Cum afectează costurile profitul? Influența costurilor asupra profitului și profitabilității întreprinderii. Analiza costului total al produselor și serviciilor întreprinderii

Pentru a calcula impactul modificărilor costului asupra profitului, este necesar să se calculeze mai întâi următorii indicatori: costul planificat (de bază) al produselor produse efectiv; costul real al produselor fabricate la prețurile planificate (de bază) pentru resurse. Calculele pot fi rezumate în tabel. 6.1.
Tabelul 6.1
Date de cost pe tip de produs

Analiza formării și utilizării profitului se realizează în mai multe etape:

1) profitul este analizat după compoziție în timp;

2) se efectuează o analiză factorială a profitului din vânzări;

3) sunt analizate motivele abaterilor componentelor profitului;

4) analizează formarea profitului net și impactul impozitelor asupra profiturilor;

5) se face o evaluare a eficienţei distribuirii profitului pentru acumulare şi consum;

6) se analizează utilizarea profitului pentru acumulare și consum;

7) sunt elaborate propuneri pentru întocmirea unui plan financiar.

O analiză a compoziției profitului în timp este prezentată în exemplul din Tabelul 45 (date din formularul nr. 2 „Declarația de profit și pierdere”). Conform Tabelului 45, se poate observa că profitul brut a scăzut în anul de raportare cu 340,8 mii ruble sau cu 12,3% (100 - 87,7). În anul de bază, ponderea profitului din vânzări a reprezentat 51,72% din profitul brut, 38,28% din profitul brut a fost un sold pozitiv al veniturilor neexploatare față de cheltuieli. Influență pozitivă soldul veniturilor și cheltuielilor neexploatare se reduce prin influența soldului negativ al veniturilor din exploatare asupra cheltuielilor, a cărui pondere este de 0,47%.

În anul de raportare, ponderea profitului din vânzări a scăzut ușor (cu 0,06 puncte procentuale). Impactul negativ al veniturilor din exploatare asupra cheltuielilor a crescut semnificativ – cu 390 de mii de ruble, iar ponderea acestuia a crescut cu 17,5 puncte procentuale.

Tabelul 45

Compoziția profitului brut

Profitul din vânzarea produselor pentru întreprindere în ansamblu depinde de patru factori ai primului nivel de subordonare: volumul vânzărilor de produse în măsuri naturale Q, structura acestuia D, costul C și nivelul prețului p¢. Modelul dependenței profitului de factorii enumerați are următoarea formă:

unde n este numărul de nume de produse din gama de produse.

Principala metodă analitică de calcul a influenței factorilor asupra profitului este metoda diferențelor absolute. Calculul este prezentat în Tabelul 46. prețul mediu, costul și profitul pe unitatea de producție sunt calculate ca medii ponderate.

Tabelul 46

Date inițiale pentru analiza factorială a profitului vânzărilor

Să luăm în considerare impactul modificărilor prețului și costului produselor vândute asupra profitului (Tabelul 47). Profitul din vânzări unitare a scăzut pentru toate tipurile de produse, în ciuda creșterii prețului. Profitul a fost afectat negativ de creșterea rapidă a costurilor de producție față de creșterea prețurilor, ca urmare a creșterii rapide a prețurilor la resurse față de creșterea prețurilor la produsele finite.

Tabelul 47

Calculul impactului prețului și costului asupra profitului pe unitatea de producție

Profitul mediu pe unitatea de producție este influențat de schimbările structurale. Prin urmare, atunci când se calculează influența prețurilor și costurilor asupra modificărilor profitabilității medii a unui produs, este necesar să se elimine influența modificărilor structurale asupra modificărilor profiturilor, prețurilor și costurilor. Datele pentru calcul sunt prezentate în tabelul 48.

Tabelul 48

Date pentru calcularea impactului modificărilor structurale asupra modificărilor nivelului mediu al prețurilor,

cost si profit

Modificările nivelului mediu al prețului, costului și profitului sub influența modificărilor structurale sunt calculate folosind formulele:

DP (D i) = Dp¢ (D i) - DC (D i) = 1,850 – 1,883 = - 0,034 rub.

Eliminarea influenței modificărilor structurale asupra modificărilor nivelului mediu al prețurilor și costurilor ne permite să determinăm impactul modificărilor prețurilor și costurilor pentru fiecare produs asupra modificărilor profitului. De asemenea, vom efectua calculul folosind metoda diferențelor absolute:

Dp¢ (p i) = Dp i - Dp¢ (D i) = 63,98 – 1,850 = 62,126 ruble;

DC¢ (C i) = DC - DC (D i) = 66,17 – 1,883 = 64,285 ruble;

DP¢ (P i) = DP - DP (D i) = -2,19 – (-0,034) = -2,159 rub.

Modificarea profitului pe unitatea de producție este egală cu suma algebrică a influenței nivelului mediu al prețului și a costului, ajustată la structura reală a vânzărilor:

DP¢ (p¢ C¢) = 62,126 – 64,285 = -2,159 rub.

Astfel, modificarea profitului pe unitatea de producție a fost influențată de următorii factori:

Modificări structurale în vânzări: - 0,034 ruble;

Nivelul prețului pe tip de produs: +62.126 ruble;

Cost pe unitate de producție pe tip de produs: - 64.285 ruble.

Total -2,19 frecții.(total coloana 10 din tabelul 48).

Concluzie: scăderea profitului pe unitatea de produse vândute se datorează creșterii costului produselor fabricate.

Pe lângă factorii luați în considerare, valoarea totală a profitului este influențată de numărul de produse vândute. Pe baza formulei modelului factorial al profitului, influența fiecărui factor asupra valorii totale a profitului poate fi calculată prin înmulțirea mărimii influenței factorilor asupra profitului primit de la o unitate de produs cu numărul de produse vândute în timpul perioada de raportare. Influența cantității de produse vândute se calculează ca produs al acestui factor și valoarea de bază a profitului pe unitatea de producție.

Calculăm influența totală a factorilor în tabelul 49. O scădere a volumului fizic al vânzărilor are un impact negativ asupra valorii profitului în valoare de 17,43 mii de ruble. Cu toate acestea, ca urmare a creșterii prețului mediu de vânzare, impactul cumulat al volumului de produse vândute este pozitiv și se ridică la 4523,97 mii ruble (4541,4 - 17,43). Această relație între influența volumului fizic și nivelul mediu al prețului este tipică pentru piețele cu un nivel ridicat de concentrare sau monopolizare.

O creștere semnificativă a costurilor duce la o creștere a profitului cu 4699,2 mii de ruble. În consecință, una dintre rezervele pentru creșterea profiturilor este reducerea costurilor de producție.

Datele și rezultatele inițiale ale analizei sunt rezumate în tabelele 50, 51.

Tabelul 49

Influența cumulativă a factorilor asupra profitului

Tabelul 50

Analiza factorială a profitului vânzărilor

Tema 10. Analiza și evaluarea impactului costurilor asupra performanței financiare a organizației

Întrebări:

1. Analiza vânzărilor în pragul de rentabilitate

2. Factori și rezerve pentru reducerea costurilor de producție

3. Analiza costurilor în scopul controlului și reglementării acestora

Intrebarea 1. Analiza vânzărilor prag de rentabilitate

Uneori, analiza relației dintre costuri, volumul producției și profit (analiza CVP, Cost-Volume-Profit) este interpretată mai restrâns, ca o analiză a punctului critic. Punctul critic este înțeles ca acel punct din volumul de producție la care costurile sunt egale cu veniturile din vânzarea tuturor produselor, adică. unde nu există profit sau pierdere. Acest punct mai este numit și „punct mort” sau pragul de rentabilitate.

Pentru a-l calcula, puteți folosi trei metode: ecuații, profit marginal și reprezentare grafică.

Metoda ecuației.

Următorul raport dintre venituri, costuri și profit este luat ca ecuație inițială pentru analiză:

Venituri - costuri variabile - costuri fixe = profit.

Dacă venitul este reprezentat ca produsul dintre prețul de vânzare pe unitate de produs și numărul de unități vândute, iar costurile sunt recalculate pe unitate de produs, atunci în punctul de volum critic de producție vom avea:

Pe baza acesteia, determinăm numărul de unități de producție care trebuie vândute pentru a ajunge la punctul critic:

unde Qcr este volumul de producție în punctul critic (numărul de unități);

P - preț unitar;

VС - costuri variabile specifice pe unitatea de producție;

FC - costuri fixe.

La pragul de rentabilitate, după cum se știe, veniturile sunt egale cu suma costurilor fixe și variabile. Prin urmare, pentru a calcula o anumită sumă de profit, trebuie să o adăugați la valoarea costurilor:

Venituri = costuri variabile + costuri fixe + profit.

Metoda profitului marginal este o modificare a metodei ecuației.

Profitul marginal este diferența dintre veniturile din vânzările de produse și costurile variabile, adică. Aceasta este o anumită sumă de fonduri necesare, în primul rând, pentru a acoperi costurile fixe și pentru a genera profit pentru întreprindere. Profitul marginal pe unitate de produs poate fi reprezentat și ca diferența dintre prețul de vânzare al unei unități de produs și costurile variabile specifice. Marja de contribuție pe unitate reprezintă contribuția fiecărei unități vândute la acoperirea costurilor fixe.

Transformarea formulei (2) relevă relația dintre volumul producției și venitul marginal relativ:

unde d este nivelul relativ al costurilor variabile specifice în prețul produsului (d = VC/P);

(1 - d) - profit marginal relativ pe unitatea de volum de vânzări.

Metoda grafică oferă o idee clară despre analiza CVP și se reduce la construirea unui grafic complex „costuri – volum de producție – profit”.

Într-un sistem de coordonate dreptunghiular, este reprezentat grafic un grafic al dependenței costurilor și veniturilor de numărul de unități de producție (Fig. 1).

Datele privind costurile și veniturile sunt afișate pe verticală, iar numărul de unități de producție este afișat pe orizontală.

Punctul critic (punctul de rupere) se formează la intersecția liniei de venituri și a liniei de cost brut (total).

La punctul critic de ieșire nu există profit și nici pierdere.

În stânga punctului critic se află zona umbrită a pierderilor nete, care se formează ca urmare a excesului de costuri fixe față de profitul marginal.

În dreapta acesteia este zona umbrită a profitului net. Pentru fiecare valoare a lui Q (număr de unități de producție), profitul net este determinat ca diferența dintre valoarea profitului marginal și costurile fixe.

Proiecția punctului N pe axa x dă volumul critic de producție în unități fizice de măsură (buc. m, kg). Proiecția punctului N pe axa y oferă volumul critic al producției în termeni valorici.

Fig. 1 - Reprezentarea grafică a pragului de rentabilitate

Dependența grafică a costurilor, profiturilor și volumului vânzărilor ne permite să tragem concluzii importante pentru întreprindere:

1. O întreprindere poate realiza un profit (venit minus costurile fixe și variabile) numai dacă vinde un volum mai mare de produse decât punctul critic K.

2. Punctul N, situat la intersecția curbei costului brut și a curbei veniturilor din vânzări, se numește punctul critic, la trecerea căruia toate costurile sunt rambursate și întreprinderea începe să obțină profit.

3. Punctul de intersecție al curbei costurilor fixe și al curbei venitului marginal arată volumul producției, după care are loc rentabilitatea costurilor fixe.

4. Odată cu creșterea prețurilor la produsele fabricate, volumul minim de producție, care corespunde punctului critic, scade, iar când prețul scade, acesta crește.

5. Odată cu creșterea costurilor fixe, crește volumul minim de producție corespunzător pragului de rentabilitate.

6. Mentinerea unui volum de productie prag de rentabilitate cu o crestere a costurilor variabile este posibila, restul situatiilor, prin cresterea volumului minim de productie.

La efectuarea unei analize CVP, sunt acceptate condiționat o serie de ipoteze care limitează acuratețea și fiabilitatea rezultatelor analizei: volumul producției este egal cu volumul vânzărilor; prețul pe unitatea de marfă vândută, precum și cotele de costuri variabile și fixe rămân neschimbate; Se produce un singur tip de produs.

Diferite rapoarte ale ponderii costurilor variabile și fixe în valoarea lor totală influențează foarte mult poziția pragului de rentabilitate. Prin urmare, este foarte important să îmbunătățim gestionarea separată a costurilor fixe și variabile. Trebuie avut în vedere că o creștere a ponderii costurilor fixe, chiar și cu o scădere a costurilor variabile pe unitatea de producție, duce întotdeauna la necesitatea alegerii unei strategii care să vizeze creșterea volumului vânzărilor.

Fiecare întreprindere trebuie să verifice în mod constant validitatea împărțirii costurilor în fixe și variabile și, dacă este necesar, să facă ajustări la planurile sale.

Baza pentru luarea deciziei de a investi în producție, în dezvoltarea de noi piețe și noi tipuri de produse etc. poate fi prezența unei marje de încredere (suficiente) de forță financiară. Dacă nu există o astfel de rezervă, atunci întreprinderea este obligată să exercite un control strict asupra costurilor și optimizarea tuturor activităților.

Atunci când analizează, întreprinderile trebuie să ia în considerare impactul structurii costurilor asupra profiturilor.

Pentru a face acest lucru, ar trebui să estimați impactul modificărilor profitului atunci când veniturile se modifică cu 1%. Acest raport se numește pârghie operațională. Valoarea acestuia poate fi calculată folosind mai multe metode:

Prin împărțirea creșterii profitului după pragul de rentabilitate, luată ca 100%, la marja forței financiare.

Prin împărțirea sumei contribuției la acoperire la valoarea profitului din vânzări.

Levierul operațional este legat de nivelul de risc al afacerii; cu cât este mai mare, cu atât riscul este mai mare. Nivelul riscului operațional este influențat de industria întreprinderii. Este mai mare în industriile intensive în capital - inginerie mecanică etc. și relativ scăzută în alimentație, industria ușoară, comerț etc.

Valoarea efectului de pârghie operațional la aceleași costuri totale crește pe măsură ce crește ponderea costurilor fixe în valoarea lor totală. Valoarea sa este, de asemenea, mai mare, cu cât volumul vânzărilor este mai aproape de pragul de rentabilitate.

Cu un nivel ridicat de levier operațional, este necesar să se realizeze o creștere a volumului vânzărilor (dacă există oportunități adecvate de piață). Cu toate acestea, în această situație (nivel ridicat de pârghie operațională), poziția întreprinderii este destul de instabilă și riscantă, deoarece fluctuațiile volumului vânzărilor pot duce atât la o creștere a profiturilor, cât și a pierderilor.

Suma de profit pe care o primește o companie depinde de volumele vânzărilor. Prin urmare, analiza începe cu o comparație a volumului vânzărilor, a veniturilor și a profitului.

Conform rezultatelor:

1) evaluați modul în care fiecare indicator s-a schimbat (dinamica);

2) comparați ritmul schimbării;

3) evidențiați ani critici de schimbare;

4) se calculează rata medie anuală de variație;

5) să evalueze dacă creșterea volumului vânzărilor a fost însoțită de
cresterea profitului.

Atunci când se analizează acestea din urmă, trebuie avut în vedere că profitul, pe lângă volumul vânzărilor, este afectat de modificările prețurilor produselor, modificările costurilor și schimbările în structura produselor vândute. Dacă luăm în considerare relația dintre profit și veniturile din vânzări, dependențele analizate pot fi prezentate după cum urmează:

Tk - punctul critic al volumului de vânzări;

K - cantitatea vândută în unități naturale;

Vr p - venituri din vânzări;

Нр - costuri fixe în costul de producție;

Рп - costuri variabile în costul de producție;

Pr - profit;

Dm - suma totală a venitului marginal;

Ds - rata venitului marginal;

Du - ponderea venitului marginal în veniturile din vânzări.

Dependente principale:

Scopul analizei este de a determina punctul critic al volumului de vânzări, deasupra căruia există o zonă de profitabilitate a întreprinderii, sub care există o zonă de pierderi.

Punctul critic al volumului Tk în termeni monetari este egal cu:

în natură:

Punctul critic de vânzare este supus control constant pentru a evalua gradul de rentabilitate al întreprinderii. Cantitatea și structura produselor vândute determină marja de profit. În acest scop, este necesar să se analizeze structura vânzărilor și apoi impactul modificărilor acesteia asupra profiturilor. Impactul asupra nivelului de profit al cantității și structurii mărfurilor vândute se analizează astfel:

Notă. Pentru a simplifica calculele, se presupune că costurile fixe nu s-au modificat.

Pentru calcule suplimentare ale impactului modificărilor structurale ale produselor asupra profitului, utilizați următoarea formulă:

Greutatea specifică este calculată pentru fiecare produs conform planului și efectiv, iar apoi media pentru întregul volum conform planului și efectiv:

Evaluarea analitică a deciziei de a accepta o comandă suplimentară cu un preț de vânzare mai mic

La alegerea alternativelor Atentie speciala este necesar să se acorde atenție politicii de prețuri a întreprinderii. Volumul vânzărilor și profitul întreprinderii depind de prețul produsului. Prețul trebuie să compenseze costurile de producție și vânzări ale produselor, precum și să ofere profit producătorului. Profitul trebuie să fie suficient de mare pentru ca întreprinderea să-și îndeplinească obligațiile fiscale față de buget, să facă toate deducerile necesare și să creeze fonduri pentru recompensarea angajaților, fonduri pentru dezvoltare socială și industrială. Prețul ar trebui să reflecte și calitatea produsului finit. Sunt:

a) prețul cu ridicata al întreprinderii la care își expediază produsele către organizații comerciale sau alți clienți;

b) prețul de vânzare cu amănuntul la care organizațiile comerciale vând bunuri către public.

Prețul cu amănuntul este egal cu suma prețului cu ridicata și a majorărilor care iau în considerare profitul și costurile organizației comerciale. Vă rugăm să rețineți că prețurile negociate în prezent prevalează.

Din punctul de vedere al analizei prețurilor, ar trebui să acordați atenție anumitor puncte folosind rolul stimulator al prețului:

a) poți intra inițial pe piață cu un preț mai mic decât cel al concurenților. În acest caz, întreprinderea cucerește piața de vânzări, extinde volumul vânzărilor, dar există pericolul real de subestimare a costurilor de producție și posibilă creștere a acestora;

b) se poate stabili un preț mai mic decât cel al concurenților dacă știi că prețul concurenților este umflat și nu corespunde cu valoarea reală de piață a produsului. Cu toate acestea, pericolul este ca prin stabilirea unui preț foarte mic și apoi ridicându-l brusc dacă este necesar, compania să-și piardă clienți.

De aici și importanța stabilirii unei politici de prețuri ca o condiție pentru succesul afacerii unei întreprinderi. Pretul stabilit pentru produs trebuie sa indeplineasca doua conditii:

a) să fie competitive;

b) aduce profit intreprinderii.

Atunci când stabiliți o politică de prețuri, ar trebui să evitați stabilirea prețurilor fixe clienților, deoarece poate fi necesară ajustarea acestora, iar atunci compania va suferi pierderi.

Intrebarea 2. Factori și rezerve pentru reducerea costurilor de producție

Important decizie de management este de a fundamenta corect capacitatea de producție a întreprinderii și de a stabili la ce volume de producție va fi profitabilă și la ce volume nu va realiza profit.

În acest scop, se calculează următorii indicatori: pragul de rentabilitate al vânzărilor, care asigură rambursarea integrală a costurilor fixe ale întreprinderii; volumul vânzărilor care garantează companiei suma necesară de profit; zona de securitate a întreprinderii (marja de stabilitate financiară).

Comparând rezultatele financiare ale perioadei de raportare cu cea anterioară (în care a existat profit), putem concluziona că unul dintre motivele scăderii rezultatelor activitate economică este asociat cu calitatea mărfurilor vândute, nevoia de a căuta noi produse cu proprietăți de consum mai bune, nevoia de a efectua cercetări de piață de marketing și o campanie de publicitate pentru a ajunge la o piață de consum mai mare.

Acești indicatori pot fi considerați ca fiind principalii factori în formarea sumei profitului, prin influențarea cărora puteți obține rezultatele necesare.

Principalii factori care influențează marja de profit sunt volumul cifrei de afaceri comerciale, nivelul mediu al venitului brut și nivelul mediu al costurilor de distribuție, valoarea veniturilor și cheltuielilor neplanificate.

Valoarea profitului se poate modifica ca urmare a: unei creșteri sau scăderi a volumului cifrei de afaceri; modificări ale structurii sale; modificări (în sens pozitiv sau negativ) ale sumei veniturilor cu cheltuieli constante; modificări ale cheltuielilor cu venituri constante; simultan (dar în grade diferite) modificări ale veniturilor și cheltuielilor4 modificări ale elementelor individuale de venituri și cheltuieli (în direcții diferite și în dimensiuni diferite).

În condițiile moderne de piață, activitatea durabilă și profitabilă a unei întreprinderi depinde de capacitățile interne ale întreprinderii, de interesul angajaților și de eficiența utilizării tuturor resurselor de care dispune.

Puteți reduce suma cheltuielilor și, în consecință, puteți crește profitul întreprinderii prin reducerea prețului de achiziție al mărfurilor:

Utilizarea întregului sistem de reduceri de preț în procesul de „negociere” a loturilor de bunuri achiziționate, în primul rând, reduceri la cantitatea sau cantitatea de bunuri achiziționate, precum și reduceri pentru parteneriat permanent;

Cumpărare bunuri individualeîn străinătate în perioadele de cursuri de schimb favorabile între monedele naționale și cele străine (scăderea cursurilor de schimb);

Efectuarea de operațiuni de schimb de mărfuri (barter) cu un raport favorabil al nivelurilor prețurilor pentru mărfurile care se schimbă pe diverse piețe regionale;

Achiziționarea de loturi de mărfuri în timpul vânzărilor sezoniere și de sărbători la prețuri semnificativ reduse. Acest lucru este benefic în special pentru acele organizații care au spații pentru depozitarea și procesarea acestor produse.

Este posibil să creșteți valoarea profitului prin creșterea prețurilor de vânzare a mărfurilor:

Implementarea eficientă a politicii de prețuri dezvoltate a întreprinderii pe piața de consum, asigurând ajustarea acesteia în timp util în cazurile necesare;

Utilizarea condițiilor comerciale favorabile în anumite etape ale perioadei de planificare, în special la vânzarea mărfurilor sezoniere;

Creșterea nivelului serviciilor comerciale cu o creștere corespunzătoare a nivelului prețurilor pentru bunurile individuale.

Marja de profit se poate modifica ca urmare a creșterii cifrei de afaceri. Volumul cifrei de afaceri din comerț depinde de primirea mărfurilor și de starea stocurilor la începutul și sfârșitul perioadei de raportare. Pentru a crește cifra de afaceri comercială trebuie să:

Implementarea unei politici eficiente de marketing la nivelul intreprinderii;

Diversificarea sortimentului prin includerea unei liste de produse interschimbabile și complementare în sortiment, permițând o creștere a completității achizițiilor;

Reprezentarea creditelor de consum pentru vânzarea mărfurilor scumpe;

Intensificarea activităților de informare ale întreprinderii.

Întrebarea 3. Analiza costurilor în scopul controlului și reglementării acestora

Pe baza relației dintre profit, volumul vânzărilor și costul produsului (adică, analiza marginală), pot fi luate următoarele decizii de management:

Deciziile privind comenzile suplimentare la un preț sub costul de producție;

Justificarea structurii produselor comerciale;

Justificarea opțiunii de preț pentru un produs nou;

Selectarea opțiunilor de mașini și echipamente;

Justificarea deciziei de „producere” sau „cumpărare”;

Selectarea unei opțiuni de tehnologie de producție;

Alegerea unei soluții ținând cont de limitările resurselor;

Justificarea eficacității proiecte de investitii.

Metoda marginală de analiză poate fi folosită și pentru a rezolva diverse probleme de management.

Rata de utilizare a capacității a unei întreprinderi este determinată de raportul dintre volumul critic de producție (vânzări) și capacitatea maximă de producție a întreprinderii. Este recomandabil să calculați acest indicator ca procent.

Zona de siguranță pentru producția de produse (vânzarea de mărfuri) este definită ca diferența dintre capacitatea maximă de producție și volumul de producție critic (de prag de rentabilitate). Acest indicator este calculat în termeni absoluti și arată oportunități promițătoare pentru creșterea producției la capacitățile existente.

Optimizarea structurii produselor comerciale este o sursă importantă de rezerve pentru creșterea valorii profitului. Într-o formă simplificată, cea mai bună opțiune ar putea exista o creștere a ponderii acelor produse care aduc cel mai mare profit. Cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că programul de producție nu trebuie redus niciodată la un singur produs cel mai profitabil pentru a minimiza probabilitatea falimentului din cauza posibilelor modificări ale condițiilor pieței. Pentru a rezolva această problemă, se efectuează un calcul multivariat al programului de producție pentru întreaga gamă de produse posibile pentru producție.

Selectarea mașinilor și opțiunilor de echipamente tehnologice se realizează prin compararea costului mașinilor, a costurilor de funcționare a acestora și a productivității.În acest caz, costul echipamentelor (mașinilor) este considerat costuri fixe, costurile de exploatare ca variabile. Se poate observa că acestea din urmă depind direct de volumul producției.

Minimizarea costurilor cu opțiunile de „producție proprie” sau „achiziție” orice piese, componente, ansambluri. Pentru a rezolva această problemă, se poate folosi și principiul relației dintre volumul producției, cost și profit. În acest caz, costul de achiziție nu trebuie să depășească costurile „producției proprii”.

Selectarea unei opțiuni de tehnologie de producție folosind metoda marginală se realizează într-un mod similar ca în cazul alegerii mașinilor și echipamentelor tehnologice. În acest caz, ar trebui să se țină cont doar de necesitatea comparabilității naturii producției, de exemplu. Ce fel de producție va fi - în serie, în masă etc.

Pe lângă cazurile menționate, metoda marginală de analiză economică poate fi utilizată în rezolvarea unor probleme de management precum optimizarea structurii producției cu resurse materiale și de muncă limitate, alegerea opțiunilor pentru proiecte de investiții și altele.

În zilele noastre, astfel de abordări ale prețurilor devin din ce în ce mai relevante, în care, în primul rând, sunt luați în considerare factorii care țin mai mult de cerere decât de ofertă, i.e. o evaluare a cât de mult poate și dorește cumpărătorul să plătească pentru produsul oferit acestuia. În acest caz, calculul costului real al produsului nu poate fi utilizat direct în stabilirea prețurilor de vânzare. Această abordare a prețurilor arată inutilitatea pregătirii frecvente a calculelor exacte reale în condițiile pieței. Cu toate acestea, este necesar să se cunoască limitele posibile ale reducerii prețurilor în funcție de influența diferiților factori de piață. În acest scop, metoda marginală de analiză poate fi utilizată cu succes. Un domeniu esențial al politicii de prețuri legat de împărțirea costurilor în variabile și fixe este calculul diferitelor opțiuni de reducere a prețurilor. Cum va afecta o scădere a prețurilor rezultatele economice ale activității economice (antreprenoriale) a unei întreprinderi - va rămâne valoarea profitului la același nivel sau va crește depinde de factori financiari și manageriali și anume: - ce impact va avea scăderea în preț au asupra nivelului cererii și, în consecință, asupra veniturilor din vânzarea mărfurilor; (factor financiar); - ce impact va avea o modificare a volumului vânzărilor (producției) asupra costului de producție (factor managerial). Relația dintre costurile variabile și cele fixe poate fi diferită și este determinată de politica tehnică și tehnologică aleasă de întreprindere. Dependența nu este liniară. Este important să găsim combinația optimă de costuri fixe și variabile, deoarece modificările în structura costurilor pot afecta semnificativ marja de profit.

În condițiile moderne, prognoza economică este etapa inițială a planificării. Pe baza studiului modelelor de dezvoltare a diferitelor fenomene și procese economice, identifică căile cele mai probabile ale acestei dezvoltări și oferă o bază pentru selecție și justificare. deciziile luate la orice nivel de management. Astfel, funcțiile previziunii economice, în opinia noastră, sunt exclusiv analitice. Dar, în același timp, prognoza economică, făcând parte din analiza pe termen lung, joacă un rol important în pregătirea și adoptarea unor decizii informate de management.

Acea. Împărțirea costurilor în constante și variabile și utilizarea categoriilor de venit marginal permite nu numai determinarea volumului vânzărilor prag de rentabilitate, a zonei de siguranță și a valorii profitului în funcție de datele de raportare, ci și de a prezice nivelul acestor indicatori pentru viitor.

Costul de producție afectează în mod direct creșterea sau scăderea profitului întreprinderii; în plus, factorii care influențează costul mărfurilor vândute afectează atât profitul din vânzări, cât și profitul din bilanţ. Creșterea profitului este influențată în egală măsură de costuri mai mici și de volume de vânzări crescute (prețuri crescute). Mai mult, în primul caz, „calitatea” profitului poate fi considerată mai mare, deoarece creșterea acestuia poate fi realizată prin mijloace intensive. Pentru analiza factorială a profitului, rezumăm principalii indicatori în tabel general. 2.

Tabelul 2 - Analiza dinamicii profitului bilantului

Tabelul arată că rata de creștere a profitului a fost de 135,8% față de anul precedent. Să aflăm cum volumul produselor vândute și costul produselor vândute au afectat profiturile în 2012.

Pentru analiză vom folosi datele din tabel. 2.

Pentru a analiza profitul din vânzarea produselor (lucrări, servicii), dăm rating general modificări de profit:

2964 - 1672 = 1292 mii de ruble

unde ±P este modificarea profitului;

P0, P1 - profitul perioadei de bază și de raportare.

Profitul din vânzările de produse a crescut cu 1.292 mii de ruble.

Apoi vom determina impactul cantitativ al modificărilor factorilor.

Calculul impactului asupra profitului al modificărilor prețurilor de vânzare pentru produsele vândute este definit ca diferența dintre vânzările din anul de raportare la prețurile anului de raportare și vânzările din anul de raportare la prețurile din anul de bază (prin venituri din vânzări).

± Пz = ?qlzl - ?qlz0,

28790 - 27986 = + 804 mii de ruble.

unde ±Pz este modificarea profitului datorată modificărilor de preț;

Qlzl, ?qlz0 - respectiv, volumul vânzărilor în anul de raportare și anul de bază.

Calculul impactului asupra profitului al modificărilor costului (datorită modificărilor structurale în compoziția produselor) este definit ca diferența dintre costul real al mărfurilor vândute pentru anul de raportare și costul mărfurilor vândute pentru perioada de raportare în prețuri și condiţiile anului de bază (prin costurile de producţie a mărfurilor vândute).

±Ps = Czo. din -- Czb. din,

25826 - 26413 = - 587 mii de ruble

unde ±Ps este modificarea profitului datorată modificărilor costului;

Czo. din -- costul real al mărfurilor vândute pentru anul de raportare;

Czb. din -- costul mărfurilor vândute pentru anul de raportare în prețurile anului de bază.

Aceste calcule au arătat că în 2012 s-a înregistrat o scădere a costurilor de producție, ceea ce a influențat creșterea profitului din vânzări.

Calculul impactului asupra profitului al modificărilor de volum și structură este definit ca diferența dintre profitul din vânzări, calculat la prețurile și costurile anului de bază pentru volumul real de vânzări, și profitul din anul de bază (sau valoarea planificată). ).

±Pv și str = Prvf. zb - Przb,

1573 - 1672 = - 99 mii de ruble.

unde ±Pv și pp - modificarea profitului datorită modificărilor de volum și structură;

Prvf. zb - profit din vânzări pe volumul real în prețuri și costuri ale anului de bază;

Przb - profit calculat pentru toți indicatorii de bază sau planificați.

Pentru a afla doar influența volumului vânzărilor, este necesar să se determine influența volumului prin rata de creștere a vânzărilor de produse (Kr), adică să se determine procentul de îndeplinire a planului de vânzări de produse măsurat la costul planificat sau în termeni fizici. .

Kr = qf / qpl,

28790 / 15625 = 1,84

±Pv = PoKr - Po = Po * (Kr - 1),

1672 * 1,84 - 1672 = + 1404,48 mii ruble.

unde ±Pv este modificarea profitului datorată modificărilor volumului vânzărilor;

Po -- profitul bilantului;

Kr - rata de creștere a volumului de produse vândute;

qf, qpl - producția reală planificată în termeni fizici condiționati.

Astfel, creșterea volumului producției a crescut profitul cu 1404,48 mii de ruble.

Calculul impactului asupra profitului al modificărilor în structura produsului va fi determinat prin metoda echilibrului:

±Pstr = ±Pv și str -- ±Pv,

(- 99) - (+ 1404,48) = - 1305,48 mii ruble.

unde +Pstr este modificarea profitului datorată modificărilor în structura produselor vândute.

Modificarea structurii producției de produse a redus profitul cu 1305,48 mii de ruble.

O analiză a calculelor arată că creșterea profitului din vânzări s-a produs din cauza creșterii prețurilor, ceea ce a condus la o creștere a profitului cu 804 mii de ruble. și prin reducerea costurilor cu 587 mii de ruble, ceea ce a crescut efectiv profiturile. Impactul schimbărilor în volum și structură a redus profiturile cu un total de 99 de mii de ruble. Astfel, factorii de preț și modificările structurale ale producției au avut un impact asupra profitului companiei.

Poziția financiară a societăților pe acțiuni depinde în întregime de dacă acestea primesc profituri suficiente. Acest lucru se datorează faptului că investitorii devin și rămân acționari doar dacă sunt încrezători că randamentul capitalului lor investit, adică primirea de dividende, având în vedere același grad de risc, va fi mai mare în comparație cu alte organizații.

Pentru o vedere cuprinzătoare a rezultate financiare recomandabil:

Nivelul de levier caracterizează riscul managementului.

Dacă întreprinderea nivel inalt pârghia producției, apoi eforturile mici ale managerilor de a crește cantitativ volumele vânzărilor pot duce la o creștere semnificativă a profiturilor, dar, pe de altă parte, dacă volumele de vânzări scad, întreprinderea poate aluneca rapid în pierderi.

Profitul din vânzările de produse (lucrări, servicii) poate fi calculat folosind următoarea formulă:

P= N– S,

unde N este venitul din vânzările de produse (lucrări, servicii) fără taxa pe valoarea adăugată și accize; S - costurile de producție ale produselor vândute (lucrări, servicii) la cost integral. Toți factorii care afectează costul mărfurilor vândute afectează profitul din vânzări. Metodologia de calcul formalizat al impactului costului asupra profitului vânzărilor.

1. Impactul asupra profitului al modificărilor costului unitar (p):

P1 = S1.0 – S1,

Unde S 1.0 – costul mărfurilor vândute pentru perioada analizată, calculat în prețurile și condițiile perioadei de bază; S1 – costul real al mărfurilor vândute pentru perioada analizată.

2. Impactul asupra profitului al modificărilor volumului producției (P2) (evaluat la costul de bază):

P2 = P0 x (K – 1),

unde P0 este profitul perioadei de bază;

K1 – rata de creștere a volumului vânzărilor de produse (estimată la cost);

K1= S 1.0/S0

unde S0 este costul perioadei de bază.

3. Calculul impactului asupra profitului al modificărilor costurilor cauzate de modificările structurii produsului (P3):

P3 = S0 x K2 – S1.0,

unde K2 este coeficientul de creștere a volumului vânzărilor estimat la prețurile de vânzare.

K 2= ​​​​N1.0/N0,

unde N1.0 este venitul perioadei de raportare în prețurile perioadei de bază;

N0- veniturile perioadei de bază. La analizarea implementării planului de aprovizionare, cantitățile de produse nelivrate pentru perioada de raportare sunt determinate pe bază de angajamente, ținând cont de deficitele în perioada anterioarăși reaprovizionarea produselor nelivrate în perioadele ulterioare.

59. CARACTERISTICILE METODEI DE ANALIZĂ COSTURI – VOLUM VÂNZĂRI – PROFIT

Baza teoretică pentru analizarea comportamentului costurilor și a interacțiunii costurilor, volumului vânzărilor și profitului este sistemul de contabilitate a costurilor directe - „costarea directă”, care se mai numește și sistem de management al costurilor, un sistem de management al întreprinderii. Esența sistemului de stabilire a costurilor directe este împărțirea costurilor de producție în variabile și fixe. Variabilele includ costuri, a căror valoare se modifică odată cu modificările volumului producției: costurile materiilor prime și bunurilor, salariile lucrătorilor principali de producție, combustibilul și energia în scopuri tehnologice. Se obișnuiește să se clasifice drept costuri constante acele costuri a căror valoare nu se modifică odată cu modificările volumului producției, de exemplu chirie, dobânzi la împrumuturi, amortizare acumulată a mijloacelor fixe, unele tipuri salariile managerii întreprinderii. Costurile variabile caracterizează costul produsului în sine, toate celelalte costuri (fixe) caracterizează costul întreprinderii în sine. Piața nu este interesată de valoarea întreprinderii, ci de valoarea produsului. Împărțirea costurilor în fixe și variabile este destul de arbitrară, deoarece multe tipuri de costuri sunt de natură semivariabilă (semi-permanentă). Cu toate acestea, dezavantajele partajării convenționale a costurilor sunt de multe ori compensate de avantajele analitice ale sistemului de calculare a costurilor directe.

Costurile totale de producție (Z) constau din două părți: constantă (Zc) și variabilă (Zv), care este reflectată de ecuația:

Z= Zc + Z,

O altă caracteristică a sistemului de calcul al costurilor directe este combinația dintre producția și contabilitatea financiară. Conform sistemului de „costare directă”, contabilitatea și raportarea la întreprinderi sunt organizate astfel încât să devină posibilă monitorizarea periodică a datelor conform schemei „cost – volum – profit”. Modelul de raport de bază pentru analiza profitului este următorul:

1) volumul vânzărilor – N;

2) costuri variabile – Z;

3) venit marginal – D= N– Zv;

4) costuri fixe – Zс;

5) profit - P= D-Zс.

Venitul marginal este diferența dintre veniturile din vânzări și costurile variabile, pe de altă parte, este suma costurilor fixe și profitului.

Următoarea caracteristică a sistemului de „costare directă” este dezvoltarea unei metodologii de calcul economico-matematic și reprezentare graficăși analiza rapoartelor pentru prognoza profiturilor, pentru a calcula pragul de rentabilitate (valoarea critică a veniturilor la care profitul este egal cu 0).

Într-un sistem de coordonate dreptunghiulare, este reprezentat grafic un grafic al dependenței costurilor (costuri și venituri) și a veniturilor de numărul de unități de producție. Datele privind costurile și veniturile sunt afișate pe verticală, iar numărul de unități de producție este afișat pe orizontală. La punctul critic de ieșire nu există profit și nici pierdere. În dreapta acesteia este zona de profit (venit). Pentru fiecare valoare (număr de unități de producție), profitul este determinat ca diferența dintre valoarea venitului marginal și costurile fixe.

În stânga punctului critic se află zona pierderilor, care se formează ca urmare a depășirii valorii cheltuielilor fixe față de valoarea venitului marginal.

60. SCOPURI, OBIECTIVE ŞI SCOP PRINCIPAL AL ​​METODEI DE ANALIZĂ A COSTURILOR – VOLUMUL VÂNZĂRILOR – PROFIT

Un element al sistemului de planificare bugetară este dat în Recomandări metodice un sistem de calculare a costului produselor (lucrări, servicii), care este cunoscut din practica internațională a contabilității de gestiune și managementului financiar - „costarea directă”, sau calculul costului incomplet (trunchiat). Metodologia de analiză a costurilor variabile și fixe se bazează pe studierea relației dintre trei grupe de indicatori - costuri, volumul producției (vânzărilor) de produse, profit, precum și predicția valorii fiecăruia dintre ei la o valoare dată a celorlalți. . Dacă numărul de comenzi este cunoscut, atunci costul și prețul de vânzare pot fi calculate astfel încât organizația să poată obține un anumit profit. Posibilitatea monitorizării periodice a indicatorilor schemei „costuri - volum vânzări - profit” apare dacă contabilitatea la întreprindere este organizată folosind sistemul „cost direct^›. Costuri totale de producție (Z constă din două părți: constantă (Zc) și variabilă (Zv), care este reflectată de ecuația:

Z= Zc + Zv.

O altă caracteristică a sistemului de calcul al costurilor directe este combinația dintre producția și contabilitatea financiară. Conform sistemului de „costare directă”, contabilitatea și raportarea la întreprinderi sunt organizate astfel încât să devină posibilă monitorizarea periodică a datelor conform schemei „costuri – volum vânzări – profit”. Modelul de raport de bază pentru analiza profitului este următorul:

1 volum vânzări – N;

2 costuri variabile – Z.,

3 venit marginal – D = N– Zv;

4 costuri constante – Zс;

5 profit - P = D- Zс.

Venitul marginal este diferența dintre veniturile din vânzări și costurile variabile, pe de altă parte, este suma costurilor fixe și profitului. Capacitățile analitice ale sistemului de costuri directe sunt dezvăluite cel mai pe deplin atunci când se studiază relația dintre cost și volumul vânzărilor de produse și profit. Volumul vânzărilor de produse sau veniturile (N) legate de cost (Z)și profit din vânzări (P) cu următorul raport:

Pentru punctul critic (profitul este egal cu 0):

N= Z= Zc + Zv.

Dacă venitul este reprezentat ca produsul prețului de vânzare per unitate de produs (C)și numărul de unități vândute (q),și costuri variabile - ca produsul costurilor variabile pe unitatea de produs (V), atunci obținem ecuația extinsă:

C? qк = Zc + V? qк, ​​​​sau (Ц – v) ? qк = Zc.

Această ecuație este fundamentală pentru obținerea estimărilor necesare.

1. Calculul volumului critic de producție:

qк = Zc /(C – V) = Zc /d

Unde d- venit marginal pe unitate de produs, frecare.

2. Calculul volumului critic de venituri (vânzări). Pentru a determina volumul critic de vânzări, se utilizează ecuația volumului critic de producție. Înmulțind părțile stânga și dreaptă ale acestei ecuații cu prețul (P) și făcând transformări simple, obținem formula necesară:

Nr=qr? C = (Zc? Ts)/d = Zc /(d/Ts) = Zc /((d? q) (Ts? q)) = Zc /(D / N)

Unde D- venitul marginal pentru întreaga producție (diferența dintre venituri și valoarea costurilor variabile).