Cod de venit 120 într-o instituție bugetară. Materiale din revista „Consultant Regiunea Sverdlovsk. Schimbări în alte grupuri

Venitul din chirie al unei instituții bugetare se primește conform KOSGU 120 „Venituri din proprietate”, iar plata impozitului pe venit din chirie se efectuează conform KOSGU 130 „Venituri din furnizarea de servicii cu plată(lucrări)".

Analizând problema, am ajuns la următoarea concluzie:
În Planul FHD, cuantumul impozitului pe venit plătit la chirie este planificat în funcție de „Venituri din prestarea de servicii (muncă) plătite” al KOSGU cu semnul minus.

Motivul concluziei:
În conformitate cu paragraful 3 al Secțiunii V din Instrucțiunile privind procedura de aplicare a clasificarii bugetare Federația Rusă, aprobat de Ministerul Finanțelor al Rusiei din 1 iulie 2013 N 65n (denumit în continuare Instrucțiuni N 65n), veniturile din utilizarea proprietății în proprietatea statului și municipalității, inclusiv veniturile din chirii, sunt reflectate în „Venituri din proprietate” KOSGU .
Totodată, tranzacțiile cu impozitul pe venit trebuie reflectate în unul dintre articolele: 130 „Venituri din prestarea de servicii (muncă) plătite” sau 180 „Alte venituri” ale KOSGU conform deciziei instituției adoptate în cadrul este politica contabila. Procedura similara este utilizat și la determinarea codului analitic al tipului de venit: 130 „Venituri din prestarea de servicii plătite (muncă) și compensarea costurilor” sau 180 „Alte venituri” (a se vedea, de asemenea, scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din iulie 1, 2016 N 02-06-10/38856).
În consecință, într-o situație în care o instituție bugetară prestează servicii plătite supuse impozitului pe venit, acest fapt ar trebui să fie luat în considerare la întocmirea unui plan de activitate financiară și economică (denumit în continuare Planul FCD).
Cerințele generale pentru pregătirea și aprobarea Planului FCD al unei instituții de stat (municipale) au fost aprobate de Ministerul Finanțelor al Rusiei din 28 iulie 2010 N 81n (denumite în continuare Cerințe N 81n).
Partea tabelară a Planului FHD, care dezvăluie informații cu privire la indicatorii de încasări și plăți ale instituției, este întocmită în conformitate cu Tabelul 2 din clauza 8 din Cerințele nr. 81n. Alineatul 3 al clauzei 8.1 din Cerințele Nr. 81n stabilește că în coloana 3 la rândurile 110-180 din Tabelul 2 din Planul FHD, reflectând venituri din venituri, sunt indicate codurile KOSGU.
Prevederile cerințelor nr. 81n nu răspund la întrebarea în ce sumă și în ce linii ar trebui planificată încasarea veniturilor (inclusiv de la plăți de închiriere), la care se plătește impozitul pe venit. Deoarece informațiile din Planul FCD sunt utilizate de instituțiile bugetare la compilare situațiile financiare, vom lua în considerare întrebarea pusă în legătură cu cerințele pentru formularele de raportare.
Instituțiile bugetare, ca parte a situațiilor lor financiare trimestriale, prezintă un Raport privind implementarea de către instituție a planului său de activitate financiară și economică (f. 0503737) (denumit în continuare Raport (f. 0503737)) (clauza 34 din Instrucțiunea aprobată). de către Ministerul de Finanțe al Rusiei din 25 martie 2011 N 33n, în continuare - N 33n).
Sume planificate pentru actualul (raportare) an fiscal veniturile aprobate prin Planul FHD al instituției, ținând cont de modificările ulterioare, formalizate în modul prescris de la data raportării, sunt reflectate în secțiunea 1 „Venituri ale instituției” din coloana 4 din Raport (formular 0503737) (Instrucțiuni nr. 33n) .
Datele privind executarea sarcinilor planificate pentru venituri pentru perioada de raportare sunt reflectate în coloanele 5, 6, 7, 8 din secțiunea 1 „Venituri instituționale” din Raport (formular 0503737) (Instrucțiuni nr. 33n).
În situația în cauză, plata impozitului pe venit din chirie este reflectată în articolul 130 din KOSGU, în timp ce încasarea chiriei este reflectată în articolul 120 din KOSGU. În consecință, plata impozitului pe venit din chirie de către o instituție bugetară este reflectată în Raport (f. 0503737) cu semnul minus conform codului de tip venit 130 „Venituri din prestarea de servicii (muncă) plătite și compensarea costurilor”.
Planul FHD oferă o linie separată pentru a reflecta veniturile din serviciile plătite (linia 120). Totodată, formularul de Plan FHD aprobat prin Cerințele Nr. 81n presupune descifrarea acestei linii prin adăugarea unor linii suplimentare pentru această zonă de venit. În acest sens, rândul 120 ar trebui să reflecte suma planificată a venitului, ținând cont de valoarea impozitului pe venit și TVA. În plus, pentru a descifra indicatorul acestei linii, pot fi introduse rânduri suplimentare, în special „TVA” și „Impozit pe venit”. În plus, indicatorii din aceste rânduri ar trebui să fie reflectați în conformitate cu articolul 130 din KOSGU cu un semn minus.
O instituție nu ar trebui să plănuiască să plătească impozit pe venit în Planul FHD prin reducerea articolului 120 din KOSGU, deoarece aceasta va duce la o încălcare a ordinii de grupare a veniturilor stabilită prin Cerințele N 81n, iar în Raportul (f. 0503737) o situație. poate apărea atunci când valoarea execuției după cod de tip venit 120 va depăși suma sarcinilor planificate aprobate în conformitate cu Planul FHD.
O procedură specifică de completare a veniturilor planificate poate fi prevăzută de organismul care exercită funcțiile și atribuțiile fondatorului (clauza 18 din Cerințele nr. 81n).

Răspuns pregătit:
Expert al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
Suldyaykina Valentina

Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
Suhoverkhova Antonina

Materialul a fost pregătit pe baza consultării individuale scrise oferite ca parte a serviciului de consultanță juridică.

„Pozițiile țintă de cheltuieli bugetare” au fost completate cu noi domenii de cheltuieli;

Cu toate acestea, modificările au afectat în cea mai mare măsură „Clasificarea sectorului”. controlat de guvern„Instrucțiunile nr. 65n. Sunt asociate, în primul rând, cu intrarea în vigoare standardele federale contabilitate pentru organizațiile din sectorul public „Active fixe”, „Chirie”, „Deprecierea activelor”.

În scopul ținerii contabilității bugetare de către administratorii veniturilor bugetare, ținerii evidenței contabile pe instituțiile bugetare de stat (municipale) și autonome, articolele individuale ale KOSGU sunt detaliate pe subarticole. Mai jos este prezentat un tabel comparativ al codurilor KOSGU pentru 2018 (modificat prin ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei) și cele utilizate în 2017.

Un tabel comparativ al codurilor KOSGU pentru 2018 (modificat prin ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei) este prezentat în secțiunea „Buget”, subsecțiunea „Clasificarea bugetară a Federației Ruse”, rubrica „Oficiul metodologic”.

Pentru a asigura reflectarea completă a informațiilor privind operațiunile din contabilitate (bugetar), o instituție are dreptul, atunci când formează o politică contabilă, să furnizeze detalii suplimentare pentru următoarele elemente:

• 310 „Creșterea valorii mijloacelor fixe”;
• 320 „Creșterea valorii imobilizărilor necorporale”;
• 330 „Creșterea valorii activelor neproduse”;
• 340 „Creșterea costului stocurilor”;
• 530 „Creșterea valorii acțiunilor și a altor forme de participare la capital” (în cadrul categoriei a treia a codului).

Anterior, instituțiile puteau detalia și articole:

• 120 „Venituri din proprietate”;
• 130 „Venituri din prestarea de servicii (muncă) plătite;
• 140 „Sumele de sechestru”;
• 180 „Alte venituri”;
• 290 „Alte cheltuieli”.

Cu toate acestea, de la 1 ianuarie 2018, detaliile acestor articole sunt prevăzute de lege, astfel încât instituția nu are dreptul să facă modificări.

Nu s-au adus modificări la grupele analitice ale subtipului de venituri bugetare, adică. nu sunt furnizate detalii suplimentare pentru ele. Aceasta înseamnă că cifrele 15 - 17 ale numerelor de cont cu tipul de clasificare KDB sunt indicate în aceeași ordine.

Deoarece KOSGU este utilizat în scopuri contabile (bugetare) și este implicat în formarea numărului de cont, Ministerul rus de Finanțe a pregătit modificări ale planurilor de conturi și instrucțiuni pentru utilizarea acestora. Proiectele de ordine sunt plasate pe proiecte de acte normative. Cu toate acestea, înainte de aprobarea acestor ordine, instituțiile ar trebui să se ghideze după reglementările actuale și să înregistreze tranzacțiile în conformitate cu acestea.

În primul rând, să definim ce este KOSGU în buget; decodificarea abrevierei sună astfel: clasificarea operațiunilor din sectorul administrației publice. Acest cod numeric vă permite să clasificați cu exactitate operația finalizată în funcție de conținutul acesteia.

Determinarea KOSGU în 2018 pentru instituțiile bugetare, precum și pentru cele autonome și de stat, ar trebui efectuată în conformitate cu Anexa nr. 4 la Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 01.07.2013 nr. 65n, astfel cum a fost modificat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06.09.2017 nr. 87n.

Se disting următoarele grupuri de clasificare:

• „100” - venit;
• „200” - cheltuieli;
• „300” - primirea NFA;
• „400” - pensionarea NFA;
• „500” - chitanță FA;
• „600” - pensionare FA;
• „700” - creșterea pasivelor;
• „800” - reducerea obligațiilor.

Până în ianuarie 2016, toate operațiunile instituțiilor bugetare, guvernamentale și autonome au fost clasificate conform KOSGU. Apoi această regulă a fost anulată. Acum, în 18-20 de categorii de conturi contabile, toate instituțiile din sectorul public sunt obligate să aplice CVR.

Principalele greșeli în utilizarea CVR

Procedura de aplicare a codurilor KOSGU utilizate pentru menținerea înregistrărilor bugetare (contabile), întocmirea bugetului și a altor situații financiare care asigură comparabilitatea indicatorilor bugetari ai sistemului bugetar al Federației Ruse este stabilită în secțiune. V Instrucțiuni Nr. 65n. Această procedură este uniformă pentru bugetele sistemului bugetar al Federației Ruse (clauza 2 a articolului 18 din Codul bugetar al Federației Ruse).

Pentru a asigura caracterul complet al informațiilor privind operațiunile în curs de desfășurare în contabilitatea bugetară, agențiile guvernamentale au dreptul, la elaborarea politicilor contabile, să furnizeze detalii suplimentare (în limita a treia cifră a codului) operațiunilor la următoarele puncte:

310 „Creșterea valorii mijloacelor fixe”;

320 „Creșterea valorii imobilizărilor necorporale”;

330 „Creșterea valorii activelor neproduse”;

340 „Creșterea costului stocurilor”;

530 „Creșterea valorii acțiunilor și a altor forme de participare la capital.”

Să reamintim că anterior, înainte de efectuarea modificărilor, detalierea era permisă în temeiul articolelor 120, 130, 140, 180, 290 din KOSGU. În 2018, de dragul uniformizării, Ministerul Finanțelor introduce detalii suplimentare cu privire la elementele de venituri și cheltuieli ale KOSGU. Să ne uităm la ce oferă.

Un tip de cheltuială definit incorect pentru operațiunile instituțiilor din sectorul public este recunoscut ca o utilizare necorespunzătoare a fondurilor bugetare. Această încălcare face obiectul unor amenzi semnificative și sancțiuni administrative. Să stabilim ce încălcări apar cel mai des și cum să le evităm.

CITEȘTE ȘI:

În 2018, aplicați Instrucțiunile 65n ținând cont de modificările aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 noiembrie 2017 nr. 210n:

• KVR 244 se numește „Alte achiziții de bunuri, lucrări și servicii”, iar la descrierea acestuia au fost aduse modificări tehnice;
• a schimbat descrierea KVR 521, 523, 634, 814;
• a apărut noul fel cheltuieli 815 „Subvenţii entitati legale pentru investiții de capital în instalații imobiliare" Folosiți-l pentru a reflecta subvențiile pentru investiții de capital sau achiziționarea de bunuri imobiliare către organizații în care 100% din acțiuni aparțin statului;
• S-a stabilit că agențiile guvernamentale nu iau în considerare costurile de achiziție și construcție imobiliară în temeiul KVR 406 și 407.

Tabelul 1. Modificări ale CWR pentru 2018 pentru instituțiile bugetare

Ministerul Finanțelor a evidențiat unele nuanțe în aplicarea CVR-urilor individuale ale clasificării bugetare.

Salariu. Pentru un element de tipul de cheltuieli 1X1, reflectați salariul pe baza contracte de munca sau contracte de servicii, inclusiv:

• remunerarea cadrelor didactice pentru organizarea și desfășurarea de cursuri speciale pentru studenți în curriculum;
• plata unui stimulent în numerar unic, inclusiv în legătură cu pensionarea după o vechime îndelungată;
• plata pentru absență forțată prin hotărâre judecătorească.

Procedura pentru determinarea KVR și KOSGU

Mulți specialiști știu deja ce este CWR în buget (decodare - cod pentru tipuri de cheltuieli), deoarece aceste coduri ar trebui folosite în contabilitate și planificare pentru al doilea an. Dar să ne repetăm ​​și să dăm o definiție: CWR, ce este în buget?

Codul tip de cheltuială este un cod numeric special care vă permite să grupați tipuri omogene de tranzacții de cheltuieli în funcție de conținutul acestora în vederea gestionării procesului bugetar în ceea ce privește cheltuirea fondurilor, precum și controlul executării acestuia în conformitate cu cerințele actuale ale legislatia bugetara.

CVR pentru instituțiile bugetare în anul 2018 trebuie determinată în conformitate cu Anexa nr. 5 la Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 65n (modificat prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 87n).

CITEȘTE ȘI: Cumpărați online OSAGO - Politică electronică OSAGO prin email

Legislația prevede următoarea grupare de coduri.

Detalierea fiecărei tranzacții de cheltuieli a unei entități economice din sfera bugetară constituie baza pentru planificarea și execuția bugetului. Adică, planificarea eficientă și transparentă, asigurarea utilizării intenționate a fondurilor alocate și fiabilitatea situațiilor financiare depind de corectitudinea codului ales pentru tipul de cheltuială și clasificarea operațiunilor din sectorul administrației publice.

Modificări la KOSGU în 2018: modificări și coduri noi

Procedura de aplicare a articolelor (subarticolelor) din KOSGU în contabilitate este stabilită în Secțiunea V a instrucțiunilor aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 1 iulie 2013 nr. 65n. Ultimele modificări ale KOSGU au fost efectuate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 27 decembrie 2017 nr. 255n, prin care se modifică Instrucțiunile de aplicare a clasificației bugetare nr. 65n. Iată o privire de ansamblu asupra noului KOSGU și a principalelor modificări în aplicarea lor din 2018.

1. Au fost clarificate denumirile elementelor de venit:

• 140 „Cuantumul sechestrului” se va modifica cu „Amenzi, penalități, penalități, despăgubiri pentru prejudiciu”;
• 130 „Venituri din prestarea de servicii (muncă) plătită” va fi redenumită „Venituri din prestarea de servicii (muncă) plătită și compensarea costurilor”.

KOSGU 120 „Venituri din proprietate”:

• 121 „Venituri din contracte de leasing operațional”;
• 122 „Venituri din leasing financiar”;
• 123 „Plăți pentru utilizarea resurselor naturale”;
• 124 „Dobânzi la depozite, solduri de numerar”;
• 125 „Dobânzi la împrumuturile acordate”;
• 126 „Dobânzi la alte instrumente financiare”;
• 127 „Dividende din obiecte de investiții”;
• 128 „Venituri din acordarea de drepturi neexclusive”;
• 129 „Alte venituri din proprietate.”

Alte venituri 180 Alte venituri 181 Încasări neidentificate Plăți de atribuit încasărilor neclare creditate la buget 182 Venituri din drepturi de folosință cu titlu gratuit Venituri sub forma diferenței dintre valoarea plăților de leasing în temeiul unui contract de folosință cu titlu gratuit (la închiriere în condiții preferențiale ) și valoarea justă a plăților de leasing. 183 Venituri din subvenții în alte scopuri Venituri ale instituțiilor de stat (municipale) din subvenții în alte scopuri. 184 Venituri din subvenții pentru investiții de capital Venituri ale instituțiilor de stat (municipale) din subvenții pentru investiții de capital. 189 Alte venituri Alte venituri ale bugetelor, instituțiilor de stat (municipale), neclasificate ca alte articole din grupa 100 „Venituri” și subarticolele 181 - 184 din KOSGU.

Modificări și noi kosgu și kvr în 2018

Adăugarea subarticolelor individuale la grupele 170, 270, 300, 400. La articolul 170 s-au adăugat două subarticole: 175 „Diferențe de curs valutar pe baza rezultatelor recalculării situațiilor contabile (financiare) ale instituțiilor străine” și 176 „ Venituri din evaluarea activelor și pasivelor.” Subarticolul 175 este destinat să reflecte diferențele de curs valutar, dar numai cu privire la instituțiile străine. Subelementul descris nu poate fi utilizat pentru a genera încasări de numerar sau cedări în același mod ca altul articol nou 176 din grupa 170, care este utilizat pentru înregistrarea veniturilor după măsurarea activelor și pasivelor.

Un nou subarticol 274 „Pierderi din deprecierea activelor” a fost adăugat la articolul 270. Acesta trebuie utilizat pentru a reflecta valoarea pierderilor care au apărut ca urmare a unei scăderi a valorii activelor după amortizare (dar nu din cauza deprecierii percepute asupra acestora!).

Kvr și kosgu în 2018 pentru instituțiile bugetare

Info

La articolul 300 a fost adăugat și un subarticol 350 „Creșterea valorii dreptului de folosință a unui bun”; valoarea creșterii valorii dreptului de folosință a unui bun trebuie să i se atribuie acestuia, dar numai dacă obiectul este recunoscut ca fiind în cadrul unui contract de leasing operațional printre activele nefinanciare existente ale instituției. Acest sub-articol nu poate fi folosit și pentru încasări sau cedări de numerar.

„Review: kosgu changes in 2018 (consultantplus, 2018)”

• 310 „Creșterea valorii mijloacelor fixe”;
• 320 „Creșterea valorii imobilizărilor necorporale”;
• 330 „Creșterea valorii activelor neproduse”;
• 340 „Creșterea costului stocurilor”;
• 530 „Creșterea valorii acțiunilor și a altor forme de participare la capital” (în cadrul categoriei a treia a codului).

Anterior, instituțiile puteau detalia și articole:

• 120 „Venituri din proprietate”;
• 130 „Venituri din prestarea de servicii (muncă) plătite;
• 140 „Sumele de sechestru silit”;
• 180 „Alte venituri”;
• 290 „Alte cheltuieli”.

Cu toate acestea, de la 1 ianuarie 2018, detaliile acestor articole sunt prevăzute de lege, astfel încât instituția nu are dreptul să facă modificări. Din paragraful 2 al secțiunii.

Modificări în instrucțiunile nr. 65n. Ce ar trebui să știe un contabil?

Pierderi din deprecierea activelor Rezultat financiar datorat scaderii valorii activelor datorita deprecierii acestora nelegate de amortizare. 290 Alte cheltuieli 290 Alte cheltuieli 291 Impozite, taxe și taxe Cheltuieli pentru plata impozitelor (incluse în cheltuieli), taxe și taxe de stat, diverse tipuri de plăți către bugete de toate nivelurile. 292 Amenzi pentru încălcarea legislației privind impozitele și taxele, legislația privind primele de asigurare Cheltuieli pentru plata amenzilor, penalități pentru întârzierea plății impozitelor, taxelor, primelor de asigurare. 293 Amenzi pentru încălcarea legislației privind achizițiile publice și încălcarea termenilor contractelor (acordurilor) Cheltuieli pentru plata amenzilor pentru încălcarea legislației privind achizițiile de bunuri, lucrări și servicii, precum și plata penalităților pentru încălcarea termenilor contractelor (acorduri) ) pentru livrarea de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii.

Kosgu 2018: toate modificările într-un singur tabel

Beneficiarii fondurilor bugetare, precum directorii șefi ai fondurilor bugetare (GRBS), instituțiile guvernamentale, bugetare și autonome, trebuie să țină evidența, să întocmească planuri și rapoarte conform standardelor uniforme și în conformitate cu cerințele legale. O listă de cerințe și reguli pentru utilizarea codurilor speciale care determină valorile corespunzătoare ale contului bugetar (contabil) este stabilită de Ministerul Finanțelor pentru toți participanții la proces.

Pentru specialiști, aceasta înseamnă că cheltuielile și veniturile statului (municipale) sunt clasificate după diverse criterii: planificate și neplanificate, curente și de capital, în funcție de nivelul de proprietate al bugetului corespunzător și, deci, în funcție de utilizarea codurilor speciale etc. Concepte de bază ale CVR și KOSGU Chiar și pentru cei care știu ce este KOSGU în buget, decodarea poate fi dificilă.

Descarcă Clasificarea KOSGU constă din următoarele grupări:

• 100 - venit;
• 200 - cheltuieli;
• 300 - primirea activelor nefinanciare (AN);
• 400 - retragerea echipamentelor;
• 500 - primirea activelor financiare (FA);
• 600 - pensionare FA;
• 700 - creșterea pasivului;
• 800 - reducerea obligaţiilor.

Anterior, în structura codului de clasificare bugetară (KBK) se folosea KOSGU; din 2015, din punct de vedere al costurilor, acest cod a fost înlocuit cu un cod pentru tipuri de cheltuieli. Foarte des apare întrebarea: KVR, ce este în buget? Face parte din clasificarea BCC, deci parte din contul contabil și include un grup, un subgrup și un element de tipuri de cheltuieli.

Aproape fiecare contabil încearcă să-și dea seama care este CVR-ul din buget, a cărui decodare este codificată cu trei numere de la 18 la 20 de cifre în structura BCC a cheltuielilor bugetare.

Kosgu 130 stenogramă în 2018 pentru instituțiile bugetare

Venituri bugetare din restituirea creanțelor din anii anteriori Încasări în venituri bugetare din restituirea creanțelor din anii anteriori generate de beneficiarul fondurilor bugetare. 140 Sume de sechestru 140 Amenzi, penalități, penalități, daune 141 Venituri din penalități pentru încălcarea legislației privind achizițiile publice și încălcarea termenilor contractelor (acordurilor) Venituri din penalități bănești (amenzi) pentru încălcarea legislației privind achizițiile de bunuri, lucrări și servicii, precum și pentru încălcarea termenilor contractelor (acordurilor) pentru furnizarea de bunuri, efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii. 142 Venituri din penalități la obligații de datorie Venituri din penalități la obligații de creanță 143 Indemnizații de asigurare Încasări de compensații de asigurare de la organizațiile de asigurări.

Deși trezoreriile teritoriale individuale lucrau deja la noul KOSGU, iar instituțiile din sectorul public trebuiau să rezolve aceste probleme la nivel local, pe teren. Actualizarea, care conține modificările necesare în ceea ce privește regulile de utilizare a codurilor, a fost lansată pe 28 februarie 2018 și are numărul 2.0.54.7.

Verificați versiunea programului dvs., dacă este mai mică, trebuie să instalați versiunea curentă. Directorul KOSGU din programul BGU 2.0 este un director de cod clasificare economică(KEC). Îl puteți găsi: Să ne dăm seama ce modificări au avut loc în clasificarea KOSGU.

Atenţie

Cele principale pot fi colectate în următoarea listă: 1. Grupurile 120, 130, 140, 180, 290, 410, 420, 430 au fost complet detaliate (adică au apărut subarticole în aceste grupuri).2. Subgrupuri sau subarticole suplimentare au fost adăugate la grupurile 170, 270, 300, 400.3.

Foaia matricol Kosgu 180 in 2018 pentru institutiile bugetare

Alte sancțiuni economice Cheltuieli pentru plata altor sancțiuni economice necuprinse la subarticolele 292 - 294. 296 Alte cheltuieli Cheltuieli neincluse la articolele 210 - 270 și subarticolele 291 - 295, inclusiv:

• plata burselor;
• plata către persoane fizice (cu excepția producătorilor de bunuri, lucrări, servicii) a primelor de stat, subvențiilor, compensații bănești, alocații și alte plăți;
• despăgubiri pentru pierderi și daune;
• achiziționarea (producția) de produse cadou și suveniruri nedestinate revânzării;
• cheltuieli de ospitalitate, primire și deservire a delegațiilor.

– 350 Creșterea valorii dreptului de utilizare a unui activ Creșterea valorii dreptului de utilizare a unui activ la recunoașterea obiectului contabilizării unui leasing operațional ca parte a activelor nefinanciare.

Decodare KVR 130 în 2018 pentru instituțiile bugetare

Dobânzi la depozite, solduri de numerar Venituri din dobânzi la soldul fondurilor plasate sub formă de depozite, precum și dobânzi la soldurile din conturile la Banca Centrală a Federației Ruse și instituțiile de credit. 125 Dobânzi la împrumuturile acordate Venituri din dobânzi:

• privind creditele bugetare și împrumuturile acordate din bugete;
• împrumuturi acordate folosind fonduri din împrumuturi străine vizate (împrumuturi);
• împrumuturi, microcredite (împrumuturi) acordate de instituții bugetare (autonome);
• Tranzacții REPO.

126 Dobânzi la alte instrumente financiare Venituri din dobânzi la alte instrumente financiare neincluse la subarticolele 124, 125.
Astfel, costurile de asigurare a măsurilor de reducere a accidentelor de muncă și a bolilor profesionale, începând din 2018, nu se referă la subsecțiunea 213. Astfel de cheltuieli au inclus activități, de exemplu, de realizare a certificării locurilor de muncă, pregătire pentru siguranța muncii pentru anumite categorii de muncitori, achiziționarea de îmbrăcăminte și echipament special. protectie personala pentru lucrătorii angajați în muncă cu periculoase și/sau conditii periculoase manopera, precum si munca in conditii speciale de temperatura si o serie de cheltuieli similare.
Calculul primelor de asigurare pentru obligatoriu asigurări sociale din accidente de muncă și boli profesionale au rămas la subarticolul 213. Postul precizat este dat în funcțiile Ministerului Finanțelor: ordin nr.65n și scrisoarea din 16.02.2017 nr.02-07-07/8786.

Conform Instrucțiunilor actuale privind procedura de aplicare a clasificării bugetare, instituțiilor li se acordă dreptul de a alege dacă să reflecte tranzacțiile de plată a TVA și a impozitului pe venit conform articolului 130 sau 180 din KOSGU. Această inovație este concepută pentru a ușura munca contabililor, dar pentru unii dintre ei durerile de cap au crescut. Ce să faci dacă singurul tip de activitate generatoare de venit este, de exemplu, închirierea proprietății?

Venituri din chirie: impozitare

Atunci când instituțiile închiriază proprietăți, veniturile și cheltuielile corespunzătoare în scopul impozitului pe profit sunt luate în considerare în modul general stabilit. În același timp, încasările sub formă de compensații pentru utilități, cheltuieli de exploatare și alte cheltuieli similare sunt luate în considerare ca parte a veniturilor neexploatare (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 august 2012 nr. 03-03-). 06/4/88).

TVA la transferul proprietății spre închiriere trebuie calculat și în conformitate cu procedura general stabilită, prevederile sub. 4.1 clauza 2 art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu poate fi aplicat în acest caz. Operațiunile de rambursare a costurilor de întreținere a spațiilor închiriate nu sunt supuse TVA, iar sumele de impozit facturate chiriașului de către furnizorii de utilități nu sunt alocate separat la refacturarea chiriașilor și sunt incluse în valoarea totală a despăgubirii.

Aplicarea KOSGU: care este problema

La întocmirea și executarea unui plan de activitate financiar-economică, decontările cu chiriașii trebuie să fie luate în considerare conform codurilor KOSGU, ținând cont de cerințele Instrucțiunilor nr. 171n.

Astfel, veniturile din chirii sunt supuse reflectării în temeiul articolului 120 „Venituri din proprietate” din KOSGU. Veniturile din chirie se referă la întreaga sumă a chiriei, inclusiv atunci când aceasta constă din două părți – constantă și variabilă (calculată pe baza costului utilităților, exploatării și altor servicii similare consumate de chiriaș).

În cazul în care sumele compensației pentru cheltuielile proprietarului pentru utilități și alte cheltuieli similare sunt plătite de chiriași în plus față de (mai sus) chirie, astfel de venituri trebuie să fie reflectate în Articolul 130 „Venituri din prestarea de servicii (muncă) plătită” din KOSGU ca compensație. pentru costurile instituțiilor de stat (municipale).

În prezent, prin decizia unei instituții bugetare (autonome) adoptată în cadrul politicii sale contabile, operațiunile de calcul și plată a TVA și a impozitului pe profit trebuie reflectate în unul dintre cele două articole din KOSGU - 130 „Venituri din provizion de servicii (muncă) plătite” sau 180 „Alte venituri”.

O prevedere similară din Instrucțiunile nr. 171n facilitează cu siguranță munca unui contabil: acum nu este nevoie să „împărțiți” plățile fiscale în contextul codurilor de venit KOSGU corespunzătoare. Cu toate acestea, așa cum se întâmplă adesea, schimbările nu au fost pozitive pentru toată lumea. Cert este că din cuprinsul Directivei nr. 171n rezultă că plata TVA și a impozitului pe profit pe cheltuiala articolului 130 sau 180 nu este un drept, ci o obligație a instituțiilor. În orice caz, exact așa sunt interpretate de către autoritățile de trezorerie normele relevante ale Directivei nr. 171n.

În același timp, sunt adesea situații în care transferul proprietății spre închiriere este principalul sau singurul tip de activitate generatoare de venit desfășurată de instituție. Evident, în astfel de circumstanțe, este imposibil să se îndeplinească cerința de a plăti TVA și impozit pe venit folosind codul 130 sau 180 - instituția bugetară (autonomă) nu are alte venituri decât chiria contabilizată la codul 120.

Prezența încasărilor de venituri conform articolelor 130, 180 din KOSGU, de asemenea, nu înseamnă că instituția va putea plăti integral impozitele din aceste încasări. Raportul dintre veniturile din chirie și alte tipuri de activități generatoare de venit poate fi astfel încât veniturile din codurile 130 și 180 să nu fie suficiente pentru a plăti impozite.

Soluții

Ținând cont de circumstanțele de mai sus, dacă există o lipsă de fonduri în temeiul articolelor 130 și 180 din KOSGU, instituțiile proprietarilor ar trebui să convină asupra procedurii de plată a TVA și a impozitului pe venit cu autoritățile de trezorerie în care sunt deschise conturi personale pentru acestea.

Cu toate acestea, orice decizii evidente care pot fi luate în astfel de situații sunt, într-o măsură sau alta, contrare cerințelor Directivei nr. 171n:

• nu este prevăzută posibilitatea virării TVA și impozitului pe venit pe cheltuiala articolului 120 din Instrucțiunile KOSGU nr. 171n;
• Încasarea veniturilor sub formă de chirie în conformitate cu două articole din KOSGU - 120 și 130 (180) nu respectă în totalitate procedura actuală de aplicare a clasificării bugetare. Faptul este că TVA-ul este în esență o parte din prețul bunurilor (lucrări, servicii) plătibil în temeiul contractului (clauza 1 a articolului 424 din Codul civil al Federației Ruse, clauza 1 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse). , Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 22 septembrie 2009 Nr. 5451/09). Ei bine, impozitul pe venit conform cap. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse este plătit, în general, de contribuabili în funcție de suma veniturilor pe care o primesc, redusă cu suma cheltuielilor efectuate;
• mecanism de „transfer” a unei părți din venitul înregistrat în contul personal la codul 120 la codul 130 (180) al KOSGU în scopul plății impozitelor act juridic, care determină procedura de efectuare a plăților în numerar pe cheltuiala instituțiilor bugetare (autonome), nu a fost stabilită.