul pentru aceasta este clauza 25 din articolul 255 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). Această opinie a fost exprimată de Ministerul rus de Finanțe într-o scrisoare din 22 iunie 2010 nr. 03-03-06/4/62.

Plata suplimentară înainte de câștigurile reale ale angajatului va putea fi luată în considerare în cheltuieli de către entitățile „simplificate” (subclauza 6, clauza 1, clauza 2, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

EXEMPLU
Angajatul agenției de turism a fost bolnav în perioada 1 aprilie – 14 aprilie 2010 inclusiv (14 zile calendaristice în total). Să presupunem că câștigurile sale medii zilnice, calculate conform regulilor stabilite, sunt de 1.200 de ruble.

Suma maximă a plăților care fac obiectul primelor de asigurare în 2010 este de 415.000 de ruble. Pe baza acestei sume, câștigul mediu zilnic al angajatului nu poate depăși 1.136,99 RUB. (415.000 RUB: 365 de zile).
1200 de ruble. > 1136,99 rub.

Aceasta înseamnă că prestațiile de invaliditate temporară vor fi calculate din câștigul mediu estimat - 1136,99 ruble.

Perioada de asigurare a salariatului este de 7 ani. Prin urmare, diurna va fi egală cu 909,59 ruble. (RUB 1.136,99 × 80%).

Apoi suma totală a prestațiilor pentru toate zilele de boală (14 zile calendaristice) va fi:
909,59 RUB × 14 zile = 12.734,26 rub.

Dacă agenția de turism decide să plătească angajatului beneficii suplimentare de invaliditate temporară înainte de câștigurile sale reale, atunci sumele plătite depășesc 12.734,26 RUB. vor trebui incluse în calculul primelor de asigurare.

PLĂȚILE COMPENSĂRII
Primele de asigurare nu sunt supuse plăţilor compensatorii (în cadrul normelor) stabilite de lege (subclauza 2, clauza 1, art. 9 din Legea nr. 212-FZ). În acest caz, două puncte sunt importante. În primul rând, astfel de plăți trebuie să fie direct consacrate în legislație. Și în al doilea rând, acestea trebuie produse în limitele care sunt stabilite, din nou, în condițiile legii.

Despăgubiri legate de, de exemplu:
- cu despăgubiri pentru prejudiciul cauzat de vătămare sau alte prejudicii aduse sănătăţii;
- cu concedierea salariaților, cu excepția indemnizației pentru concediul de odihnă nefolosit;
- cu rambursarea cheltuielilor de formare profesionala, recalificare si perfectionare a angajatilor;
- cu cheltuielile unei persoane fizice în legătură cu prestarea muncii, prestarea de servicii în baza contractelor de drept civil.

Compensație pentru utilizarea mașinii
În scrisoarea nr. 550-19 a Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 12 martie 2010, oficialii au indicat că compensarea unui angajat pentru utilizarea transportului personal nu este supusă primelor de asigurare. Adevărat, numai dacă utilizarea mașinii este legată de îndeplinirea de către angajat a sarcinilor sale de serviciu (să zicem, din cauza naturii de călătorie a muncii).

În primul rând, dacă se acordă asistență financiară indiviziiîn legătură cu un dezastru natural sau o altă situație de urgență, în scopul compensării daunelor materiale cauzate acestora sau a sănătății lor, precum și persoanelor afectate de actele teroriste pe teritoriul Federației Ruse.

Și în al doilea rând, dacă plata se face către angajat în legătură cu decesul unui membru (membri) ai familiei acestuia. După cum rezultă din articolul 2 din Codul familiei al Federației Ruse, membrii familiei sunt soții, părinții și copiii (inclusiv copiii adoptați).

Asistența financiară poate să nu fie supusă primelor de asigurare dacă este acordată angajaților (părinți, părinți adoptivi, tutori) la nașterea (adopția) unui copil. Cu toate acestea, plățile în valoare de cel mult 50.000 de ruble sunt scutite de contribuții. pentru fiecare copil. Dar există un „dar” aici. Asistența de maternitate nu va fi supusă primelor de asigurare numai dacă este acordată în primul an de la nașterea (adopția) unui copil. Anul de naștere al copilului se stabilește pe baza certificatului său de naștere.

Subclauza 11 din clauza 1 al articolului 9 din Legea nr. 212-FZ permite să nu se acumuleze prime de asigurare din sume de asistență financiară oferite de angajatori angajaților lor care nu depășesc 4.000 de ruble. pe an pe angajat. În acest caz, motivele pentru o astfel de plată nu contează.

PLĂȚILE ASIGURĂRILOR
Conform paragrafului 5 al paragrafului 1 al articolului 9 din Legea nr. 212-FZ, următoarele sume nu sunt supuse contribuțiilor de asigurare:
- plăți de asigurare (contribuții) pentru asigurarea obligatorie a angajaților, efectuate de plătitorul primelor de asigurare în modul stabilit de legislația Federației Ruse;
- plăți (contribuții) plătitorului de prime de asigurare în baza contractelor de asigurare voluntară de persoane pentru salariați, încheiate pe o perioadă de cel puțin un an, care prevăd plata de către asigurători a cheltuielilor medicale ale acestor asigurați;
- plăți (contribuții) plătitorului de prime de asigurare în temeiul contractelor de asigurare personală voluntară pentru salariați, încheiate exclusiv în caz de deces a asiguratului și (sau) vătămare a sănătății persoanei asigurate;
- contribuțiile la pensie ale plătitorului de prime de asigurare în temeiul acordurilor de pensii nestatale.

De asemenea, nu se percep prime de asigurare asupra sumelor plăților (contribuțiilor) în temeiul contractelor de prestare a serviciilor medicale către angajați, încheiate pe o perioadă de cel puțin un an cu organizații medicale care dețin licențe de prestare a serviciilor medicale, emise în conformitate cu prevederile art. legislația Federației Ruse.

Astfel, dacă un acord cu o organizație de asigurare sau medicală este încheiat pe o perioadă de un an sau mai mult, atunci plățile (contribuțiile) în temeiul acestuia nu sunt supuse primelor de asigurare. În acest caz, termenii contractelor pot prevedea, printre altele, rambursarea cheltuielilor angajatului pentru tratament în străinătate, tratament în sanatoriu sau achiziționarea de medicamente.

În plus, nu contează cui i se plătesc banii conform contractului de asigurare voluntară de sănătate: institutie medicala care a furnizat servicii sau unui angajat ca compensare pentru cheltuielile efectuate. Aceasta reiese din formularea paragrafului 5 al paragrafului 1 al articolului 9 din Legea nr. 212-FZ.

PLATA SCOLARII
Subclauza 12 din clauza 1 din articolul 9 din Legea nr. 212-FZ permite să nu se impună prime de asigurare asupra cuantumului taxelor de formare pentru angajații în domeniul profesional de bază și suplimentar. programe educaționale, inclusiv pentru formare și recalificare profesională.

Dar aici trebuie să țineți cont de mai multe nuanțe.

În primul rând, principalele programe educaționale profesionale includ programe primare, secundare, superioare și postuniversitare învăţământul profesional(Clauza 5 a articolului 9 din Legea Federației Ruse din 10 iulie 1992 nr. 3266-1 „Cu privire la educație”). În consecință, agenția de turism are și dreptul de a nu lua în considerare, la calcularea primelor de asigurare, costurile angajaților care beneficiază de studii secundare profesionale și educatie inalta, precum și pentru studiile lor postuniversitare.

În al doilea rând, antrenamentul ar trebui să aibă loc în institutii de invatamant având acreditare de stat și licență.

Să remarcăm că formarea profesională sau recalificarea personalului poate avea loc la inițiativa atât a angajatorului, cât și a angajatului însuși (articolele 196, 197 din Codul Muncii al Federației Ruse, scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federația Rusă din 14 martie 2006 Nr. 106). Condițiile pentru o astfel de pregătire sunt stabilite în contracte colective, acorduri, contracte de muncă sau contracte suplimentare (articolele 196, 197 din Codul Muncii al Federației Ruse). Totodată, articolul 9 din Legea nr. 212-FZ nu face nicio distincție în funcție de cine a inițiat formare profesională sau recalificare, formare – angajat sau angajator.

PLATI IN FAVOAREA STRAINILOR
Primele de asigurare nu sunt supuse plăților și remunerațiilor în baza contractelor de muncă și de drept civil, inclusiv a contractelor de autor, acumulate în favoarea cetățenilor străini și apatrizilor aflați temporar în Rusia. Acest lucru este precizat la paragraful 15 al paragrafului 1 al articolului 9 din Legea nr. 212-FZ.

Statutul unui cetățean străin este determinat de Legea federală nr. 115-FZ din 25 iulie 2002 „Cu privire la statutul juridic al cetățenilor străini în Federația Rusă”.

Plăți care nu fac obiectul contribuțiilor la Fondul Federal de Asigurări Sociale din Rusia
Orice remunerație plătită persoanelor fizice în baza contractelor civile nu este supusă contribuțiilor de asigurare în măsura în care se plătește Fondului Federal de Asigurări Sociale din Rusia. Această normă este consacrată în paragraful 2 al paragrafului 3 din Legea nr. 212-FZ.

Orice persoană care lucrează pentru care angajatorul contribuie la Asigurările Sociale primește, potrivit legii, indemnizații de concediu medical. Baza pentru acumularea acestuia este un certificat de concediu medical eliberat de un medic în caz de îmbolnăvire a unui angajat sau în îngrijirea oricărui membru al familiei. Inainte de a intra in concediu de maternitate, si gravidele primesc acest document.

Să vedem dacă concediul medical este supus primelor de asigurare în 2019. Legislația oferă un răspuns negativ fără echivoc (clauza 1, articolul 1, partea 9 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, clauza 1, clauza 1, articolul 20.2 din Legea din 24 iulie 1998 nr. 125- FZ). Această categorie de plăți guvernamentale nu prevede absolut niciun impozit.

Această lege se aplică tuturor tipurilor de prestații de invaliditate prevăzute de lege. Acest lucru este confirmat de practica judiciară și relevant reguli Nr.15AP-1002/13 și Nr.07AP-8508/12 instanțe de recurs arbitraj.

În mod obișnuit, concediul medical este plătit de angajator și de Fondul rus de asigurări sociale (FSS). din rezervele proprii de numerar ale organizației (Clauza 1, Partea 2, Articolul 3 din Legea nr. 255-FZ din 29 decembrie 2006). Deducerile sunt cheltuieli de plată functiile muncii. Zilele următoare până la închidere concediu medical, plățile se fac de către FSS. Alte cazuri (îngrijirea unui membru de familie bolnav, sarcină și naștere etc.) prevăd plata integrală din fondurile acestui Fond în condițiile legii.

Trebuie să știți că concediul medical nu este supus contribuțiilor la Fondul de pensii și asigurării medicale obligatorii. Obligația de a acorda compensații bănești din cauza incapacității de muncă a unui angajat este reglementată de norma articolului nr. 183 din Codul Muncii al Federației Ruse. Sumele unei astfel de compensații și regulile de acordare a acestora sunt prescrise la nivel legislativ.

Conducerea angajatului trebuie să furnizeze anumite plăți de asigurare în caz de eveniment asigurat tot pe cheltuiala dumneavoastră (clauza 6, clauza 2, art. 12 din Legea nr. 165-FZ din 16 iulie 1999).

Impozitarea

Taxa de concediu medical

Deși, în esență, prestațiile de invaliditate temporară nu sunt remunerații, de fapt ele înlocuiesc temporar salariul angajatului. Și din moment ce plățile concediilor medicale nu se fac din buget de stat, iar din fondurile Fondului de Asigurări Sociale (impozitul se încasează din plățile fondului) sau de către angajator, atunci acestea sunt supuse neapărat impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Dacă termenul de prescripție nu depășește șase luni de la debutul bolii, salariatul are dreptul de a cere plata. Conducerea organizației trebuie să calculeze valoarea integrală a compensației în termen de 10 zile și să asigure plata acesteia la data salarială corespunzătoare.

Accident de muncă

De asemenea, accidentarea, boala profesională sau reabilitarea unui angajat scutește organizația de la plata primelor de asigurare datorită statutului lor ca plăți compensatorii. Bani gheataîn situaţiile de vătămare a sănătăţii, care sunt clasificate ca vătămări profesionale, nu sunt supuse impozitului pe venit. Astfel de plăți includ:

• concediu forțat pentru perioada de recuperare și recuperare;
• tratamentul necesar;
• compensarea prejudiciului moral se face de către angajator pe cheltuiala sa dacă o astfel de decizie este luată de instanță.

Durata asigurării angajatului este decisivă la calcularea cuantumului despăgubirii. este egală cu 60% din salariul mediu, plata maximă admisă este de 100%.

Plată suplimentară până la câștigul mediu

Pe lângă valoarea plăților determinată de lege, conducerea organizației poate aloca o plată suplimentară până la câștigul mediu din propriul buget de rezervă. Cu toate acestea, nu este compensație de stat și, potrivit legii, este supusă contribuțiilor corespunzătoare ca salariul unei persoane care lucrează.

În plus

Dacă Fondul de Asigurări Sociale refuză să ramburseze unei întreprinderi plățile de concediu medical, atunci această plată nu poate fi considerată o prestație care este scutită de contribuții. Acesta va fi considerat venit al angajatului, iar acest venit va fi supus primelor de asigurare.

Dacă conducerea le ia în considerare ca contribuții la Fondul de asigurări sociale, autoritățile de reglementare pot să nu le accepte pentru creditare în următoarele situații:

• legea a fost încălcată (de exemplu, salariul mediu pentru un angajat a fost calculat incorect);
• nu există documente justificative;
• documentația nu respectă regulile de înregistrare general acceptate (Partea 4, articolul 4.7 din Legea din 29 decembrie 2006 N 255-FZ).

Astfel, concediul medical nu este supus contribuțiilor de asigurări pe cheltuiala angajatorului și a Fondului de Asigurări Sociale. Pentru a economisi subvențiile guvernamentale, a fost emis un decret de limitare a compensațiilor pentru invaliditate. Această măsură a condus la un control sporit asupra completării corecte a documentației spitalicești. În cazul înregistrării incorecte sau al calculării incorecte a prestațiilor, Asigurările Sociale ar putea să nu accepte o astfel de fișă pentru a lua în considerare.

Suntem gata să răspundem la orice întrebări ați putea avea - întrebați în comentarii