Международные расчеты. Бухгалтерский учет международных расчетов посредством банковского перевода Учет расчетов банковским переводом

ВВЕДЕНИЕ
Вопрос международных расчетов является одним из ключевых в международном торговом обороте. Значительную часть внешнеэкономических отношений составляет внешняя торговля. Внешнеторговые контракты предусматривают передачу товара или товарораспорядительных документов, которые пересылаются банком экспортера банку импортера или банку страны-плательщика, для оплаты в установленный срок.
Международные расчеты охватывают расчеты по внешней торговле товарами и услугами, а так же некоммерческим операциям, кредитам и движению капиталов между странами, в том числе связанны со строительством объектов за границей и оказанием помощи, развивающимся странам.
Именно в сфере внешнеэкономической деятельности, предприятия соприкасаются с рыночными методам хозяйствования, с такими инструментами мирового валютного рынка, как иностранная валюта, валютные курсы и так далее.
Международные расчеты - это система регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам, возникающим между правительствами, организациями, учреждениями и гражданами различных стран. Основное место в международных расчетах занимают внешнеторговые платежи по кредитам и инвестициям.
Необходимость международных расчетов обусловлена международной торговлей, вывозом капитала и миграционными процессами.
На современном этапе международные расчеты являются объектом государственного регулирования, которое осуществляется по несколькими направлениями. Государство влияет на систему международных расчетов, поскольку нередко само принимает в них участие; законодательно регламентирует, периодически вводя определенные валютные ограничения, создавая органы валютного контроля; влияет на расчеты через систему международных организаций.
Актуальность моей темы заключается в том, чтодальнейшее развитие взаимоотношений между странами зависит от роли международных взаиморасчетов и необходимости совершенствования их форм и видов. Внешнеэкономические отношения охватывают все операции, связанные с оборотом товаров, услуг, денег и капиталов между разными экономическими и валютными зонами.
Цель данной курсовой работы изучение способов проведения и организации учёта международных расчетов.
В соответствии с поставленной целью необходимо решить ряд взаимосвязанных задач:

дать понятие международных расчетов и определить их условия;
проанализировать формы международных расчетов, порядок их применения, достоинства и недостатки;
рассмотреть государственное регулирование международных расчетов;
определить порядок отражения международных расчетов по счетам бухгалтерского учета;
выявить риски при работе на внешнем рынке;
определить перспективы развития деятельности банков при международных расчётах.

1. МЕЖДУНАРОДНЫЕ РАСЧЁТЫ: ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ И ФОРМЫ.
1.1.Понятие и условия международных расчётов.
Международные расчеты являются одним из элементов международной валютной системы. Они обслуживают движение товаров, факторов производства и финансовых инструментов.
Международные расчеты - это урегулирование платежей по денежным требованиям и обязательствам, возникающим в связи с экономическими, политическими и культурными отношениями между юридическими и физическими лицами разных стран. Подавляющий объем расчетов осуществляется безналичным путем посредством записей на счетах банков .
Для осуществления расчетов банки используют как собственные заграничные отделения, так и корреспондентские отношения с иностранными банками. Система корреспондентских отношений выстраивается через открытие счетов «лоро» (иностранных банков в данном банке) и «ностро» (данного банка в иностранных банках). Корреспондентские счета открываются на основе договоров об установлении корреспондентских отношений. В соглашениях об установлении корреспондентских отношений банки определяют формы используемых документов, порядок расчетов, способы обмена информацией, размер комиссии, методы пополнения счетов. Банки являются посредниками в расчетах между плательщиками и получателями платежей.
Особенность международных расчетов как относительно самостоятельного элемента международных валютно-кредитных отношений заключается в следующем. Во-первых, международные расчеты регулируются международными банковскими правилами и обычаями, например: Единообразный чековый закон;Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов; Унифицированные правила по инкассои другие. Во-вторых, проведение международных расчетов невозможно без свободного обмена национальных валют на валюты других стран, т.е. конвертируемость валют. В-третьих, подавляющее большинство стран применяют те или иные валютные ограничения, непосредственно влияющие на внешнеэкономические расчеты. Валютные ограничения сужают возможности и повышают издержки валютного обмена и платежей по международным сделкам.
Условия внешнеторговых сделок. Наиболее сложными и требующими высокой квалификации соответствующих специалистов являются расчеты по международным торговым контрактам (Приложение 8) с использованием международных правил толкования торговых терминов (ИНКОТЕРМС), таких как: условия поставки, договор перевозки, переход рисков и многие другие (Приложение 1).От выбора форм и условий расчетов, а также исполнения процедур оформления и платежа, зависят своевременность и гарантия получения платежа, сумма расходов, связанная с банковско-финансовыми операциями, а также возможность предотвращения претензий и возникающих в связи с этим убытков. Условия платежа детально согласовываются сторонами и фиксируются в контракте. Выбор валютно-финансовых платежных условий сделок зависит от характера экономических и политических отношений между странами, соотношения сил и характера взаимоотношений сторон, традиций и обычаев международной торговли данным товаром .
Условия международных расчетов по международным контрактам включают следующие основные элементы: валюту цены; валюту платежа; условия платежа; формы расчетов; банки, через которые будут осуществляться расчеты.
1.2. Формы международных расчётов.
Различают две формы расчетов во внешней торговле: документарные и недокументарные. При документарных расчетах исполнение платежных обязательств обеспечивается предъявлением определенных документов, связанных с отгрузкой товара и указанных в контракте. Эти документы являются доказательством поставки товара экспортером. В отличие от документарных для проведения недокументарных платежей не требуется предъявления товаросопроводительных документов, а используются только платежные документы. К документарным формам платежей относятся аккредитив и инкассо. К недокументарным формам платежей относятся платежи переводами и чеками .
1.Банковский перевод – это расчетная банковская операция, которая проводится посредством направления платежного поручения (Приложение 6) одного банка другому. Уполномоченные банки осуществляют банковские переводы в расчетах за импортируемые товары или полученные услуги. Платежи за границу могут осуществляться в иностранной или национальной валюте. Платежное поручение дается банком в соответствии с указаниями перевододателя - клиента банка. Перевод средств за границу перевододателя производится на основании заявления на перевод. В заявлении указывается: сумма перевода и вид валюты; способ выполнения поручения (например, почтой, телексом или через систему СВИФТ); полное и точное наименование переводополучателя (бенефициара) и его адрес; полное и точное наименование банка, номер его счета в этом банке; цель перевода; номер и дата контракта, в соответствии с которым выполняется данный перевод; на чей счет отнести комиссионные и другие расходы по переводу (Приложение 2). Большинство переводов в настоящее время производится с помощью системы СВИФТ. Система СВИФТ (SWIFT - SocietyforWorldwideInterbankFi nancialTelecommunication) – это компания международной межбанковской финансовой связи, которая производит международные расчетные операции при помощи полностью автоматизированной бездокументарнойсистемы дистанционной передачи банковских сообщений. Система СВИФТ (Приложение 7) имеет ряд преимуществ: скорость – операция занимает несколько минут; надежность – благодаря стандартизации передаваемых сообщений практически исключены ложные интерпретации или искажения информации; экономичность – благодаря бездокументарной работе система приводит к существенному сокращению затрат.
2.Банковские чеки. При осуществлении расчетов могут применяться банковские чеки (например, когда неизвестен банк получателя). В этом случае банку дается поручение не о проведении платежа, а о выплате по выписанному на него чеку. Получение платежа осуществляется по предъявлении чека банку получателю или банку-посреднику. Различают два способа выставления чеков: выставление чеков банком на банк; выставление чеков клиентом на банк.
Выставление чеков банком на банк. Если покупателю (импортеру) не сообщается банк-корреспондент его банка или если по условиям договора требуется платеж в форме чека, то банк экспортеравыставляемый на банк-корреспондент чек выписывает «приказу» соответствующего зарубежного банка и пересылает ему этот чек с поручением записать эквивалентную сумму на счет его клиента с указанием назначения платежа.
Выставление чеков клиентом на банк. Если между экспортером и импортером существуют устоявшиеся доверительные отношения,платеж может быть произведен и с помощью обычного чека, который плательщик выписывает на обслуживающий его банк. Чек выписывается «приказу» получателя платежа (экспортера) и пересылается непосредственно ему (Приложение 3).
3.Документарное инкассо. Расчеты производятся с участием кредитных организаций. При этом они не берут на себя никаких платежных обязательств, а действуют в рамках договоров поручения (инкассовые поручения). B целях избежания неясностей и разночтений, были разработаны Унифицированныеправила по инкассо, регулирующие порядок предъявления и приема документов. Согласно унифицированным правилам инкассо означает операции с документами, осуществляемые банками на основании полученных инструкций, в целях: получения акцепта и (или) платежа; выдачи документов против акцепта и (или) платежа; выдачи документов на других условиях (в зависимости от условий контракта). На импортера при предъявлении ему документов в соответствии с заключенным договором возлагается обязанность либо немедленно произвести оплату, либо акцептовать выписанную на его имя экспортером тратту (переводной вексель) и погасить ее при наступлении срока платежа (Приложение 4).
Документы против платежа D/P (documents against payment). В этом случае документы подлежат оплате по первому предъявлению, т. е. в течение принятого в международной практике для этих условий платежа срока – 24 часа. Этот срок по усмотрению экспортёра может быть увеличен. Импортер не может до оплаты товара производить его осмотр или начинать оформление ввозных и таможенных документов.У экспортера при этой форме платежа нет гарантий в том, что документы будут выкуплены (приняты) импортером.
Документы против акцепта D/А (documents against acceptance). При этом условии платежа документы выдаются импортеру после акцептования им выписанной на его имя тратты. Инкассотипа D/A необходимо в случае, если экспортер предоставляет импортеру отсрочку платежа, которая должна обеспечиваться векселем. При D/A инкассо важно, чтобы инкассодатель дал четкие инструкции на случай, если импортер отказывается от акцепта или не выполняет платежные обязательства по нему. На практике акцептованный вексель чаще передается в банк экспортера и учитывается в пользу экспортера.
4.Аккредитивная форма расчетов. Эта форма получила наиболее широкое распространение в международной торговле. В соответствии с Унифицированными правилами документарный аккредитив – это соглашение, в силу которого банк-эмитент, действуя по просьбе и в соответствии с инструкциями клиента-приказодателя от своего имени, должен осуществить платеж третьему лицу или уполномочить другой банк негоциировать против предусмотренных документов, если соблюдены все условия аккредитива. Необходимость унификации международных расчетов обусловлена универсальностью банковских операций. Документарный аккредитив дает экспортеру практически такие же гарантии, как и предоплата. Он стремится внести в договор купли-продажи аккредитивную форму платежа в том случае, когда импортер ему недостаточно известен, и он не может с высокой степенью надежности оценить его платежеспособность. Аккредитив же гарантирует поступление платежа, поскольку экспортер осуществляет поставку только тогда, когда оплата обеспечена платежным обязательством кредитной организации (после получения извещения об открытии аккредитива в его пользу). Одновременно аккредитив дает гарантии и импортеру (Приложение 5).
1.3. Государственное регулирование международных расчётов.
Международные расчеты регулируются следующими законодательными актами:

Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ “ О валютном регулировании и валютном контроле”, целью которого является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества ;
Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ «Об основах государственного регулировании внешнеторговой деятельности» определяет основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, полномочия Российской Федерации и субъектов Российской Федерации в области внешнеторговой деятельности в целях обеспечения благоприятных условий для внешнеторговой деятельности, а также защиты экономических и политических интересов Российской Федерации ;
Нормативные акты ЦБ РФ, в том числе Инструкция ЦБ РФ от 22.05.1996 №41 «Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками Российской федерации» ;
Международные правила по толкованию торговых терминов (ИНКОТЕРМС, целью которых является разработка свода международных правил толкования наиболее часто встречающихся во внешней торговле торговых терминов;
Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов (UCP N 500) применяются ко всем документарным аккредитивам (включая резервные аккредитивы). Они являются обязательными для всех заинтересованных сторон при отсутствии прямо выраженного соглашения об ином ;
Унифицированные правила по инкассо (публикация Международной торговой палаты N 522, в редакции 1995 г.) применяются ко всем инкассо, когда ссылка на эти Правила включена в текст "инкассовых инструкций", и будут обязательными для всех упоминаемых там сторон, если иное не оговорено специально или если иное не содержится в положениях национального, государственного или местного законодательства и/или регулирования, от которых нельзя отступить ;
Женевский Единообразный закон о чеках;
Международные торговые контракты, регулирующие отношения между субъектами международных отношений.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЁТ МЕЖДУНАРОДНЫХ РАССЧЁТОВ.
2.1.Порядок учета операций по банковскому переводу и чеками.
Для осуществления международных расчетов по счетам клиентов, например, по операциям, связанным с получением экспортной выручки или осуществлением платежа по импортному контракту, уполномоченные банки устанавливают корреспондентские отношения с банками иностранных государств. Учет средств на счетах в иностранных банках осуществляется на счетах: 30111 «Корреспондентские счета банков – нерезидентов» - пассивный; 30114 «Корреспондентские счета банков – нерезидентов» - активный .
В аналитическом учете отдельные лицевые счета ведутся по каждому банку – нерезиденту. В соответствие с договором банковского счета иностранной валюте коммерческий банк открывает клиенту два счета: текущий счет и транзитный счет.
Рассмотрим порядок учета операций, связанных с переводом средств за импортируемые товары, полученные услуги:
1.Списаны денежные средства в иностранной валюте с текущего счета клиента: по дебету счетов 405-408 и кредиту счета 30114;
2.Сумму перевода отражают в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Банка России по счету 30114 на дату списания средств.
3.В соответствие с договором банковского счета, за проведение операций по переводу денежных средств, банк взимает комиссионное вознаграждение. Банковская комиссия за перевод, которую удерживают с плательщика, списывается со счета такой проводкой: по дебету счетов 405-408 и кредиту счета 70601.
В случае если в условиях договора между импортером и экспортером предусмотрены расчеты в валюте, отличной от валюты счета клиента, то банк по заявлению клиента осуществляет конверсию. Конверсионная операция отражается в бухгалтерском учете так: по дебету счета 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»; по кредиту счета 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам».
Списание средств с валютного счета клиента отражается следующей проводкой: по дебету счетов 405-408 и кредиту счета 47408. Списание средств с корреспондентского счета банка учитывается проводкой: по дебету счета 47407 и кредиту счета 30114.
Рассмотрим порядок учета операций, связанных с зачислением средств за экспортируемые товары, оказанные услуги. Поступление в уполномоченный банк экспортера суммы экспортной выручки при наличии выписки с корреспондентского счета «Ностро» учитывается такой проводкой: по дебету счета 30114 и кредиту счета 47422. Банком отправителем денежных средств может быть дано указание о способе возмещения выплачиваемых средств. Тогда проводка имеет следующий вид: по дебету счета 30111 и кредиту счета 47422.
Зачисление средств на транзитный валютный счет клиента осуществляется следующей проводкой: по дебету счета 47422 и кредиту счетов 405-408.
Расчёты чеками осуществляются следующим образом. Бланки чеков хранятся в банке и учитываются как документы строгой отчетности на внебалансовом счете № 91207 «Бланки строгой отчетности», а при выдаче бланка выполняется проводка: Дебет 99999 Кредит 91207
Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его оплаты. Предъявление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, является датой предъявления чека к оплате чекодержателем. Чеки, выпускаемые коммерческими банками, не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка РФ. Если банк принял решение выпустить расчетные чеки, то заключает межбанковское соглашение о расчетах чеками, в котором регламентируются условия обращения чеков, порядок ведения счетов, на которых учитываются операции с чеками, способы передачи информации, ответственность банка перед клиентами.
2.2. Учет операций с валютными ценностями по инкассо.
Рассмотрим порядок учета операций при инкассовой форме расчетов по экспорту. С целью учета операций с валютными ценностями по инкассо банки открывают такие счета:

91101 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо».
91102 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо».
91104 «Документы и ценности, полученные на инкассо от банков-нерезидентов».

3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ ДАЛЬНЕЙШЕГО РАЗВИТИЯ МЕЖДУНАРОДНЫХ РАСЁТОВ В РОССИИ
3.1. Риски при международных расчётах.
Все участники международных соглашений подвергаются разнообразным рискам. Риск- это ситуативная характеристика деятельности любого производителя, в том числе банка, отражающая неопределенность ее исхода и возможные неблагоприятные последствия в случае неуспеха. Риск выражается вероятностью получения таких нежелательных результатов, как потери прибыли и возникновение убытков вследствие неплатежей по выданным кредитам, сокращение ресурсной базы т.п. Но в то же время чем ниже уровень риска, тем ниже и вероятность получить высокую прибыль .
Основные риски, которые возникают при международных расчетах и средства относительно их сокращения такие:
1. Кредитный риск, связан с нежеланием или невозможностью должника рассчитаться по своим обязательствам. Подверженность кредитному риску существует в течение всего периода кредитования. При предоставлении коммерческого кредита риск возникает с момента продажи и остается до момента получения платежа по сделке. К средствам сокращения данного риска относят:использование аккредитива;получение наличных депозитов;получение страхового покрытия экспортных кредитов.
2. Региональный риск представляет политические или экономические события, которые происходят в стране импортера и которые стали причиной постоянного или срочного приостановления выплат продавцу. Региональный риск также включает риск отсутствия конвертируемости: невозможность владельца валюты данной страны конвертировать ее в валюту другой страны вследствие ограничения, наложенного правительством. К средствам по сокращению данного риска относят:использование подтвержденного аккредитива; получение страхового покрытия экспортных кредитов.
3. Самым популярным риском в международных расчетах является валютный риск. Валютный риск – опасность валютных потерь в результате изменения курса валюты цены по отношению к валюте платежа в период подписания внешнеторгового соглашения и осуществления платежа по нему. Валютному риску подвержены обе стороны-участники сделки.Есть три валютных рисков: операционный, бухгалтерский (риск переоценок) и экономический.
Операционный валютный риск - это такой риск, когда будущие платежи средств должны быть сделаны в иностранной валюте, будущая цена которой не определена. Этот риск может быть устранен использованиям контрактов, которые фиксируют отношения. Основным методом снижения операционного риска является хеджирование. Хеджирование - снижение риска от потерь, обусловленных неблагоприятными для продавцов или покупателей изменениями рыночных цен на товары в сравнении с теми, которые учитывались при заключении договора. Суть хеджирования состоит в том, что продавец либо покупатель товара заключает договор на его продажу или покупку и одновременно осуществляет фьючерсную сделку противоположного характера, то есть продавец заключает сделку на покупку, а покупатель - на продажу товара. Таким образом, любое изменение цены приносит продавцам и покупателям проигрыш по одному контракту и выигрыш по другому .
Валютные риски, связанные с переоценкой - второй тип валютных рисков при неожиданных изменениях обменных курсов. Переоценка принадлежит к операциям пересчета финансовых отчетов компании из одной валюты в другую. При этом валютный риск переоценки связан с изменением зарегистрированных данных о финансовом состоянии компании, вызванном изменениями обменного курса, который используется для переоценки финансовых отчетов. Природа валютного риска переоценки усложняется тем, что в разных странах существуют разные бухгалтерские и расчетные стандарты, которые применяются для переоценки финансовых документов из одной валюты в другую. Валютный риск переоценки возникает в результате изменений обменного курса на суммарные финансовые отчеты многонациональных компаний.
Экономический валютный риск связан с изменениями стоимости компании, которые зависят от изменений обменных курсов. Стоимостью компании считается рыночная цена акции, умноженная на количество таких акций, выпущенных в обращение. Рыночная цена акции - это цена, при которой спрос и предложение равняются друг другу. При таком состоянии рынка никто не считает, что акция стоит больше, и никто не готов платить за нее высшую цену. Аналогично никто и не думает, что эта акция стоит более дешево, и никто не будет продавать ее по низшей цене. Экономический валютный риск принадлежит к изменениям рыночной или экономической стоимости компании в результате изменений обменного курса. Той мерой, которой операционный курс и курс переоценки влияют на рыночную стоимость компании, они входят в состав экономического валютного риска. К этому риску склонны многонациональные корпорации, компании, которые занимаются экспортно-импортными операциями, и даже некоторые виды бизнеса, которые работают только на внутреннем рынке. Экономический валютный риск количественно можно определить с помощью регрессивного анализа предыдущих цен акции компании и соответствующих обменных курсов валют, которые влияют на эти цены.
и т.д.................

3.2.1. Понятие банковского перевода

Банковский перевод представляет собой простое поручение банка своему банку-корреспонденту, выплатить определенную сумму денег по просьбе и за счет перевододателя иностранному получателю (бенефициару), с указанием способа возмещения банку-плательщику выплаченной суммы. Банковский перевод осуществляется посредством платежных поручений, адресуемых одним банком другому, а также (при наличии особой межбанковской договоренности) посредством банковских чеков или иных платежных документов . Коммерческие или товаросопроводительные документы направляются при данной форме расчетов от экспортера импортеру непосредственно, т.е. минуя банк.

При расчетах банковскими переводами коммерческие банки исполняют платежные поручения иностранных банков или оплачивают в соответствии с условиями корреспондентских соглашений выставленные на них банковские чеки по денежным обязательствам иностранных импортеров, а также выставляют платежные поручения и банковские чеки на иностранные банки по денежным обязательствам российских импортеров.

При выполнении переводной операции банк переводополучателя руководствуется конкретными указаниями, содержащимися в платежном поручении. Например, в платежном поручении может содержаться условие о выплате бенефициару соответствующей суммы против предоставления им указанных в платежном поручении коммерческих или финансовых документов или против предоставления им расписки.

При выполнении переводной операции банки принимают участие в расчетах путем перевода только после предоставления плательщиком в банк платежного поручения на оплату контракта. При этом банки не несут ответственности за платеж. Банки не контролируют факт поставки товаров или передачи документов импортеру, а также исполнение платежа по контракту. При данной форме расчетов в обязанности банка входит лишь перевод платежа со счета перевододателя на счет переводополучателя в момент предоставления платежного поручения.

Рис. 3.1. Схема расчетов банковскими переводами

После заключения контракта (1) между импортером и экспортером, импортер направляет в банк заявление на перевод (2). Поставка товара может предшествовать платежу или последовать за ним, что определяется условиями контракта и валютным законодательством стран. Банк импортера, приняв платежное поручение от импортера, направляет от своего имени платежное поручение (3) в соответствующий банк экспортера. Получив платежное поручение, банк проверяет его подлинность и совершает операцию по зачислению денег (4) на счет экспортера.

В международной банковской практике банковские переводы могут использоваться для оплаты аванса по контракту, если в его условиях содержится положение о переводе части стоимости контракта (15-30%) авансом, т.е. до начала отгрузки товара. Остальная часть оплачивается за фактически поставленный товар. Авансовый платеж фактически означает скрытое кредитование экспортера и невыгоден импортеру. Кроме того, перевод аванса создает для импортера риск потери денег в случае неисполнения экспортером условий контракта и непоставки товара.

С целью защиты импортера от риска невозврата аванса в случае непоставки экспортером товара в международной банковской практике существует несколько способов защиты:

1. получение банковской гарантии на возврат аванса - в этом случае до перевода авансового платежа оформляется гарантия первоклассного банка;

2. использование документарного или условного перевода - в этом случае банк экспортера производит фактическую выплату аванса при условии предоставления экспортером транспортных документов в течение определенного срока.

Инструкция Внешторгбанка СССР от 25 декабря 1985 г. N 1 «О порядке совершения банковских операций по международным расчетам»

Рис. 4.3. Схема международного банковского перевода
И|ін данной форме расчетов в обязанности банка входит лишь нрргнод платежа со счета перевододателя на счет переводопо- Iyin геля в момент предоставления платежного поручения.
II (форме банковского перевода проводятся платежи в счет ни мнительных расчетов, авансовые платежи. Кроме того, по- і|ч u iBOM перевода производятся перерасчеты и другие опера- Нмм Банковский перевод осуществляется по почте или телеграфі соответственно почтовыми или телеграфными платежными Поручениями, в настоящее время - по системе дистанционной Передачи данных SWIFT.
SWIFT - сокращенное название компании Society for \Ч ¦ ч Iclwide Interbank Financial Telecommunication (Сообщество № смирных межбанковских финансовых телекоммуникаций).
Данная система может использоваться не только для транс- цшннчных переводов финансовых средств, но и для внутренний Кроме того, посредством данной телекоммуникационной 9Истсмы совершаются межбанковские кредитные и валютно- пимсиные сделки, выставляются, подтверждаются и авизуют- * ч аккредитивы, а также ведется (с использованием так назы- Цемого свободного формата сообщения) переписка по иным (Опросам межбанковского сотрудничества.
По сравнению с традиционными методами проведения международных расчетных операций система SWIFT имеет ірії существенных преимущества:

• скорость - время передачи сообщения от банка к банку (доращено до минимума;
• надежность - благодаря стандартизации и встроенным мин рольным элементам передача сообщения до места назначения, ложные интерпретации или искажения практически ис- К точены;
• экономичность - система работает бездокументарно и КМ самым приводит к существенной рационализации проведения операций.

1. Соглашение, в силу которого банк обязуется по просьбе клиента произвести оплату документов третьему лицу или произвести оплату, акцепт тратты, выставленной бенефициаром, или негоциацию (покупку) документов, - это:

Учреждение Образования

Новопрудский Государственный Торгово-Экономический Колледж

Контрольная работа

по дисциплине: Бухгалтерский учет в банках

1. Банковский перевод как форма международных расчётов

Банковский перевод - одна из основных форм международных расчетов. При этой форме расчетов банк принимает на себя обязательство по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести в обусловленный срок определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица (бенефициара) в этом или ином банке.

Банковский перевод всегда осуществляется в форме кредитового перевода. Как и другие формы финансовых расчетов, он осуществляется в безналичной форме. ж

В 1992 году после длительного изучения международной и национальной практики был утвержден Типовой закон ЮНСИТРАЛ о международных кредитовых переводах, который в известной мере унифицировал правила осуществления банковских переводов.

В Республике Беларусь банковский перевод регулируется Банковским кодексом, Инструкцией Национального банка о международных расчетах в форме банковского перевода от 6 января 1998 г. № 2 и другими актами банковского законодательства.

Участниками банковского перевода являются:

- перевододатель - лицо, выдающее первое платежное поручение в ходе кредитового перевода;

- бенефициар - лицо, указанное в платежном поручении перевододателя в качестве получателя средств в результате кредитового перевода;

- банк-получатель - банк, который получает платежное поручение;

- банк-посредник - любой банк-получатель, не являющийся банком перевододателя и банком бенефициара.

Банковские переводы осуществляются посредством платежных поручений, а также (при наличии межбанковской договоренности) - посредством банковских чеков и иных расчетных документов.

Операция начинается в банке перевододателя путем составления и передачи банку платежного поручения. В случае, если банк перевододателя имеет прямые корреспондентские отношения с банком бенефициара, то первый напрямую адресует поручение в банк бенефициара, как правило, с указанием способа возмещения. Получив поручение от банка перевододателя, банк бенефициара кредитует бенефициара за счет предоставленного ему возмещения.

При отсутствии прямых корреспондентских отношений в операции участвует банк-посредник, с которым у банка перевододателя и банка бенефициара есть корреспондентские отношения.

Расчеты с использованием банковских чеков осуществляются на основе специально заключенного соглашения между банками-корреспондентами. Данное соглашение оформляется путем подписания двустороннего договора или обмена письмами.

Законодательство Республики Беларусь регламентирует три основных вида банковских переводов:

1) простой банковский перевод (при этой форме финансовых расчетов коммерческие документы, минуя банки, от экспортера направляются непосредственно к импортеру);

2) документарный банковский перевод (в платежном поручении содержится условие о выплате бенефициару определенной денежной суммы лишь после представления соответствующих финансовых или коммерческих документов);

3) банковский перевод с использованием чеков (при этой форме финансовых расчетов, наряду с другими документами, используются чеки).

Банки при открытии счета заключают с клиентами договор банковского счета, в силу которого у банка возникает обязанность по хранению средств на счете, зачислению поступающих в пользу владельца счета средств, а также выполнению иных поручений.

Взаимоотношения между банком перевододателя, банком-посредником и банком бенефициара можно рассматривать как возложение исполнения обязательства на третье лицо.

Порядок исполнения платежных поручений клиентов в отношениях между этими банками устанавливается в договорах об открытии корреспондентских счетов.

Общие правила установления корреспондентских отношений содержатся в "Рекомендациях по установлению корреспондентских отношений с иностранными банками, открытию и ведению счетов для международных расчетов" Национального банка Республики Беларусь от 9 сентября 1997 г. № 947.

Обязанность осуществить банковский перевод возникает у банка перевододателя:

С момента предоставления платежного поручения;

На основании платежного поручения и договора банковского счета.

Во взаимоотношениях между банками права и обязанности определяются в соответствии с межбанковскими корреспондентскими соглашениями.

Банковские переводы осуществляются с использованием телеграфа, телекса или системы СВИФТ (Всемирное общество международных финансовых телекоммуникаций).

Практическое задание 1

Задание:

Распоряжением по банку 09 января 2008 года установлены курсы обмена наличной иностранной валюты:

На основании требования на подкрепление приходно-расходной кассы, работающей в режиме «продлённый день» выданы денежные средства из операционной кассы:

В течение дня кассиром приходно-расходной кассы, работающей в режиме «продлённый день»:

На начало операционного дня 09 января 2008 года сальдо по счетам валютной позиции банка оставило:

По условию задания следует:

1. Составить журнал регистрации банковских операций и отразить операции покупке и продаже валюты на счетах бухгалтерского учёта. Определить остаток денежной наличности у кассира на конец рабочего дня.

Решение:

Журнал регистрации банковских операций:

На основании бухгалтерских проводок разносим операции по лицевым счетам 1030, 6901, 6911. 1030 (бел.рубли)

1030 (евро) 1030 (рос. рубли)

Остаток денежной наличности у кассира на конец рабочего дня:

20 520 000 – белорусские рубли

2 500 – доллары США

580 – евро

2 500 – российские рубли

250 – злотые. 6901 (долл. США) 6911 (долл. США)

Рассчитаем финансовый результат от реализации долларов США:

17 000 * 2 150 – 36 510 000 = 40 000 6901 (евро) 6911 (евро)

Рассчитаем финансовый результат от реализации евро:

7 580 * 3 162,87 – 23 910 765 = 63 789,6 6901 (рос. рубли) 6911 (рос. рубли)

Рассчитаем финансовый результат от реализации российских рублей:

60 800 * 87,61 – 5 323 103 = 3 585 6901 (злотые) 6911 (злотые)

Рассчитаем финансовый результат от реализации злотых:

2 350* 890 – 2 091 500 = 0

Практическое задание 2

12 марта 2008 года ОАО «ТоргКолледжБанк» выдал кредит физическому лицу для приобретения автомобиля согласно договору купли-продажи в сумме 1 800 долларов США под процентную ставку 14 % годовых сроком на 3 года.

Иностранная валюта куплена банком за счет собственных средств по курсу 2 145 рублей. Безналичные белорусские рубли перечислены на текущий счет физического лица- продавца автомобиля. В обеспечение кредита принято поручительство физических лиц в сумме 4 400 000. Погашение кредита производится иностранной валютой равными долями с апреля 2008 года по 20 число каждого месяца. Проценты по кредиту выплачиваются иностранной валютой по 20 число месяца, следующего за расчетным периодом. Расчетный период для начисления процентов: с 01 по 30 число отчетного месяца. При расчете суммы процентов применяется условное количество дней в году (360) количество дней в месяце условно принимается за 30.

31 марта 2008г. производится расчет начисленных процентов за период с 12 марта по 30 марта 2008г.:

1 800 * 14% * 19 / 360 * 100 = 13,3

30 апреля 2008г. производится расчет процентов за период с 1 по 30 апреля. При этом учитывается погашение суммы основного долга по кредиту 18 апреля:

1 800 / 36 мес. = 50 долл. США

1 800 * 14% * 17 /360 * 100 + (1 800 -50) * 14%*13/360*100 = 11,9+8,8=20,7

31 мая 2008 года производится расчет процентов за период с 1 по 30 мая 2008. При этом учитывается погашение основного долга по кредиту 16 мая 2008г.

1750 * 14% *15/360*100 + (1750-50) * 14% * 15/360*100 = 10,2+9,9 = 20,1.

Список используемой литературы

1. Малая В.И. Бухгалтерский учет в банках. Мн. БГЭУ 2004.

2. Тарасов В.И. Деньги, кредит, банки. Мн. Книжный дом «Мисанта» 2005.

3. Кравцова Г.И. Организация деятельности коммерческих банков. Мн.БГЭУ 2007. 4.Коноплицкая М.А. Банковские операции. Мн. «Вышэйшая школа» 2008.

Репетиторство

Нужна помощь по изучению какой-либы темы?

Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.

Банковский перевод - это форма расчетов, при которой покупатель дает поручение обслуживающему его банку перевести определенную сумму в другую страну и выплатить получателю перевод. Банковский перевод является наиболее простой, недорогой и достаточно оперативной формой осуществления платежа.

Выполнение банковского перевода начинается с выдачи инициатором платежа платежных инструкций банку-отправителю для осуществления перевода денежных средств за счет плательщика в банк-получатель в пользу бенефициара, указанного в этих платежных инструкциях.

Банковский перевод при международных расчетах осуществляется с применением платежного поручения. Оно представляется в банк в количестве, необходимом для осуществления перевода (не менее двух экземпляров).

Первый экземпляр платежного поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика в соответствии с заявленными образцами и оттиска печати. При приеме от клиента платежного поручения ответственный исполнитель проверяет правильность составления и заполнения обязательных реквизитов, соответствие подписей и оттиска печати заявленным образцам, наличие на счете плательщика денежных средств, необходимых для осуществления перевода, правомерность осуществления перевода и наличие подтверждающих документов. На платежном поручении ответственным исполнителем проставляется дата валютирования, наименование банка-корреспондента, через который будет выполняться перевод. Банк-отправитель на основании платежного поручения составляет сообщение иностранному банку на перевод иностранной валюты.

Первый экземпляр платежного поручения, на основании которого составляется сообщение иностранному банку, подшивается в документы дня. Второй экземпляр с отметкой банка возвращается клиенту. На рис. 3.8 представлена схема банковского перевода.

В табл. 3.9 отражена корреспонденция счетов бухгалтерского учета банковских переводов по поручению клиентов.

Таблица 3.9. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета банковских переводов в иностранной валюте по поручению клиентов

Окончание табл. 3.9

В табл. 3.10 отражена корреспонденция счетов бухгалтерского учета банковских переводов по поручению банков.

Таблица 3.10 Корреспонденция счетов бухгалтерского учета банковских переводов в иностранной валюте по поручению банков

Окончание табл. 3.10

Клиенты оплачивают услуги банков, связанные с осуществлением операций по банковскому переводу, на условиях, определенных в договоре между банком и клиентом, если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Беларусь. Оплата комиссионного вознаграждения осуществляется в белорусских рублях либо иностранной валюте. Порядок бухгалтерского учета комиссионного вознаграждения представлен в табл. 3.11.

Таблица 3.11. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета комиссионного вознаграждения при осуществлении банковского перевода в иностранной валюте

Окончание табл. 3.11

3.5.3. Бухгалтерский учет расчетов аккредитивами

Аккредитив - это поручение плательщика своему банку предоставить в пользу получателя средств обязательство произвести платеж на условиях, изложенных в заявлении.

Аккредитивы в зависимости от условий и порядка их исполнения бывают отзывные и безотзывные.

Отзывной аккредитив может быть изменен или отменен без предварительного уведомления бенефициара.

Безотзывной аккредитив не может быть ни изменен, ни отменен без согласия банка-эмитента, подтверждающего банка и бенефициара.

В зависимости от способа обеспечения аккредитивы делятся на покрытые и непокрытые.

Покрытый аккредитив - это предварительно предоставлениные банком-эмитентом в распоряжение банка-бенефициара денежные средства в сумме аккредитива.

Непокрытый аккредитив - покрытие по нему может не списываться со счета эмитента, а переводиться в течение срока действия аккредитива до момента осуществления платежа.

Покрытие аккредитива оформляется мемориальным ордером в трех экземплярах. Первый экземпляр подшивается в документы дня, второй - в досье по аккредитиву. Третий экземпляр отдается эмитенту.

Аккредитив может быть револьверным, т.е. по мере совершения выплат по аккредитиву сумма аккредитива автоматически восстанавливается без изменения его условий. В свою очередь револьверные аккредитивы могут быть кумулятивными или некумулятивными. По кумулятивному аккредитиву сумма, не использованная в течение определенного времени, может быть дополнительно использована в следующем периоде.

Аккредитив с красной оговоркой в своих условиях предусматривает, что банк-эмитент уполномочивает исполняющий банк произвести авансовый платеж бенефициару до представления всех документов по аккредитиву.

Резервный аккредитив - это такой аккредитив, по которому банк выдает обязательство выплатить определенную сумму денежных средств бенефициару в случае неисполнения приказодателем какого-либо обязательства или наступления какого-либо события. Посредством резервного аккредитива гарантируется выполнение обязательств перед бенефициаром.

Банки, участвующие в совершении расчетов по аккредитиву, имеют следующие названия: банк-эмитент, исполняющий банк, авизирующий банк, подтверждающий банк, рамбурсирующий банк, рекламирующий банк.

Предоставление денежных средств исполняющему банку для осуществления платежа по аккредитиву или возмещения выплаченных денежных средств по аккредитиву называется рамбурсированием. Оно может производиться банком-эмитентом или другим банком в соответствии с полученными инструкциями или полномочиями.

Эмитент (приказодатель) представляет в свой банк заявление в двух экземплярах. Первый экземпляр используется для составления аккредитива и помещается в досье по аккредитиву. Второй экземпляр с отметкой банка отдается эмитенту. Заявление является основанием для оформления аккредитива.

Банк-эмитент отправляет банку-бенефициару сообщение об открытии аккредитива, копия сообщения передается эмитенту.

Банк-бенефициар (авизирующий банк) проверяет подлинность аккредитива и направляет извещение (авизо) с приложением экземпляра аккредитива бенефициару не позднее второго банковского дня, следующего за днем получения аккредитива.

После направления бенефициару извещения авизирующий банк посылает бенефициару письмо о выполнении его поручения. Бенефициар, получив авизо, проверяет, соответствует ли аккредитив условиям договора. Бенефициар должен представить банку документы в соответствии с условиями договора с сопроводительным письмом (в двух экземплярах), которое должно содержать перечень представленных документов. Первый экземпляр письма заверяется печатью и подписью должностных лиц. Второй экземпляр с отметкой банка отдается бенефициару. Банк бенефициара в срок, не превышающий семь банковских дней, проверяет документы. Если в документах имеются отклонения в отношении суммы аккредитива и количества отгруженного товара или его цены за единицу в пределах 10% как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения, банк может принять такие документы, если в аккредитиве в отношении соответственно его суммы, количества отгруженного товара или цены использовались слова «около», «приблизительно». Если такой оговорки нет - в пределах 5%.

После проверки документов банк-бенефициар отправляет документы банку-эмитенту.

Банк-эмитент проверяет поступившие документы и выдает под расписку эмитенту. Если документы соответствуют условиям аккредитива, банк-эмитент производит платеж по аккредитиву. Если документы не соответствуют условиям аккредитива, банк-эмитент должен обратиться к эмитенту и уточнить, согласен ли он оплатить документы с расхождением. Если эмитент отказывается от принятия документов с расхождением, банк-эмитент вправе требовать возврата суммы аккредитива.

Схематично порядок документооборота по аккредитиву представлен на рис. 3.9.

Таблица 3.12. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов аккредитивами в банке-эмитенте

Окончание табл. 3 12

Документы, полученные для осуществления платежа по аккредитиву, отражаются по приходу внебалансового счета 99816 «Документы по аккредитивам».

Бухгалтерский учет исполнения аккредитива в подтверждающем и исполняющем банке отражается в бухгалтерском учете в порядке, представленном в табл. 3.13 -3.15.

Таблица 3.13. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов аккредитивами в подтверждающем банке

Окончание табл. 3.13

Таблица. 3.14. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов аккредитивами в исполняющем банке

Окончание табл. 3.14

Таблица. 3.15. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов аккредитивами в рамбурсирующем банке

Окончание табл 3 15

3.5.4. Бухгалтерский учет расчетов документарным инкассо

Инкассо - банковская операция, посредством которой банк берет на себя обязательство получить от имени и за счет клиента деньги и (или) акцепт платежа от третьего лица по представленным на инкассо документам.

Различают несколько видов инкассовых операций:

Чистое инкассо - операция, по которой банк обязуется получить деньги с третьего лица на основании платежного требования, не сопровождаемого коммерческими документами и выставленного клиентом через банк Оно применяется при расчетах неторгового характера;

Документарное инкассо - взимание определенной задолженности через банк, например взимание продавцом (экспортером) причитающихся ему сумм с покупателя (импортера) по представлении документов через банк.

Банк, которому клиент (принципал) поручает произвести инкассо, называется банк-ремитент. Банк-ремитент принимает от принципала документы на инкассо с инкассовым поручением, составленным не менее чем в двух экземплярах. Принятые инкассовые поручения регистрируются в журнале Первый экземпляр инкассового поручения заверяется подписями и оттиском печати принципала согласно заявленным образцам и остается в банке-ремитенте. Второй экземпляр с оттиском штампа банка и подписью ответственного исполнителя возвращается принципалу. На основании первого экземпляра инкассового поручения банком-ремитентом составляется инкассовое поручение не менее чем в четырех экземплярах. Первый, второй и третий экземпляры подписываются ответственными ис-

полнителями банка-ремитента. Первый и второй экземпляры инкассового поручения направляются вместе с документами в инкассирующий банк. Третий экземпляр остается в банке-ремитенте. Четвертый экземпляр с оттиском штампа банка-ремитента и подписью ответственного исполнителя возвращается приказодателю.

Принятые инкассовые поручения вместе с документами направляются в инкассирующий и представляющий банк не позднее банковского дня, следующего за днем принятия инкассовых поручений. Инкассирующий банк - банк, кроме банка-ремитента, участвующий в инкассо. Представляющий банк - инкассирующий банк, осуществляющий представление инкассовых поручений плательщику.

Банк-ремитент осуществляет контроль за своевременностью и правильностью акцепта и оплаты отосланных на инкассо документов. По всем отосланным инкассовым поручениям исчисляется контрольный срок (срок получения авизо) инкассирующего банка о выполнении инкассового поручения. Контрольный срок проставляется на экземплярах инкассового поручения, помещенного в досье.

В случае неполучения к контрольному сроку авизо инкассирующему банку направляется запрос об инкассо. В инкассовом поручении указывается новый срок ожидаемого ответа, который не дожжен превышать одного месяца.

Поступившие в инкассирующий или представляющий банк инкассовые поручения регистрируются в специальном журнале. Ответственный исполнитель проверяет наличие всех документов, которые указаны в инкассовом поручении. При невозможности исполнения по каким-либо причинам инструкций, содержащихся в инкассовом поручении, инкассирующий банк посылает запрос в банк-ремитент об уточнении инструкций. Если в течении шестидесяти дней нет ответа на запрос, исполняющий банк может возвратить документы банку-ремитенту.

Если инкассирующий банк не является представляющим банком, то не позднее банковского дня, следующего за днем поступления, инкассирующий банк направляет представляющему банку инкассовое поручение с прилагающимися документами. Представляющий банк направляет плательщику извещение с приложенными к нему копиями документов. Инкассовые поручения вместе с документами, переписка с клиентами помещаются в представляющем банке в отдельное досье по каждому инкассовому поручению. При оплате инкассового поручения плательщик представляет в обслуживающий банк платежное поручение с указанием, по какому инкассовому поручению производится оплата. В случае отказа плательщика от оплаты представляющий банк не позднее следующего банковского дня направляет извещение о неплатеже банку, от которого получено инкассовое поручение, с указанием причин неплатежа. При неполу-

чении инструкций в течение шестидесяти дней от даты направления извещения документы могут быть возвращены банку-ремитенту, от которого получено инкассовое поручение.

При осуществлении операций чистого инкассо, банк-ремитент принимает от приказодателя заявление в двух экземплярах, заверенное подписями и оттиском печати приказодателя. Один экземпляр заявления с оттиском штампа банка-ремитента и распиской ответственного исполнителя о приеме документов возвращается приказодателю. Ответственный исполнитель составляет от имени банка инкассовое поручение не менее чем в трех экземплярах, каждый из которых подписывается ответственным исполнителем. Два экземпляра инкассового поручения вместе с финансовыми документами отсылаются в инкассирующий банк, третий экземпляр с копиями финансовых документов остается в банке-ремитенте. Учет принятых заявлений и отосланных инкассовых поручений, а также контроль за их исполнением осуществляются в таком же порядке, как и по документарному инкассо.

На рис. 3.10 представлена схема документооборота документарного инкассо.

Отражение операций инкассо в бухгалтерском учете показано в табл. 3.16 -3.18.

Таблица 3.16. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов документарными инкассо в банке-ремитенте

Таблица 3.17. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов документарным инкассо в исполняющем банке

Таблица 3.18. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов документарным инкассо в представляющем банке