Cum poate o persoană juridică să solicite o amânare a impozitului? Ministerul Finanțelor a reamintit procedura de obținere a unei amânări la plata TVA-ului și a impozitelor pe proprietate Cum să amâne plata TVA-ului

Schema de optimizare a TVA

Schema de amânare a TVA

Sistem simplificat de impozitare etc.

Taxa de extractie minerala

Procedura de calcul și plata impozitului este determinată de Ch. 26 din Codul fiscal al Federației Ruse. Taxa este de natură reproductivă.

Contribuabili - organizații și întreprinzători individuali care sunt utilizatori ai subsolului. În funcție de categoria subiectului impozitului, contribuabilul este supus înregistrării la locul terenului de subsol, la sediul organizației sau la locul de reședință al persoanei fizice (articolul 335 din Codul fiscal).

Obiectul impozitării – minerale extrase din subsol de pe teritoriul Federației Ruse sau dincolo de granițele acesteia în teritorii aflate sub jurisdicția Federației Ruse, precum și minerale extrase din deșeurile miniere.

Instalat tipuri de minerale, a căror producţie este supusă impozitării. Acestea includ: cărbune, turbă, petrol, gaze naturale, minereuri de metale feroase, neferoase și rare, ape minerale etc.

Resursele minerale nu sunt recunoscute ca obiecte de impozitare:

· rezerve minerale neînscrise în bilanţul statului, extrase de un antreprenor individual şi utilizate direct de acesta pentru consumul personal;

· extrase din subsol în timpul formării, utilizării, reconstrucției și reparării obiectelor geologice special protejate care au semnificație științifică, culturală, estetică, sanitară sau de altă natură publică etc.

Baza de impozitare - costul mineralelor extrase, calculat de către contribuabil în mod independent, pe baza prețurilor de vânzare curente ale contribuabilului (cu excepția subvențiilor guvernamentale) sau a costului estimat.

Valoarea mineralelor extrase este determinată în trei moduri:

1. pe baza prețurilor de vânzare ale contribuabilului pentru perioada fiscală corespunzătoare, fără a ține cont de subvențiile guvernamentale;

2. pe baza prețurilor de vânzare curente ale contribuabilului pentru mineralele extrase pentru perioada fiscală corespunzătoare;

3. pe baza costului estimat al mineralelor extrase.

Baza de impozitare se determină separat pentru fiecare resursă minerală extrasă. În raport cu mineralele extrase pentru care se stabilesc cote de impozitare diferite sau se calculează cota de impozitare luând în considerare un coeficient, baza impozabilă se determină în raport cu fiecare cotă de impozitare.

Perioada impozabilă - luna calendaristică.

Cote de impozitare depind de tipul rezervelor minerale și variază de la 0 la 17,5%. Pentru extracția anumitor minerale se aplică o cotă specială de 0%:

1. resurse minerale în ceea ce privește pierderile de reglementare ale resurselor minerale;

2. gaze naturale combustibile din câmpurile petroliere;

3. ape minerale folosite exclusiv în scop medicinal fără vânzare directă etc.

Utilizatorii subsolului care efectuează pe cheltuiala proprie prospecțiuni și explorare a zăcămintelor plătesc impozit pe resursele minerale cu un coeficient de 0,7.

Procedura de calcul si plata. Valoarea impozitului este calculată ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare. Se determină pe baza rezultatelor perioadei fiscale pentru fiecare mineral extras. Taxa se plătește la locul fiecărei parcele de subsol puse la dispoziție contribuabilului pentru utilizare. În acest caz, cuantumul impozitului de plătit se calculează pe baza ponderii mineralului extras la fiecare amplasament din subsol în cantitatea totală de minerale extrase de tipul corespunzător.

Suma impozitului calculată pentru mineralele extrase în afara teritoriului Federației Ruse se plătește la locația organizației sau la locul de reședință al antreprenorului individual.

Termenele de plată. Contribuabilul este obligat să depună o declarație fiscală începând din perioada fiscală în care a început extracția efectivă a resurselor minerale. Această declarație se depune la organele fiscale de la locul (locul de reședință) al contribuabilului cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei fiscale expirate.

Suma impozitului de plătit la sfârşitul perioadei fiscale se virează la buget cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei fiscale expirate.

Datoria guvernului

datoria guvernului - Aceasta este o taxă percepută organizațiilor și persoanelor pentru efectuarea unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în interesul lor și pentru eliberarea de documente (copii, duplicate) către acestea de către organismele și funcționarii autorizați.

Subiecte de impozitare (contribuabili)– organizații și persoane fizice dacă:

· să solicite acțiuni semnificative din punct de vedere juridic;

· acționează ca pârâți în instanțe atunci când o hotărâre judecătorească nu este luată în favoarea lor și reclamantul este scutit de plata taxelor de stat.

Obiecte de colectare a taxelor – acestea sunt pretenții și alte declarații și plângeri depuse în instanță; efectuarea actelor notariale de către notarii oficiilor de stat; înregistrarea de stat (inclusiv actele de stare civilă) și alte acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, luarea în considerare și eliberarea de documente legate de dobândirea cetățeniei ruse; intrarea (ieșirea) în Federația Rusă; înregistrare de programe de calculator; implementarea supravegherii federale a testelor.

Tarife. Legea stabilește o sumă fixă ​​a taxei de stat. Cuantumul taxei se stabilește pentru fiecare tip de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic efectuate și eliberarea documentelor.

De exemplu, în cazurile judecate în instanțele de jurisdicție generală, trebuie să plătiți 100 de ruble. (pentru persoane fizice) și 2 mii de ruble. (pentru persoane juridice) la depunerea unei cereri de natură imobiliară care nu este supusă evaluării. Pentru înregistrarea de stat a căsătoriei, se plătesc 200 de ruble,

Privilegii. Scutirea totală de taxe se aplică anumitor categorii de persoane (eroi ai URSS și ai Federației Ruse, participanți la război și persoane cu dizabilități etc.) și organizații (instituții bugetare, instanțe, agenții guvernamentale etc.). Au fost stabilite motive suplimentare pentru neplata taxelor, de exemplu, înregistrarea sechestrului de bunuri, ipoteci, acorduri de modificare a conținutului ipotecii.

Atunci când se adresează instanțelor de jurisdicție generală, nu se plătesc următoarele taxe:

· reclamanți – pentru anumite tipuri de pretenții (încasări de salarii, pensie alimentară, despăgubiri pentru prejudiciu);

· părți – la depunerea de recursuri și plângeri în casație cu privire la cererile de divorț;

· organizații și persoane fizice – la depunerea anumitor tipuri de cereri și plângeri la instanță;

La cererea pentru acte notariale se stabilesc si beneficii. În acest caz, organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități pot fi scutite de plată (pentru toate tipurile de acte notariale); internate și instituții de învățământ special; unități militare etc.

În timpul înregistrării de stat a actelor de stare civilă, persoanele fizice primesc scutiri de taxe (de exemplu, pentru efectuarea modificărilor în înregistrările de stare civilă), precum și autoritățile educaționale, tutela și curatela - pentru eliberarea certificatelor de naștere repetate pentru orfani și copiii rămași fără îngrijirea părintească.

Termenul și procedura de plată a taxelor. Plătitorii plătesc taxa în următoarele termene:

· la adresarea instanțelor de judecată - înainte de depunerea unei cereri, petiții, cereri;

· plătitorii care acţionează în calitate de pârâţi în instanţa de judecată atunci când o hotărâre judecătorească nu este pronunţată în favoarea lor - în termen de zece zile de la data intrării în vigoare a hotărârii judecătoreşti;

· la cererea pentru acte notariale - înainte de efectuarea actelor notariale;

· la cererea de eliberare a documentelor - înainte de emiterea documentelor;

· la cererea de apostilă - înainte de a fi aplicată;

· atunci când depuneți cereri pentru alte acțiuni semnificative din punct de vedere juridic - înainte de a depune cereri și alte documente pentru a efectua astfel de acțiuni.

Taxa de stat se plătește la locul comiterii unei acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în numerar în ruble prin bănci (sucursalele lor), precum și prin transferuri fără numerar ale sumelor taxei din contul plătitorului prin bănci (sucursalele lor). Băncile (sucursalele lor) acceptă taxe de stat prin emiterea unei chitanțe în forma stabilită sau a unei copii a ordinului de plată cu marca bancară (pentru plăți fără numerar).

Schema de optimizare a TVA

Schema de amânare a TVA

Este recomandabil să folosiți această schemă dacă compania a primit venituri mari la sfârșitul perioadei de impozitare cu TVA (lună sau trimestru). Și în următoarea perioadă fiscală va primi o deducere mare de TVA.

Esența schemei este următoarea. După ce a primit la sfârşitul lunii o sumă mare de venit pentru care este necesară plata TVA-ului, societatea depune o declaraţie la inspectorat pentru această lună, cu o sumă mică de impozit de plătit, fără a ţine cont de această sumă primită la sfarsitul lunii. Este indicat ca această declarație să nu difere foarte mult de sumele pentru declarațiile anterioare, pentru a nu trezi suspiciuni inutile în rândul inspectorului. Contabilul va transfera ulterior această sumă la buget.

Pentru următoarea perioadă fiscală, când societatea primește o sumă mare de rambursare de TVA, depune o declarație în mod obișnuit. Imediat dupa aceasta, contabilul vireaza TVA la bugetul perioadei anterioare, tinand cont de deducerea fiscala pentru ultima declaratie. În același timp, el întocmește rapid o „clarificare” cu cifre de încredere și o trimite inspectoratului.

În acest caz, organizația va trebui să plătească o penalitate pentru plata cu întârziere a impozitului (1/300 din rata de refinanțare pentru fiecare zi de întârziere). Astfel, fără niciun fel de acte, iei un fel de credit fiscal cu dobândă minimă.

Este însă necesar să plătiți penalități și suma TVA înainte de depunerea declarației actualizate, altfel nu puteți evita o amendă.

2. Crearea unei structuri de holding raționale ca metodă de optimizare fiscală cuprinzătoare. În același timp, există o distribuție promptă a sarcinii fiscale între participanții exploatației, acumularea tuturor fluxurilor financiare (cu și fără TVA) la o întreprindere a „Societății de administrare” sau „Casa de comerț”.

3. Utilizarea companiilor offshore străine în operațiunile interne din Rusia;

4. „Invalidarea” organizației;

"TVA. Taxa pe valoarea adăugată", 2008, N 11

Legiuitorii au schimbat procedura de plată a TVA-ului. Acum, suma fiscală trimestrială poate fi transferată nu într-una, ci în trei plăți.

În octombrie 2008, în art. 174 din Codul fiscal, care stabilește procedura de plată a TVA, a fost modificat prin Legea federală nr. 172-FZ din 13 octombrie 2008 (denumită în continuare Legea nr. 172-FZ). Modificările au trecut de la proiect la lege în aproape trei săptămâni. Proiectul de lege a fost depus la Duma de Stat pe 23 septembrie, iar pe 8 octombrie a fost adoptat atât în ​​primă lectură, cât și în versiunea finală. După ce a primit aprobarea Consiliului Federației pe 13 octombrie, în aceeași zi a fost semnată Legea de către președintele Federației Ruse, iar pe 14 octombrie - pe paginile Rossiyskaya Gazeta.

Nota explicativă precizează că „factura a fost pregătită în legătură cu necesitatea unui flux mai uniform al taxei pe valoarea adăugată în bugetul federal”.

Dar oricare ar fi premisele pentru introducerea amendamentelor, faptul că deputații au adoptat proiectul de lege are beneficii directe pentru organizații și antreprenori. Acum ei pot plăti impozite trimestriale în rate. Și acest lucru este valabil mai ales în timpul crizei financiare actuale.

Noua procedura de plata a TVA

Potrivit noii ediții alin.1 al art. 174 din Codul fiscal, TVA-ul trebuie remis pe baza rezultatelor trimestrului în părți egale cel târziu în a 20-a zi a fiecăreia dintre cele trei luni următoare perioadei fiscale expirate. Ediția anterioară, reamintim, impunea plata impozitului cel târziu în data de 20 a lunii următoare perioadei fiscale precedente.

Legea nr. 172-FZ intră în vigoare la data publicării acesteia. De asemenea, prevederile paragrafului 1 al art. 174 din Codul fiscal, modificat prin prezentul document, a primit vigoare retroactivă: conform noii proceduri, TVA-ul trebuie virat începând cu impozitul acumulat pentru trimestrul III al acestui an (art. 2 din Legea nr. 172-FZ). Adică suma TVA care, conform ediției anterioare a Codului, trebuia virata integral la buget înainte de 20 octombrie 2008, poate fi acum plătită în rate, virându-se o treime din impozit pentru a treia. trimestru la buget înainte de 20 octombrie, 20 noiembrie și înainte de 22 decembrie.

Notă. TVA-ul la sfârșitul trimestrului trebuie acum plătit în rate egale cel târziu în a 20-a zi a fiecăreia dintre cele trei luni următoare perioadei fiscale expirate.

Serviciul Federal de Taxe din Rusia, în clarificări cu privire la noua procedură de plată a TVA-ului publicată pe site-ul web, a indicat că, dacă valoarea impozitului calculată pentru plata către buget nu este împărțită în părți egale în trei perioade de plată, atunci ultima plată trebuie fie rotunjite.

Exemplu. Conform declarației de TVA pentru al treilea trimestru al anului 2008, valoarea impozitului care trebuie transferată la buget este de 450.736 de ruble. O treime din această sumă este egală cu 150.245 de ruble. 33 de copeici (450.736 RUB: 3). Luând în considerare explicațiile autorităților fiscale, organizația trebuie să transfere câte 150.245 de ruble până la 20 octombrie și 20 noiembrie. Iar suma ultimei plăți fiscale, care trebuie transferată înainte de 22 decembrie, va fi egală cu 150.246 de ruble.

Vă rugăm să rețineți că nu au fost aduse modificări în formularul de declarație privind momentul plății impozitului. Nici softul fiscal nu a fost ajustat în timp util și, prin urmare, conturile personale ale contribuabililor care au virat doar o treime din TVA-ul trimestrial pe 20 octombrie au o restanță la care se percep automat penalități. În clarificările sale postate pe site-ul web, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei nu a abordat această problemă. Dar, se pare, atunci când programul va fi actualizat, aceste penalități vor fi inversate. Nu putem decât să sperăm că până la actualizarea programului, autoritățile fiscale nu vor avea timp să ia nicio măsură pentru a acoperi restanțele „programului”.

Anticipând astfel de dificultăți, chiar și după adoptarea Legii N 172-FZ, unii contribuabili au ales să plătească întreaga sumă a TVA-ului trimestrial pe 20 octombrie 2008. Specialiștii departamentului fiscal în precizări de pe site au remarcat că aceasta nu este o încălcare. Organizațiile și antreprenorii au dreptul, la primul și (sau) al doilea termen limită de plată a impozitului, să transfere o sumă mai mare de o treime din TVA acumulată pentru trimestrul respectiv. Pur și simplu din această cauză, contribuabilul va avea o plată în exces, care este supusă compensației cu plata TVA la următoarele termene de plată.

Notă. Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a clarificat că organizațiile și antreprenorii au dreptul, la primul și (sau) al doilea termen de plată a impozitului, să transfere o sumă care este mai mare de o treime din TVA acumulat pentru trimestrul respectiv.

Adevărat, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei nu a explicat dacă în acest caz este necesar să se depună cereri la inspectorat pentru compensarea plății în exces. La paragraful 4 al art. 78 din Codul fiscal prevede că compensarea sumei impozitului plătit în plus cu plățile viitoare pentru acest impozit sau alte impozite se efectuează pe baza unei cereri scrise din partea contribuabilului prin decizie a organului fiscal. Adică, reiese că cei care au plătit întreaga sumă de TVA deodată nu vor greși să depună o cerere de compensare. Să fii într-un loc sigur. Astfel încât autoritățile fiscale, considerând două treimi din TVA-ul trimestrial drept o plată în plus, să nu trimită această sumă, de exemplu, pentru rambursarea restanțelor descoperite pentru orice alt impozit federal (conform paragrafului 5 al articolului 78 din Codul fiscal al Federația Rusă, autoritățile fiscale pot efectua o astfel de compensare în mod independent).

Dar dacă, să zicem, la primul termen de plată, o taxă este transferată într-o sumă mai mică de o treime din valoarea TVA aferentă ultimului trimestru (sau nu este transferată deloc), contribuabilul va avea restanțe. Se mai poate vorbi de o încălcare a legii în cazul în care, după două termene de plată, bugetul primește mai puțin de două treimi din suma TVA aferentă trimestrului.

Cum se completează un formular de plată

Ordinele de plată pentru transferul TVA în trei părți trebuie completate exact în același mod ca un document de plată a întregii sume trimestriale a impozitului. Să vă reamintim: în acest caz, ar trebui să vă ghidați după regulile de indicare a informațiilor de identificare a plății, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 24 noiembrie 2004 N 106n (denumite în continuare Reguli). Deci, în câmpul 106 „Baza de plată” trebuie să puneți „TP”. Și în câmpul 110 „Tip de plată” - „NS”. La urma urmei, în ciuda faptului că TVA-ul pentru perioada fiscală este acum transferat nu o dată, ci în mai multe sume, tot vorbim de plăți curente și de plata impozitului.

În câmpurile 108 „Număr document” și 109 „Data document”, la achitarea plăților curente conform Reguli, trebuie să introduceți zero și, respectiv, data semnării declarației. Aceste date în fiecare dintre cele trei plăți vor fi aceleași, deoarece baza plății va fi aceeași declarație trimestrială. Și în câmpul 107 „Perioada fiscală” trebuie să indicați „KV.03.2008”.

Vorbind despre factura de plată, să reamintim și valoarea codului de clasificare bugetară, care trebuie indicată în câmpul 104. În ceea ce privește TVA-ul la bunurile (lucrări, servicii) vândute în Rusia, se stabilește următorul CCA - 182 1 03 01000 01 1000 110.

Cine nu este afectat de amendamente?

Legea nr. 172-FZ a modificat doar paragraful 1 al art. 174 din Codul fiscal. Toate celelalte puncte au rămas neschimbate. Alineatul editat stabilește procedura generală de plată a TVA. Se aplică dacă alte reguli nu sunt specificate în alte paragrafe ale art. 174 din Codul fiscal. Să vedem ce excepții de la regula generală există. Astfel, paragraful 4 al art. 174 din Codul fiscal instituie o procedură specială de plată a impozitului pentru acele societăți și întreprinzători care, nefiind plătitori de TVA sau primind o scutire în temeiul art. 145 din Codul fiscal, au emis o factură către clienții lor cu o taxă alocată. În acest caz, nu este posibilă transferul TVA în rate. Taxa trebuie plătită integral cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare perioadei fiscale expirate.

Același paragraf specifică reguli speciale de plată a TVA-ului pentru agenții care achiziționează de la „străini” (neînregistrați în scopuri fiscale în Rusia) lucrări sau servicii, al căror loc de vânzare este recunoscut ca țara noastră. Astfel de agenți trebuie să plătească, ca și până acum, TVA-ul reținut simultan cu transferul plății către „străin”. Vă reamintim că banca nu are dreptul de a accepta o comandă de la un agent de transfer de bani în baza unui acord cu un „străin” dacă agentul nu a depus un bon de plată la bancă pentru transferul TVA.

Este posibil ca organizațiile și antreprenorii care sunt agenți TVA din alte motive să plătească TVA nu o dată, ci în trei părți egale? Adică acele persoane care:

• închirierea proprietății de stat (clauza 3 a articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• cumpărați de la „străini” (neînregistrați în scopuri fiscale în Rusia) bunuri, al căror loc de vânzare este recunoscut ca țara noastră (clauza 1, articolul 161 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• autorizat să vândă proprietăți confiscate, bunuri de valoare fără proprietar, comori și bunuri de valoare achiziționate, precum și bunuri de valoare transferate prin drept de moștenire către stat (clauza 4 a articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• vând bunuri „străinilor” (care nu sunt înregistrați în scopuri fiscale în Rusia) în baza unor acorduri intermediare care prevăd participarea la decontări (clauza 5 a articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Nu există particularități în transferul TVA de către agenți în toate aceste situații, art. 174 din Codul fiscal nu stabilește. Se dovedește că trebuie să vă ghidați de clauza 1 a art. 174 din Codul fiscal. Până la urmă, aici nu se spune nimic despre faptul că prevederile acestui alineat se aplică doar contribuabililor. Aceasta înseamnă că agenții (cu excepția cazului de plată a TVA-ului reținut din costul muncii și serviciilor prestate de un „străin”) trebuie să plătească și impozit la sfârșitul trimestrului în trei plăți egale.

Notă. Agenții de TVA care achiziționează de la „străini” lucrări sau servicii, al căror loc de vânzare este țara noastră, trebuie, ca și până acum, să plătească TVA-ul reținut concomitent cu transferul plății către „străin”.

Rețineți că finanțatorii și specialiștii departamentului fiscal sunt de acord cu acest lucru. Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a emis o scrisoare din 29 octombrie 2008, nr. ShS-6-3/782@, convenită cu Ministerul de Finanțe al Rusiei, în care a explicat cine poate aplica noua procedură de plată a impozitelor și cine este neafectat de inovații.

În acest document, funcționarii fiscali, în special, au subliniat că noua procedură de virare a TVA la buget nu se aplică la plata impozitului pe declarațiile actualizate depuse pentru perioadele fiscale anterioare trimestrului III al anului 2008.

În plus, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în scrisoarea menționată a reamintit că TVA-ul la importul de bunuri din Republica Belarus, ca și înainte, trebuie plătit în modul prevăzut de Acordul ruso-belarus privind procedura de plată a impozitelor indirecte din septembrie. 15, 2004, adică nu la termen mai târziu de data de 20 a lunii următoare înregistrării mărfurilor importate.

E.Vtorushina

Uneori, o companie trebuie pur și simplu să „amâne” plata taxei pe valoarea adăugată la o dată ulterioară. Puteți, desigur, să „ratați” doar data țintă, ceea ce, desigur, presupune acumularea de penalități și amenzi. Dar de ce? La urma urmei, există modalități mult mai puțin dureroase de a întârzia îndeplinirea obligațiilor fiscale, trebuie doar să fii puțin „conștient” din punct de vedere legal.

Achizitie imprumutata

Cea mai populară și în același timp cea mai periculoasă schemă de optimizare a TVA este utilizarea unui contract de împrumut. Trucul este că vânzătorul încheie două contracte cu cumpărătorul în același timp - un împrumut și un de vânzare cumpărare - și, primind bani sub primul dintre ele, nu plătește TVA, deoarece un împrumut nu este supus TVA ( subclauza 15, clauza 3, articolul 149 din Codul fiscal). După ce bunurile sunt expediate de furnizor în baza contractului de furnizare, organizațiile efectuează compensații.

Pentru a împiedica autoritățile fiscale să considere împrumutul primit ca o plată în avans, societatea trebuie să încheie un contract de împrumut înainte de acordul de furnizare. În plus, trebuie să indice termeni diferiți pentru returnarea fondurilor și livrarea bunurilor, precum și să indice suma împrumutului care nu coincide cu valoarea plății conform acordului principal.

Pericolul acestei scheme este că controlorii, de regulă, consideră plățile în temeiul unui contract de împrumut ca un avans supus TVA, în urma căruia se percep o amendă și penalități, precum și suma aceleiași taxe neplătite. Situația se agravează dacă întreprinderile nu au oficializat o compensare, ci o novație, așa cum se precizează în scrisoarea Ministerului Finanțelor din 7 septembrie 2005 nr.03-04-11/221. De retinut si faptul ca de la 1 ianuarie 2007, la compensare, companiile trebuie sa vireze contrapartidelor suma TVA alocata in factura. Această schemă amână termenul de plată a TVA-ului, dar nu elimină plata taxei.

Și încă ceva: prin încheierea unui contract de împrumut fără dobândă, s-ar putea să fii prins de inspectori în primirea unui beneficiu fiscal nejustificat. În ciuda faptului că atât scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 13 ianuarie 2005 nr. 02-1-08/5@, cât și rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 3 august 2004 nr. 3009/04, aceasta se constată că beneficiul material din economisirea dobânzii pentru utilizarea unui împrumut nu este considerat venit, este mai bine să se prevadă în contract dobânda pentru utilizarea fondurilor împrumutate; De exemplu, setați valoarea lor egală cu rata de refinanțare a Băncii Centrale.

Poliță

O altă schemă „utilă” care vă permite să obțineți o amânare la plata TVA este utilizarea unei tranzacții de cumpărare-vânzare cu bilet la ordin. Ca și în cazul precedent, două contracte se încheie simultan. Primul va fi un contract de furnizare de bunuri (executarea lucrărilor, prestarea de servicii) cu condiția de plată anticipată exclusă din acesta; iar al doilea este contractul de cumpărare și vânzare a cambiei. După transferul mărfurilor, factura este încasată și se efectuează compensații între contracte.

Utilizarea acestei scheme are multe avantaje. În primul rând, riscul de neplată a cumpărătorului pentru livrarea mărfurilor este redus; în al doilea rând, metoda descrisă vă permite să amânați plata TVA-ului, deoarece cambia este vândută în baza unui acord separat; iar în al treilea rând, tranzacția de transfer și încasare a acestui titlu nu este supusă taxei pe valoarea adăugată (subclauza 12, clauza 2, articolul 149 din Codul fiscal).

Cu toate acestea, nu trebuie să uităm de paragraful 4 al articolului 170 din Codul fiscal, care conține cerințe ca cumpărătorul să țină evidențe separate de TVA și să împartă taxa „input”, din cauza căreia, desigur, cumpărătorul este cel care suferă. Pentru a evita astfel de probleme, multe întreprinderi, după expedierea produselor, pur și simplu anulează contractul de cumpărare și vânzare pentru cambia și indică în contractul de livrare că cambia a fost transferată furnizorului ca plată în avans.

Cu toate acestea, nici în această din urmă opțiune, dificultățile nu pot fi evitate, avertizează experții din revista Moscow Accountant. La urma urmei, nu este foarte profitabil pentru furnizor, care va trebui să depună o declarație actualizată și să plătească penalități de TVA de întârziere în valoare de 1/300 din rata de refinanțare pentru fiecare zi de întârziere. Cu toate acestea, el primește o amânare la plata TVA-ului.

Afacerile comisiei ca o modalitate de a amâna

Este posibil să amânați termenul limită de plată a TVA folosind un acord de comision. Forma generală a acestei scheme este următoarea: o organizație comercială (în acest caz va acționa ca agent comisionar) încheie un astfel de contract cu furnizorul (comitetul) și plătește TVA și impozit pe venit numai pe comision (clauza 1). al articolului 156, subclauza 9 p 1 Art. 251 Cod fiscal).

Lanțul evenimentelor va fi următorul: principalul transferă produsele spre vânzare către comisionar, care este o societate care face parte din holding și utilizează sistemul simplificat de impozitare. În plus, pentru un astfel de intermediar sunt stabilite un markup minim și o sumă maximă de remunerare. Cu toate acestea, pentru ca o astfel de schemă să funcționeze pe deplin, printre altele, trebuie îndeplinite o serie de condiții.

În primul rând, principalul și comisionarul nu trebuie să fie persoane interdependente (conform criteriilor specificate la articolul 20 din Codul fiscal).

În al doilea rând, prețul produselor vândute printr-un intermediar nu ar trebui să fie redus cu mai mult de 20 la sută. În caz contrar, acest lucru poate duce la nemulțumiri în rândul inspectorilor, exprimate în evaluarea suplimentară a impozitelor către comisar în conformitate cu articolul 40 din Codul fiscal. Cu toate acestea, există o cale de ieșire din această situație: astfel de prețuri pot fi justificate, de exemplu, prin politica de marketing (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 16 februarie 2005 nr. KA-A40/13133-04).

În al treilea rând, reflectarea corectă a tranzacțiilor intermediare în conturile contabile este de mare importanță: bunurile acceptate pentru comision ar trebui să fie reflectate în contul extrabilanțiar 004 „Bunuri acceptate pentru comision”, și nu în contul 41 „Bunuri”.

Și nu în ultimul rând este condiția pentru executarea competentă a contractului de comision. Deci, în astfel de contracte este necesar:

1) prevăd cuantumul remunerației intermediarului, deoarece tocmai din această sumă va plăti impozite la buget; în caz contrar, controlorii pot calcula taxele pe baza prețurilor pieței pentru tranzacții similare (clauza 3 din art. 424; art. 991 din Codul civil);

2) reflectă momentul în care serviciul intermediarului este considerat efectuat. Aceasta poate fi fie data expedierii mărfurilor către cumpărător, fie data aprobării raportului de către mandant. Mai mult, această din urmă opțiune este cea mai profitabilă pentru intermediar, deoarece vă permite să plătiți ulterior impozite pe suma remunerației.

Folosind această schemă, merită luat în considerare că pot apărea probleme cu impozitarea comitentului, deoarece acesta trebuie să perceapă TVA în momentul în care intermediarul expediază bunurile către cumpărător. Comitentul poate obține aceste informații numai din raportul comisionarului și, prin urmare, în cazul în care expedierea mărfurilor și primirea raportului au loc în perioade fiscale diferite, contractul trebuie să indice intervalul de timp în care intermediarul este obligat să raporteze comitentului. .

În ciuda faptului că comisionarul „simplificat” nu este plătitor de TVA, la momentul vânzării intermediarul trebuie totuși să emită o factură în dublu exemplar în numele său. Comisionarul transferă primul exemplar către cumpărător, iar al doilea exemplar este înregistrat în jurnalul facturilor emise. Valoarea TVA-ului indicată în document nu trebuie să fie reflectată în registrul de venituri și cheltuieli sau plătită la buget. După aceasta, comisionarul trebuie să întocmească un raport de vânzări și să îl înainteze furnizorului spre aprobare. Acest document trebuie înregistrat în registrul de venituri și cheltuieli.

Renunțare favorabilă la prestații

În situațiile în care valoarea TVA de dedus este mai mare decât impozitul care trebuie plătit, atunci renunțarea la beneficiu poate fi benefică. La luarea unei astfel de decizii, este necesar să se țină seama de cerințele paragrafului 5 al articolului 149 din Codul fiscal, care stipulează dreptul unei întreprinderi de a refuza scutirea prin depunerea unei cereri la organul fiscal cel târziu la data de 1. ziua din perioada fiscală de la care intenționează să plătească TVA.

Vă rugăm să rețineți că refuzul sau suspendarea este posibilă doar pentru o perioadă de cel puțin un an și numai în legătură cu tranzacțiile prevăzute la alin.3 al articolului 149 din Codul fiscal.

Intenții viclene de construcție

O metodă interesantă a fost introdusă de organizațiile de construcții pentru a obține o amânare la plata taxei pe valoarea adăugată. Aceasta implică utilizarea unei scrisori de intenție. Deci, în loc să vândă acțiuni la o casă în construcție și, în consecință, să plătească TVA la buget, companiile de dezvoltare (investitorii) întocmesc acorduri preliminare, procedura de încheiere care este reglementată de articolul 429 din Codul civil.

Acordurile de intenție indică faptul că fondurile vor fi creditate pentru acest acord numai după vânzarea apartamentului sau a altei proprietăți. Astfel, obligația de plată a TVA se amână la o dată ulterioară. Și când vând apartamente, nu plătesc deloc impozit.

Cu toate acestea, litigiile cu autoritățile fiscale nu sunt excluse, deoarece inspectorii pot interpreta diferit prevederile acordului de intenție și pot impune amenzi și penalități organizației. Nu este dificil să evitați astfel de necazuri, este suficient să indicați în ordinul de plată: „Depozit de garanție în baza acordului preliminar al unuia și altul” și să înregistrați în politica contabilă că toate decontările cu această contraparte până la încheierea contractului principal; se va efectua într-un subcont separat deschis la contul 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”.

Dacă un contribuabil are obligația de a plăti impozite, taxe, prime de asigurare, penalități și amenzi, dar nu le poate plăti la timp, atunci are dreptul să solicite organului fiscal un plan de amânare sau de rate pentru plata acestora.

Un plan de amânare sau de rate poate fi acordat de către autoritatea fiscală pe o perioadă de maximum 1 an de la data scadentă pentru plată .

Amânare sau plan de rate timp de până la 3 ani poate fi asigurat numai pentru primele de asigurare și impozitele federale în partea creditată la bugetul federal (impozitul pe profit organizațional creditat la bugetul federal, taxa pe valoarea adăugată, accize, taxă de extracție minerală, taxa pe apă, taxe pentru utilizarea obiectelor biologice acvatice resurse).

Pentru a obține un plan de amânare sau de rate, trebuie să aveți motivele adecvate, precum și să prezentați documentele și garanția necesare (gaj, fidejusiune sau garanție bancară).

Lista motivelor pe baza cărora poate fi acordat un plan de amânare sau de rate este consacrată în paragraful 2 al articolului 64 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Lista documentelor necesare pentru a lua în considerare problema acordării unui plan de amânare sau de rate este determinată de paragraful 5 al articolului 64 din Codul fiscal al Federației Ruse și de Procedura de modificare a termenului de plată a impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, precum și ca penalități și amenzi de către autoritățile fiscale, aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 decembrie 2016 Nr. MMV -7-8/683@ .

La solicitarea organului fiscal, este necesară prezentarea documentelor asupra proprietății care pot face obiectul unei garanții, a unei garanții sau a unei garanții bancare.

Pentru a lua în considerare posibilitatea de a obține un plan de amânare sau de rate trebuie să contactați Oficiul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru entitatea constitutivă a Federației Ruse la locul (locul de reședință) al persoanei interesate sau Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru cei mai mari contribuabili.

Soluţie privind acordarea (refuzul acordării) planului de amânare sau de rate acceptat in 30 de zile lucratoare* de la data primirii cererii de către organul fiscal abilitat.

* pentru primele de asigurare pentru perioadele de facturare expirate înainte de 01.01.2017, decizia se ia în termen de 45 de zile lucrătoare.

O procedură mai detaliată și condițiile de modificare a termenelor de plată a impozitelor și taxelor pot fi găsite în secțiunile următoare

Pentru antreprenorii individuali – Pagina principală/Antreprenori individuali/ Mă interesează/ Am datorii sau plătiți în exces/ Situații de viață/ Am o datorie, dar în acest moment nu o pot plăti

Pentru persoane juridice – Pagina de start /Persoane juridice/Mă interesează/ Disponibilitatea datoriei sau achitării în exces/ Situații de viață/ Compania are o datorie, dar în momentul de față nu există nicio modalitate de a o rambursa

Este posibil să amânăm plata TVA la vamă atunci când importăm echipamente de producție importate pentru prelucrarea lemnului masiv în Rusia din Italia?

Da, este posibil, dar numai în anumite condiții, care sunt enumerate în articolul 134 din Legea din 27 noiembrie 2010 nr. 311-FZ „Cu privire la reglementarea vamală în Federația Rusă”. Printre ei:
– producerea unui prejudiciu unei persoane ca urmare a unui dezastru natural, a unui dezastru tehnologic sau a altor circumstanțe de forță majoră;

– întârzieri ale unei persoane în finanțarea de la bugetul federal sau plata pentru o comandă guvernamentală finalizată de această persoană;

– dacă mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse sunt mărfuri supuse unei deteriorări rapide;

– persoana efectuează livrări conform unui tratat internațional al Federației Ruse;

- în cazul în care mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse sunt mărfuri incluse în lista anumitor tipuri de aeronave străine importate și componentele acestora aprobate de Guvernul Federației Ruse, pentru care se poate amâna plata sau plata în rate a taxelor acordat
În conformitate cu paragraful 2 al art. 83 din Codul vamal al Uniunii Vamale, temeiurile, condițiile și procedura de modificare a termenelor de plată a impozitelor sunt determinate de legislația statului membru al Uniunii Vamale la al cărui buget se plătesc impozite.

Articolul 133 din Legea nr. 311-FZ din 27 noiembrie 2010 stabilește că numai dacă există temeiuri stabilite de articolul 134 din Lege, organul executiv federal autorizat în domeniul afacerilor vamale sau alte autorități vamale desemnate de acesta, la aplicarea în scris a plătitorului de taxe și impozite vamale poate modifica termenul de plată a impozitelor sub formă de amânare.

Motivație

Din articolele 133 – 135 din Legea din 27 noiembrie 2010 N 311-FZ „Cu privire la reglementarea vamală în Federația Rusă”

Articolul 133. Condiții generale de modificare a termenului de plată a impozitelor

1. Dacă există motive stabilite de articolul 134 din prezenta lege federală, organul executiv federal autorizat în domeniul afacerilor vamale sau alte autorități vamale determinate de acesta, la cererea plătitorului de taxe vamale și impozite în scris, poate modificarea termenului de plată a impozitelor sub forma acordării unei amânări sau a plății în rate.

(2) Amânarea sau plata în rate a impozitelor poate fi acordată pentru una sau mai multe tipuri de impozite, precum și pentru întreaga sumă de plătit sau o parte a acesteia.

3. Amânarea sau plata în rate a impozitelor este prevăzută cu condiția asigurării plății sumei impozitelor în modul prevăzut de Codul Vamal al Uniunii Vamale și de prezenta Lege Federală. Decizia de a acorda o amânare sau plata în rate a impozitelor sau de a refuza acordarea acesteia se ia într-un termen care nu depășește 15 zile de la data depunerii cererii în acest sens. O amânare sau plata în rate a impozitelor poate fi refuzată numai în prezența circumstanțelor prevăzute la articolul 135 din prezenta lege federală.

4. Amânarea sau plata în rate a impozitelor este prevăzută pentru o perioadă de la una până la șase luni.

5. Decizia de a acorda o amânare sau plata în rate a impozitelor sau de a refuza acordarea acesteia în scris se comunică persoanei care a solicitat acordarea acesteia. Decizia va indica perioada pentru care se acordă o amânare sau plata în rate a impozitelor și, în cazul refuzului de a acorda o amânare sau plata în rate a impozitelor, motivele unei astfel de decizii.

Articolul 134. Temeiuri pentru acordarea amânării sau a plății în rate a impozitelor

(1) Amânarea sau plata în rate a impozitelor se acordă plătitorului de taxe vamale și taxe dacă există cel puțin unul dintre următoarele motive:

1) daune cauzate acestei persoane ca urmare a unui dezastru natural, dezastru tehnologic sau a altor circumstanțe de forță majoră;

2) întârzieri ale acestei persoane în finanțarea de la bugetul federal sau plata pentru o comandă guvernamentală finalizată de această persoană;

3) dacă mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse sunt mărfuri supuse unei deteriorări rapide;

4) persoana face livrări conform unui tratat internațional al Federației Ruse;

5) în cazul în care mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse sunt mărfuri incluse în lista anumitor tipuri de aeronave străine importate și componentele acestora aprobate de Guvernul Federației Ruse, pentru care o amânare sau plata în rate a impozitelor poate se acordă.

2. Guvernul Federației Ruse are dreptul de a determina autoritățile executive federale autorizate să confirme existența motivelor pentru acordarea amânării sau plății în rate a impozitelor prevăzute de prezenta lege federală.

3. În cazul în care Guvernul Federației Ruse ia decizii de identificare a organelor executive federale autorizate să confirme existența unor motive pentru acordarea unui plan de amânare sau de rate pentru plata impozitelor prevăzute de prezenta lege federală, prezența unei astfel de confirmări este obligatorie atunci când o persoană solicită un plan de amânare sau de rate.

Articolul 135. Circumstanțele care exclud acordarea amânării sau plății în rate a impozitelor

1. Nu se acordă un plan de amânare sau de rate pentru plata impozitelor dacă în raport cu persoana care solicită respectivul plan de amânare sau de rate:

1) a fost inițiat un dosar penal, a cărui cercetare prealabilă este de competența autorităților vamale conform legislației procesuale penale a Federației Ruse;

2) a fost iniţiată procedura de faliment.

2. Dacă există circumstanțe specificate în partea 1 a prezentului articol, nu se poate lua o decizie de acordare a unui plan de amânare sau de rate pentru plata impozitelor, iar decizia luată este supusă anulării, din care persoana care a depus cererea de un plan de amânare sau de rate este notificat de către autoritatea vamală în scris în termen de trei zile lucrătoare.